【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資的失敗往往造成投資的失敗2023/4/7 45決策信息風(fēng)險(xiǎn)－戰(zhàn)略1. 環(huán)境監(jiān)視環(huán)境監(jiān)視 －－ 無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境所發(fā)生的變化，及時(shí)調(diào)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境所發(fā)生的變化，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略整戰(zhàn)略2. 業(yè)務(wù)組合業(yè)務(wù)組合 －－ 企業(yè)沒(méi)有良好的業(yè)務(wù)組合來(lái)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)的最大企業(yè)沒(méi)有良好的業(yè)務(wù)組合來(lái)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)的最大化化3. 價(jià)值評(píng)估價(jià)值評(píng)估 －－ 管理層沒(méi)能從戰(zhàn)略角度評(píng)估某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理層沒(méi)能從戰(zhàn)略角度評(píng)估某項(xiàng)業(yè)務(wù)4. 衡量標(biāo)準(zhǔn)衡量標(biāo)準(zhǔn) －－ 組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績(jī)或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績(jī)或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致一致2023/4/7 46決策信息風(fēng)險(xiǎn)－戰(zhàn)略（續(xù)）5. 組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu) －組織架構(gòu)與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應(yīng)－組織架構(gòu)與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應(yīng)6. 資源分配資源分配 －資源分配無(wú)法維持企業(yè)在市場(chǎng)中的有利地位－資源分配無(wú)法維持企業(yè)在市場(chǎng)中的有利地位7. 生命周期生命周期 －企業(yè)沒(méi)能依照產(chǎn)品的生命周期及時(shí)調(diào)整自身的－企業(yè)沒(méi)能依照產(chǎn)品的生命周期及時(shí)調(diào)整自身的戰(zhàn)略戰(zhàn)略2023/4/7 47我們認(rèn)為n 企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。小范圍中的。n 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任。面的責(zé)任。n 設(shè)立企業(yè)管理控制制度設(shè)立企業(yè)管理控制制度 并非并非 是在企業(yè)內(nèi)對(duì)權(quán)力進(jìn)行分配是在企業(yè)內(nèi)對(duì)權(quán)力進(jìn)行分配2023/4/7 48我們的最佳實(shí)務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng)n 設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。n 在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。n 組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。和改善。2023/4/7 49三、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組三、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組演講人：姚剛先生， CPA/MBA/會(huì)計(jì)學(xué)碩士天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理咨詢部主任《商業(yè)會(huì)計(jì)》特約編審、先后在廣州鐵路集團(tuán)、國(guó)內(nèi)著名管理咨詢公司、投資公司工作，為某跨國(guó)企業(yè)、國(guó)內(nèi)某上市公司以及多家民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)和輔導(dǎo)實(shí)施。2023/4/7 50A. 內(nèi)部控制的概論內(nèi)部控制的概論2023/4/7 51什么是內(nèi)部控制注： COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì) —— 發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱(chēng) COSO）。 它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。2023/4/7 52系 統(tǒng)檢查控制人 工檢查控制人 工預(yù)防控制系 統(tǒng)預(yù)防控制可取的可信的可信的可取的內(nèi)部控制程序的種類(lèi)2023/4/7 53內(nèi)部控制的種類(lèi)按控制的性質(zhì)分按控制的性質(zhì)分 決策信息監(jiān) 督特定風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)控制 信息及信息處理控制全面控制2023/4/7 54內(nèi)部控制的種類(lèi)按控制內(nèi)容分按控制內(nèi)容分240。 一般控制一般控制240。 應(yīng)用控制應(yīng)用控制按控制地位分按控制地位分240。主導(dǎo)性控制主導(dǎo)性控制240。補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制 按控制功能分按控制功能分240。 預(yù)防式控制預(yù)防式控制240。 偵察式控制偵察式控制 按控制時(shí)序分按控制時(shí)序分240。 原因控制原因控制240。 過(guò)程控制過(guò)程控制240。 結(jié)果控制結(jié)果控制2023/4/7 55內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則n 相互牽制原則n 協(xié)調(diào)配合原則n 崗位匹配原則n 成本效益原則n 整體結(jié)構(gòu)原則2023/4/7 56內(nèi)部控制的屬性職責(zé)分工職責(zé)分工實(shí)物接觸控制實(shí)物接觸控制內(nèi)部核查內(nèi)部核查充分的書(shū)面記錄充分的書(shū)面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)2023/4/7 57企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運(yùn)作循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運(yùn)作循環(huán)采 購(gòu) 存 貨 銷(xiāo) 售生 產(chǎn)原材料 產(chǎn)成品收付款投 資工 資 付款方向2023/4/7 58一般控制點(diǎn)－應(yīng)建立在盡可能接近行動(dòng)發(fā)生之處1. 授授 權(quán)權(quán)2. 完完 整整3. 準(zhǔn)準(zhǔn) 確確4. 定期復(fù)核定期復(fù)核5. 評(píng)評(píng) 估估6. 資產(chǎn)接觸資產(chǎn)接觸2023/4/7 59一般控制技巧1. 批批 準(zhǔn)準(zhǔn)2. 配比和比較配比和比較3. 序號(hào)審核和記錄序號(hào)審核和記錄4. 復(fù)核計(jì)算復(fù)核計(jì)算5. 合計(jì)控制合計(jì)控制6. 驗(yàn)驗(yàn) 證證2023/4/7 60一般控制技巧（續(xù)）7. 分析性程序分析性程序8. 實(shí)際存在性驗(yàn)證實(shí)際存在性驗(yàn)證9. 函證函證2023/4/7 61內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問(wèn)題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。2023/4/7 62B. 內(nèi)控與流程重組內(nèi)控與流程重組2023/4/7 63企業(yè)管理－通過(guò)流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng) 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 信信 息息 技技 術(shù)術(shù) 業(yè)業(yè) 績(jī)績(jī) 評(píng)評(píng) 估估 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程組組 織織 架架 構(gòu)構(gòu) 環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)市市場(chǎng)場(chǎng) 境境境境業(yè)業(yè)行行n 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守2023/4/7 64業(yè)務(wù)流程重組的警號(hào)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典型典型 ““ 警告信號(hào)警告信號(hào) ”” ：：n 損失市場(chǎng)份額損失市場(chǎng)份額n 交貨期延長(zhǎng)交貨期延長(zhǎng)n 競(jìng)爭(zhēng)能力下降競(jìng)爭(zhēng)能力下降n 生產(chǎn)率降低生產(chǎn)率降低n 客戶滿意程度降低客戶滿意程度降低n 新近的政府改革／立法新近的政府改革／立法n 行業(yè)趨勢(shì)正在發(fā)生改變行業(yè)趨勢(shì)正在發(fā)生改變n 陳舊的信息技術(shù)方法陳舊的信息技術(shù)方法2023/4/7 65業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)直接影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力n 業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致 : 240。 達(dá)到更高的效率達(dá)到更高的效率 (時(shí)間上時(shí)間上 )240。 提供更好的質(zhì)量提供更好的質(zhì)量 (質(zhì)量上質(zhì)量上 )240。 增強(qiáng)成本競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)成本競(jìng)爭(zhēng)力 (成本上成本上 )240。 防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)去過(guò)去 。。 現(xiàn)在現(xiàn)在2023/4/7 66n 精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)n 風(fēng)險(xiǎn)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)管理和控制n 質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)n 降低成本降低成本n 消滅官僚主義消滅官僚主義業(yè)務(wù)流程重組的利益2023/4/7 67業(yè)務(wù)流程重組步驟業(yè)務(wù)流程重組步驟2023/4/7 68業(yè)務(wù)流程的最佳實(shí)踐營(yíng)運(yùn)流程管管理理支支持持流流程程 、員工健康和安全管理環(huán)境、員工健康和安全管理9. 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理 8. 人力資源管理人力資源管理愿景和戰(zhàn)略市場(chǎng)和客戶3. 設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)送產(chǎn)品及提供服務(wù)構(gòu)提供服務(wù)開(kāi)票收款及提供服務(wù)2023/4/7 69 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理從：?jiǎn)渭兊匿N(xiāo)售支持從：?jiǎn)渭兊匿N(xiāo)售支持發(fā)展至：具備全面的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)功能發(fā)展至：具備全面的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)功能注重：注重： 市場(chǎng)統(tǒng)一規(guī)劃和導(dǎo)向市場(chǎng)統(tǒng)一規(guī)劃和導(dǎo)向2023/4/7 70n 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃及調(diào)整市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃及調(diào)整1. 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃的制定根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃的制定2. 針對(duì)客戶的需求設(shè)計(jì)不同的銷(xiāo)售渠道是市場(chǎng)戰(zhàn)略制定中的重要的部分針對(duì)客戶的需求設(shè)計(jì)不同的銷(xiāo)售渠道是市場(chǎng)戰(zhàn)略制定中的重要的部分3. 建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶需求的渠道建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶需求的渠道n 市場(chǎng)調(diào)研市場(chǎng)調(diào)研1. 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研查明客戶的期望進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研查明客戶的期望2. 將公司內(nèi)部進(jìn)行的市場(chǎng)研究與外包市場(chǎng)研究相結(jié)合將公司內(nèi)部進(jìn)行的市場(chǎng)研究與外包市場(chǎng)研究相結(jié)合3. 由來(lái)自相關(guān)部門(mén)的人員共同進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研由來(lái)自相關(guān)部門(mén)的人員共同進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研4. 及時(shí)并以簡(jiǎn)明易懂的方式將市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果送到?jīng)Q策制定者手中及時(shí)并以簡(jiǎn)明易懂的方式將市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果送到?jīng)Q策制定者手中5. 與員工、調(diào)研參與者和客戶共同分享市場(chǎng)調(diào)研的結(jié)果與員工、調(diào)研參與者和客戶共同分享市場(chǎng)調(diào)研的結(jié)果n 信息收集與共享信息收集與共享1. 收集內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù)收集內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù) ,并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統(tǒng)并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統(tǒng)2. 要求銷(xiāo)售人員報(bào)告顧客滿意度和期望要求銷(xiāo)售人員報(bào)告顧客滿意度和期望3. 利用公告牌來(lái)傳遞信息利用公告牌來(lái)傳遞信息2023/4/7 71戰(zhàn)略規(guī)劃管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理從：理論化的戰(zhàn)略規(guī)劃管理從：理論化的戰(zhàn)略規(guī)劃管理發(fā)展至：與公司整體運(yùn)營(yíng)密切結(jié)合、實(shí)時(shí)跟蹤發(fā)展至：與公司整體運(yùn)營(yíng)密切結(jié)合、實(shí)時(shí)跟蹤 注重：注重： 戰(zhàn)略規(guī)劃管理的可操作性戰(zhàn)略規(guī)劃管理的可操作性2023/4/7 72n 內(nèi)外部信息收集和分析內(nèi)外部信息收集和分析1. 任命專(zhuān)職人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)、外部信息的收集和分析工作任命專(zhuān)職人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)、外部信息的收集和分析工作2. 使用綜合有序的研究方法了解客戶使用綜合有序的研究方法了解客戶3. 掌握競(jìng)爭(zhēng)者行為，使公司保持領(lǐng)先地位掌握競(jìng)爭(zhēng)者行為，使公司保持領(lǐng)先地位4. 參與經(jīng)營(yíng)環(huán)境法規(guī)的制定參與經(jīng)營(yíng)環(huán)境法規(guī)的制定5. 掌握技術(shù)信息，明確技術(shù)進(jìn)步所提供的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)掌握技術(shù)信息，明確技術(shù)進(jìn)步所提供的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)6. 制定內(nèi)部信息收集的規(guī)范制定內(nèi)部信息收集的規(guī)范n 企業(yè)戰(zhàn)略的制定和改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的制定和改進(jìn)1. 通過(guò)不斷創(chuàng)新，制定有效戰(zhàn)略通過(guò)不斷創(chuàng)新，制定有效戰(zhàn)略2. 適時(shí)變化公司戰(zhàn)略，重新定位公司目標(biāo)市場(chǎng)適時(shí)變化公司戰(zhàn)略，重新定位公司目標(biāo)市場(chǎng)n 戰(zhàn)略實(shí)施戰(zhàn)略實(shí)施1. 促進(jìn)公司員工對(duì)實(shí)施戰(zhàn)略的理解和掌握促進(jìn)公司員工對(duì)實(shí)施戰(zhàn)略的理解和掌握2. 需要充分的人力準(zhǔn)備需要充分的人力準(zhǔn)備n 戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作1. 為戰(zhàn)略聯(lián)盟設(shè)定明晰的目標(biāo)為戰(zhàn)略聯(lián)盟設(shè)定明晰的目標(biāo)2. 選擇有實(shí)力的、起