營業(yè)稅的業(yè)務操作培訓課件(編輯修改稿)
2025-01-30 14:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 完工相同標準和規(guī)格的 2幢樓，成本共計 1400萬元，由于企業(yè)戰(zhàn)略擴張需要，將其中的一幢用于銷售，取得銷售收入 1000萬元；一幢于當年 7月 1日用于出租，每月租金 5萬元，共收取三年的租金收入 180萬元； 請計算該公司應納營業(yè)稅額。 該建筑工程公司自行建造并開發(fā)完工產(chǎn)品應繳納的營業(yè)稅： 該建筑工程公司自建建筑物建筑業(yè)應納稅額＝ 1400247。 2 （ 1＋ 10%）247。 （ 13%） 3%＝ （萬元） 銷售不動產(chǎn)應納稅額 =1000 5%=50（萬元 納稅人自建建筑物銷售，應納營業(yè)稅 =+50=（萬元） 納稅人自建建筑物出租，只需繳納租賃業(yè)營業(yè)稅＝ 5 12 5%＝ 3（萬元） 企業(yè)開發(fā)完工產(chǎn)品應繳納的營業(yè)稅合計＝ ＋ ＝ （萬元） 答案解析 2．金融保險業(yè) ?本期營業(yè)額 =賣出價－買入價 ?以金融服務手續(xù)費等收入為營業(yè)額 ?以納稅人發(fā)放貸款所取得的利息收入全額（包括各種加息、罰息等）為營業(yè)額征收營業(yè)稅 ?初保業(yè)務的營業(yè)額為納稅人向投保人收取的全部保險費。實行分保業(yè)務的，對初保人按其向投保人收取的保費全額計征營業(yè)稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅。 保險業(yè) 貸款 業(yè)務 金融商品轉讓 金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務 ? 【例題 42】 某證券公司從事股票和債券買賣業(yè)務：當其賣出 A種股票 200萬股，每股 5元，合計 1000萬元，每股購入價 4元；賣出B種股票 100萬股，每股 6元，合計 600萬元，每股購入價 ；賣出國債 20萬手，合計 2120萬元。股票交易買賣雙方繳納印花稅 2%，手續(xù)費 %；債券交易買賣雙方繳納手續(xù)費 %。計算該證券公司應納的營業(yè)稅。 【 答案解析 】 A種股票：營業(yè)稅 =[1000 (1+%) (1+%)4 200] 5%=（ 萬元 ） B種股票：營業(yè)稅 =[600 (1+%) (1+%) 100] 5%=（ 萬元 ） 同種類型金融商品可以相抵： A、 B種股票總營業(yè)稅 ==（ 萬元 ） 國債：營業(yè)稅 =[2120 (1+%)2150] 5%=（ 萬元 ） 3．文化體育業(yè) ? 文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入 【 例題 414】 某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入 300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率 3%，服務業(yè)適用稅率 5%，娛樂業(yè)適用稅率 20%，計算該公園本月應納營業(yè)稅。 【 答案解析 】 公園門票屬于文化業(yè)，但是與屬于娛樂業(yè)的游藝收入沒有分開核算，應從高適用 20%的稅率。給民間表演團體提供演出場所屬于 “服務業(yè) ——租賃業(yè) ”，該公園本月應納營業(yè)稅＝ 300000 20%＋ 50000 5%＝ 62500（元）。 4．娛樂業(yè) 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 【例題 43】 某高爾夫球場 3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入 860000元，對場內(nèi)會員銷售香煙取得收入 8500元，銷售飲料取得收入 12023元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人對外賣飲料，本月取得租金為 6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設備維修費 4800元，其他費用 5800元。該高爾夫球場本月應納營業(yè)稅為多少元？（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率 20%） 【答案解析】 該高爾夫球場應納營業(yè)稅：（ 860000＋ 8500＋ 12023＋ 3200） 20%＋6000 5%＝ 177040（元）。 5．服務業(yè) 服務業(yè)營業(yè)額是指納稅人提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)或其他服務業(yè)的應稅勞務收取的全
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