市場營銷第3章外幣業(yè)務會計(編輯修改稿)
2025-01-29 17:45 本頁面
【文章內容簡介】 現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款和長期應收款等； 貨幣性負債 包括短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券和長期應付款等。 對于外幣貨幣性項目，因采用資產負債表日的即期匯率折算而產生的匯兌損益，計入當期損益，同時調增或者調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額 。 在資產負債表日，企業(yè)應對各種貨幣性賬戶的期末余額，按照期末即期匯率折合為記賬本位幣金額。將按期末即期匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入“財務費用”或有關賬戶。 在資產負債表日，外幣貨幣性賬戶余額的調整程序如下： 根據各外幣貨幣性賬戶期末外幣余額，按照期末即期匯率計算出人民幣余額 將期末所折合的人民幣余額與調整前原賬面人民幣余額進行比較，計算出人民幣余額的差額 根據應調整的人民幣差額，確定所產生的匯兌損益的數額 進行調整各外幣貨幣性賬戶賬面余額的賬務處理，并將匯兌損益記入“財務費用”賬戶。 例 310某公司根據有關外幣貨幣性賬戶的余額和資產負債表日的即期匯率等數據資料編制的期末外幣貨幣性賬戶余額調整計算表，見表 31 外幣賬戶名稱 美元余額 期末即期匯率 調整后人民幣余額（應有） 調整前人民幣余額（已有） 差額 銀行存款 1000 8000 9000 1000 應收賬款 0 0 300 300 應付賬款 300 2400 2200 200 短期借款 2023 16000 18000 2023 合計 500 根據上述結果，作調整外幣賬戶余額的賬務處理： ? 借：短期借款 —— 美元戶 2023 ? 貸：銀行存款 —— 美元戶 1000 ? 應收賬款 —— 美元戶 300 ? 應付賬款 —— 美元戶 200 ? 財務費用 —— 匯兌損益 500 外幣非貨幣性項目 是指貨幣性項目以外的項目，如存貨、長期股權投資、交易性金融資產、固定資產、無形資產 等。 （ 1） 對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目 —— 資產負債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 2. 外幣非貨幣性項目的調整 （ 2） 對于以成本與可變現凈值孰低計量的存貨 —— 如果其可變現凈值以外幣確定， 則在確定存貨的期末價值時 ， 應先將可變現凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。 例 312 某公司以人民幣為記賬本位幣， 2023年 12月 5日進口 A商品 10件，每件 1000美元 ，貨幣以美元支付，當日及其匯率為 $1=￥ ； 2023年 12月 31日，尚有 A商品存貨 5件 ，當天即期匯率為 $1=￥ ；國內市場仍無 A商品供貨，但在國際市場上該種商品價格已降至每件 900美元 。 會計處理： ? 2023年 12月 5日，進口 A商品時，作會計分錄： ? 借：庫存商品 —— A （ $10000*） 78000 ? 貸：銀行存款 —— 美元戶 78000 ? 2023年 12月 31日，計提存貨跌價準備時，作會計分錄 ： ? 借：資產價值損失 （ $1000*5*$900*5*） 3450 ? 貸：存貨跌價準備 3450 以國際市場價格為基礎確定的可變現凈值應按期末匯率折算，再將其低于記賬本位幣成本的差額確認為減值損失。 ? （ 3）以公允價值計量的股票等外幣非貨幣性項目 ? （如交易性金融資產等） ? —— 如果期末的公允價值以外幣反映，則應先將該外幣金額 按公允價值確定日的即期匯率 折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為 公允價值變動（含匯率變動） 處理，計入當期損益。 ? 例 313 某公司以人民幣作為記賬本位幣， 2023年 12月 3日以每股 A公司 B股 1000股作為交易性金融資產，當日即期匯率為 $1=￥ ，款項已付清；2023年 12月 31日，由于股市價格變動，當月 3日購入 A公司 B股的市價為每股 2美元，當日即期匯率為 $1=￥ ；2023年 2月 8日，該公司將所購 B股股票以每股 部售出當日即期匯率為 $1=￥ 。 會計處理： ? 2023年 12月 3日購入 A公司 B股 1000股作為交易性金融資產時： ? 借：交易性金融資產（ $1000**） 11700 ? 貸：銀行存款 —— 美元戶 11700 ? 2023年 12月 31日 ? 借：交易性金融資產（ $1000*（ 2**）） 4100 ? 貸：公允價值變動損益 4100 ? 2023年 2月 8日，將所購 B股股票全部售出時： ? 借：銀行存款 —— 美元戶 （ $1000** ） 17480 ? 貸：交易性金融資產 15800 ? 投資收益 1680 ? 借：公允價值變動損益 4100 ? 貸：投資收益 4100 第三節(jié) 外幣報表折算 主要知識點 四種基本的折算方法 外幣資產負債表的折算 外幣利潤表的折算 外幣報表折算差額的報告 一、外幣報表折算的意義 二、外幣報表折算的基本方法 三、我國現行會計規(guī)范 一、外
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