1-5現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(編輯修改稿)
2025-01-26 00:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 險(xiǎn)管理是一個(gè) 過程 ，它由一個(gè)實(shí)體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于 戰(zhàn)略制定 并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響實(shí)體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的 風(fēng)險(xiǎn)容量 （ risk appetite）之內(nèi)，并為實(shí)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供 合理保證 （ reasonable assurance）（ COSO, 2023） 2023/1/23 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 27 ? 全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義 ? 全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本 流程 ，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理 文化 ，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理 體系 ，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供 合理保證 的過程和方法 2023/1/23 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 28 ? 全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo) ? 確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo) 相適應(yīng) 并 可承受 的范圍內(nèi) ? 確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的 信息溝通 ，包括編制和提供真實(shí)、可靠的 財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 確保遵守有關(guān)法律法規(guī) ? 確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的 有效性 ，提高經(jīng)營活動的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性 ? 確保企業(yè)建立針對各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的 危機(jī)處理計(jì)劃 ，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失 2023/1/23 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 29 ? 全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程 ?收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 ?風(fēng)險(xiǎn)評估 ?制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ?提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 ?風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn) ?高層重視與參與 2023/1/23 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 30 ? 基本要求 ? 企業(yè)應(yīng) 廣泛 、 持續(xù) 不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的 內(nèi)部 、 外部 初始信息，包括 歷史數(shù)據(jù) 和 未來預(yù)測 ? 應(yīng)把收集初始信息的 職責(zé) 分工 落實(shí) 到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位 2023/1/23 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 31 ? 案例：力拓 （ Rio Tinto）間諜 門 ? 2023年 7月 7日晚，力拓上海首席代表胡士泰等四人被上海公安局拘留，理由是涉嫌從事間諜活動和竊取國家機(jī)密（后改為竊取商業(yè)秘密） ? 有報(bào)道稱，中方鋼鐵企業(yè)（絕大部分為國有企業(yè)）自2023年在中外進(jìn)出口鐵礦石談判中，由于底線頻頻被刺探、曝光以致屢戰(zhàn)屢敗，各相關(guān)企業(yè)累計(jì)多支付了約7000億元人民幣 32 企業(yè)失?。河篮愕脑掝} 在過去 5年中 79% 企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略變更 95% 企業(yè)威脅復(fù)雜性上升 74% 企業(yè)經(jīng)歷過意外 79% 企業(yè)有正式的戰(zhàn)略規(guī)劃 21% 管理層見面確定和分析風(fēng)險(xiǎn) 42% 管理層有最可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)清單 26% 管理層定期討論風(fēng)險(xiǎn)偏好 26% 管理層將風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略相掛鉤 16% 董事會討論風(fēng)險(xiǎn)偏好 32% 預(yù)算流程中明確考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 33 企業(yè)失敗是世界性話題，但不乏長壽者 0510152025301 2 3 4 5 6 7 8 9 10 102023年2023年失敗企業(yè)年齡 百分比 34 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)舞弊 ? 內(nèi)部控制是防治企業(yè)舞弊 /降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最有效方法 ?財(cái)務(wù)舞弊理論：舞弊三角 ?美國 CFE （反舞弊檢查師協(xié)會） 壓力 經(jīng)濟(jì) 工作 生活 機(jī)會 內(nèi)部控制漏洞 自我合理化 35 內(nèi)控與經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn) 36 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險(xiǎn)的大小 內(nèi)部控制 降低 37 其他要求 ? 五部委的文件 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ? 2023年 6月 ， 國資委正式發(fā)布了 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? COSO報(bào)告 《 內(nèi)部控制－整體架構(gòu) 》 ? AICPA《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78》 號 ? 《 會計(jì)法 》 （ 第四章第 27條 ） ? 財(cái)政部 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 》 ? 證監(jiān)會 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 ? 證監(jiān)會 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 》 征求意見稿 38 內(nèi)部控制是大國崛起的要求 ? 中國必然崛起 ? 大國的崛起必然是一大批超級企業(yè)的誕生 ? 美國 、 日本 VS中國 （ 現(xiàn)在和未來 ） ? 超級企業(yè)的產(chǎn)生途徑：并購重組 VS內(nèi)部控制 ? 大國崛起的三階段 ? 制造業(yè) ? 服務(wù)業(yè) ? 文化和文明 ? 并購重組要求：投融資與低成本會計(jì)信息 * 39 內(nèi)部控制的目的 ? 內(nèi)部控制目的 ?合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) ?合理保證資產(chǎn)安全 ?合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 ?提高經(jīng)營效率和效果 ?促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 40 曲突徒薪無恩澤 焦頭爛額為上客 ？ 案例： 2023/1/23 41 曲突徒薪無恩澤 焦頭爛額為上客 ？？？ 案例： 42 二、什么是內(nèi)部控制？ 43 內(nèi)部控制 : 被定義為一個(gè)過程。這個(gè)過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： 167。 營運(yùn)的效果和效率 167。 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 167。 相關(guān)法令的遵循 （ Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway
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