【文章內(nèi)容簡介】 編制“流動資金估算表”。 ? ? 總成本費用估算表 單位：萬元 ? 序號 年份 項目 投產(chǎn)期 達產(chǎn)期 4 5 6 7－ 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 外構原材料 進口零部件 外構燃料 外構動力 工資及福利費 修理費 折舊費 攤消費 利息支出 其他費用 總成本（ 1－ 10之和） 經(jīng)營成本（ 11789) 2055 1087 13 29 213 15 224 70 234 324 4264 3736 3475 1208 25 48 228 15 224 70 196 441 5930 5440 4125 725 27 58 228 69 224 70 151 507 6184 5739 4125 725 27 58 228 69 224 70 130 507 6163 5739 ? 首先，計算第四年流動資產(chǎn)＝應收帳款＋存貨＋現(xiàn)金 ? 第四年應收帳款＝ 3736 / （ 360/40）＝ 415 ? 第四年存貨： ? 原材料＝ 2055/（ 360/50）＝ 285 ? 進口零部件＝ 1087 /（ 360 /90）＝ 272 ? 外構燃料＝ 13 /（ 360/60）＝ 2 ? 在產(chǎn)品＝（ 2055＋ 1087＋ 13＋ 29+213＋ 15） /(360 / 20) ＝ 190 ? 產(chǎn)成品＝ 3736 / （ 360/10）＝ 104 ? 第四年存貨＝ 285＋ 272＋ 2＋ 190＋ 104＝ 853 ? 第四年現(xiàn)金＝（ 213＋ 324） / （ 360/15）＝ 22 ? 第四年流動資產(chǎn)＝ 415＋ 853＋ 22＝ 1290 ? 再求出第四年的流動負債＝應付帳款 ? ＝（ 2055＋ 1087＋ 13＋ 15） /（ 360/40） ? ＝ 354 ? 第四年流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負債 ? ＝ 1290－ 354＝ 936 ? 第 6年及以后各年的流動資金計算方法類似。 ? 根據(jù)計算結果編制“流動資金估算表” 流動資金估算表 單位：萬元 序號 項目 最低周轉天數(shù) 周轉次數(shù) 投產(chǎn)期 達產(chǎn)期 4 5 6 7－ 10 1 2 3 4 流動資產(chǎn) 應收帳款 存貨 原材料 進口零部件 燃料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 現(xiàn)金 流動負債 應付帳款 流動資金 (12) 流動資金本年增加額 40 50 90 60 20 10 15 40 9 4 6 18 36 24 9 1290 415 853 285 272 2 190 104 22 354 354 936 936 1850 604 1218 483 302 2 278 151 28 528 528 1322 386 1877 638 1208 573 181 5 290 159 31 548 548 1329 7 1877 638 1208 573 181 5 290 159 31 548 548 1329 0 第三節(jié) 項目生產(chǎn)成本與費用的測算 ? 一、測算成本與費用的意義 ? 生產(chǎn)成本與費用是指在一定時期內(nèi)（如一年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而發(fā)生的全部費用。它構成了產(chǎn)品價格的重要基礎。 ? 二、總成本費用構成 ? （一）產(chǎn)品制造成本加企業(yè)期間費用估算法 ? 總成本費用＝制造成本＋銷售費用＋管理費用＋財務 ? 費用 ? 其中： 制造成本＝直接材料費＋直接燃料和動力費＋直接工資＋其他直接支出＋制造費用 ?（二）生產(chǎn)要素估算法 ?是從估算各種生產(chǎn)要素的費用入手，匯總得到總成本費用。 ?總成本費用＝外構原材料＋外構燃料及動力費＋人員工資及福利費＋修理費＋折舊費＋維簡費＋攤消費＋財務費用＋其他費用 三、總成本費用的估算 ? 按生產(chǎn)要素估算法估算 ? 總成本費用 =外購原材料 +外購燃料動力 +工資及福利費+修理費 +折扣費 +維簡費 +攤銷費 +利息支出 +其他費用 ? （一）外購原材料成本的估算 ? 原材料成本 =全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原材料成本 ? （二）外購燃料動力成本的估算 ? 燃料動力成本 =全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品燃料動力成本 ? 表 43 單位產(chǎn)品原材料、燃料動力成本估算表 ? （三）工資及福利費用的估算 ? 工資的估算 ? 方法 1：年工資成本 =全廠職工定員數(shù) 人均年工資數(shù) ? 方法 2：工資分級別后再匯總 ? 福利費的估算 ? 可按職工工資總額的一定比例估算 ? （四）折舊費的估算 ? 由于每個項目擁有多項固定資產(chǎn)，折舊的方法一般為：個別折舊法、分類折舊法和綜合折舊法。 ? 折舊費的計算方法和折舊年限按財政部制定的分行業(yè)財務制度的規(guī)定執(zhí)行。 ? 平均年限法 ? 年折舊額 =固定資產(chǎn)原值 (1預計凈殘值率 ) / 折舊年限 ? 其中：固定資產(chǎn)原值 =固定資產(chǎn)投資額 +建設期利息 ? 預計凈殘值率 =預計凈殘值 / 固定資產(chǎn)原值 ? 預計凈殘值率一般為 3％～ 5％。 ? 折舊年限（最短）：房屋、建筑物 20年； 火車、輪船、機器、機械等 10年； 電子設備、其他運輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有 關的工具等 5年 ? 工作量法 ? （ 1）客貨運汽車，按行駛單程計算折舊費 ? 單位里程折舊額 =原值（ 1預計凈殘值率） / 總行駛里程 ? 年折舊額 =單位里程折舊額年行駛里程 ? （ 2）大型專用設備，根據(jù)工作小時計算折舊費 ? 每工作小時折舊額 =原值（ 1預計凈殘值率） /總工作小時 ? 年折舊額 =每工作小時折舊額年工作小時 ? 加速折舊法 ? （ 1） 雙倍余額遞減法 ? 年折舊率 =2 / 折舊年限 100% ? 年折舊額 =年初固定資產(chǎn)賬面原值年折舊率 ? （ 2）年數(shù)總和法 ? 年折舊率 =[折舊年限－已使用年數(shù) ] / [折舊年限 ? （折舊年限 +1） / 2] 100% ? 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 預計凈殘值）年折舊 ? 率 ? 例：某機械廠新項目中，一批通用機械設備的資產(chǎn)原值（包括購買、安裝、調試、建設期利息）為 2500萬元，折舊年限為 10年，預計凈產(chǎn)值率為 5％，請分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算其折舊費。 ? （ 1）按平均年限法計算