房地產(chǎn)業(yè)納稅評估定稿(編輯修改稿)
2025-01-24 21:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2023年起，該公司先后開發(fā)建設了蘭園 2＃綜合樓、 3＃商品樓，以及北辰麗家住宅小區(qū)B區(qū) 1－ 12＃樓，建筑面積達 m2， 總投資預計達 9300萬元。除北辰 10－ 12＃樓外其余各樓在 2023年前都已竣工決算。 ? 下面是該企業(yè) 2023年至 2023年的相關財務和稅收指標。 該企業(yè) 20232023年相關財務指標 項 目 總收入 總成本 期間費用 投資總額 年利潤 計稅 所得 資產(chǎn)平 均余額 所有者權益 2023年 25859961 21390455 2523642 23914097 523566 654743 67187539 7284974 2023年 27684140 23402649 2995738 26398387 245235 326784 105097075 7443969 2023年 32332074 26092302 3881627 29973929 1772493 2035577 116456648 8639452 合計 85876175 70885406 9401007 80286413 2541294 3017104 288741262 23368395 該企業(yè) 20232023年相關稅負預警指標對比 年度 稅金合計 預警下限 預警上限 實際稅負 平均值 差異率 2023年 164039 % % % % % 2023年 2337521 % % % % % 2023年 1109017 % % % % % 合計 3610576 審核分析 (1)預警值分析 : 51535557595預警值 2023年 2023年 2023年預警值 2023年 2023年 12023年 20 6稅金配比率 毛利率 營業(yè)利潤率 資產(chǎn)收益率 成本費用率 投資回報率 ?從以上圖表可以看出該企業(yè)存在以下疑點 ： ? 收入稅金配比率與行業(yè)收入稅金配比率相比較低 . ? 銷售毛利率低于行業(yè)平均值 . ? 營業(yè)利潤率指標與行業(yè)營業(yè)利潤率指標相比較低。 資產(chǎn)收益率指標偏低 . ? 成本費用率指標偏高 . ? 投資回報率指標偏低 . (2)人工分析 : ? 納稅評估人員首先從稅務管理信息系統(tǒng)中查詢了該企業(yè)的納稅申報 、 稅款征收情況 ， 審閱了相關帳薄 ， 就數(shù)據(jù)中反映的涉稅疑點問題與企業(yè)財務人員進行了交談 ，確定了評估分析的重點： ? 企業(yè)掛在 “ 應付賬款 ” 科目下的應付未付款項 ，賬齡以超過三年以上 ， 未按規(guī)定進行賬務處理 。 應付帳款明細表 單位名稱或姓名 金 額 帳齡 市建一隊 三年以上 地區(qū)裝飾公司 三年以上 地建太陽能公司 三年以上 烏江加氣塊廠 三年以上 地區(qū)設計院 三年以上 市建業(yè)公司 三年以上 建材總廠 三年以上 市建打樁隊 三年以上 地建安裝隊 三年以上 酒泉鍋爐廠 三年以上 小 計 ? 在管理費用中列支退休職工的生活補助費 28800元。 ? 該企業(yè)以預計售價形式將房屋銷售全部轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務收入”科目，但隨著房價的持續(xù)上漲，實際售價超過預計售價的部分，企業(yè)未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)這部分收入。致使北辰 2樓少計收入 。 (3)疑點列舉 ? 綜合以上情況 、 評估人員認為該企業(yè)存在以下疑點： ? 疑點一 ： 在近兩年房地產(chǎn)業(yè)非常火爆的情況下毛利率和利潤率卻偏低 ， 是否存在收入已經(jīng)實現(xiàn)但未及時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入的情況 。 ? 疑點二 ：成本費用率偏高 ， 是企業(yè)利潤率降低的主要原因 ， 是否存在費用 分配不實，虛減應納稅所得額，少繳所得稅情況。 ?
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