【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)交營業(yè)稅”； 非日常活勱（如銷售丌勱產(chǎn)、無形資產(chǎn)）計算營業(yè)稅時：借記“固定資產(chǎn)清理”“營業(yè)外收入”戒“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 增值稅 提供應(yīng)稅服務(wù)時：按應(yīng)收款項借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等，按計算的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，按確訃的收入，貸記“利息收入”； 販買資產(chǎn)、接受應(yīng)稅服務(wù)可抵扣迚項稅額時：借記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（迚項稅額）”，按相關(guān)項目成本金額借記“業(yè)務(wù)及管理費用”、“固定資產(chǎn)”、“利息支出”等，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等。 ? 新老項目如何納稅？ 建筑工程老項目，是指： 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目； 未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目。 老項目采取簡易征收 項目丌在同一縣市須向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)按 3%預(yù)繳，回機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報即可。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)迚行納稅申報。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)迚行納稅申報。 試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)迚行納稅申報。 建筑企業(yè)老項目的處理原則： (結(jié)合財會發(fā)（ 2023） 3號《關(guān)于全面梳理集團施工企業(yè)工程項目納稅及發(fā)票情況的通知》 ) （一）已竣已結(jié)項目，應(yīng)確保項目不欠稅且發(fā)票無缺口，并于 4月 30日之前按照集團會計核算辦法做好竣工結(jié)算賬務(wù)處理工作。 （二）符合結(jié)算條件的已竣未結(jié)項目，應(yīng)加快結(jié)算進度，力爭在 4月 30日前完成結(jié)算手續(xù)，確保項目不欠稅且發(fā)票無缺口，并及時做好竣工結(jié)算賬務(wù)處理工作。 （三）不具備結(jié)算條件或無法在 4月 30日前完成結(jié)算的已竣項目，要確保項目不欠稅且發(fā)票無缺口。 ? （四）在施項目無開工證的，應(yīng)催促甲方盡快辦理，并確保開工證記載內(nèi)容符合財稅 [2023] 36號文關(guān)于建筑工程老項目的規(guī)定條件。確實無法辦理符合條件開工證，或合同中未約定符合條件開工時間的，務(wù)必與甲方重新簽訂合同，將開工日期約定為 2023年 4月 30日前。 ? （五）既無開工證也無合同，或合同未約定符合條件開工時間且甲方不予配合重新簽訂合同的，各單位財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)情況及潛在風(fēng)險報告單位主要領(lǐng)導(dǎo)，并向集團公司財務(wù)部通報。 ? （六）梳理中發(fā)現(xiàn)符合財稅 [2023]36號文附件 2規(guī)定的“試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)”的，按照該文件的規(guī)定進行處理，并及時向集團公司財務(wù)部通報。 ? 營改增過渡期政策一覽表（建筑） .xls （ 1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 ? （ 2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 小規(guī)模異地經(jīng)營預(yù)繳方式 試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳大于計算應(yīng)納稅額問題。 一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。 第三部分 營改增后建筑業(yè)如何應(yīng)對？ （ 1）、 關(guān)注概（預(yù)）算定額 “營改增”后，鑒亍增值稅價稅分離，導(dǎo)致收入成本費用的核算內(nèi)容都發(fā)生了重大變化，建筑（建設(shè)）工程造價標(biāo)準(zhǔn)、工程概預(yù)算的編制也隨著發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注住建部概（預(yù)）算編制辦法、建設(shè)工程定額的修改勱態(tài)。 同時，要訃真研究概（預(yù)）算定額變化對投標(biāo)報價的重要影響，積極迚行按價外稅模式投標(biāo)報價的探索 ? 由亍要執(zhí)行國家新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額需要重新編制。一是對照國家統(tǒng)一定額的子目迚行疏理分析，研究制定企業(yè)施工所適用的定額子目。二是科學(xué)測算人工、材料、機械的消耗量，自行制定材料、人工、機械臺班單價標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額，為自主投標(biāo)報價奠定基礎(chǔ)。 ? 為適應(yīng)建筑業(yè)營改增的需要，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部組織開展了建筑業(yè)營改增對工程造價及計價依據(jù)影響的與題研究。并亍 2月 19日頒布 《關(guān)亍做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知 》 （建辦標(biāo) [2023]4號）。 《 通知 》 要求： ? （ 1）為保證營改增后工程計價依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門應(yīng)重新確定稅金的計算方法，做好工程計價定額、價格信息等計價依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。 ? （ 2）按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價 =稅前工程造價 （ 1+11%）。其中， 11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費乊和，各費用項目均以丌包含增值稅可抵扣迚項稅額的價格計算，相應(yīng)計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。 （ 2）注重合同的簽訂 對合同的影響 明確合同簽訂的主體。 質(zhì)量價款及報酬。 結(jié)算時間及收款方、付款方的約定 發(fā)票的開具（取得）及違約責(zé) 違約責(zé)任 —— 擅自改變合同約定的業(yè)務(wù)實質(zhì) ? 明確合同簽訂主體 ? 工程承包合同：上級公司中標(biāo)后分包給所屬子（分）公司施工或子（分）公司以上級公司的資質(zhì)參與招標(biāo)標(biāo)的，確保施工主體與納稅主體一致。 ? 聯(lián)合承包：雙方須單獨簽合同，明確各自施工范圍，單獨進行核算，分別抵扣納稅。 ? 勞務(wù)分包合同：應(yīng)選擇有資質(zhì)的大型勞務(wù)公司。 ? 物資設(shè)備采購、租賃合同：首選供方為一般納稅人。 ? 質(zhì)量、價款或報酬 ? 價款 —— 含稅價格與不含稅價格、出廠價與目的地價 ?