【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”； 非日?；顒辏ㄈ玟N售丌勱產(chǎn)、無形資產(chǎn)）計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借記“固定資產(chǎn)清理”“營(yíng)業(yè)外收入”戒“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目 增值稅 提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)：按應(yīng)收款項(xiàng)借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等，按計(jì)算的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，按確訃的收入，貸記“利息收入”； 販買資產(chǎn)、接受應(yīng)稅服務(wù)可抵扣迚項(xiàng)稅額時(shí)：借記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額）”，按相關(guān)項(xiàng)目成本金額借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“利息支出”等，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等。 ? 新老項(xiàng)目如何納稅？ 建筑工程老項(xiàng)目，是指： 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目； 未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目。 老項(xiàng)目采取簡(jiǎn)易征收 項(xiàng)目丌在同一縣市須向經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 3%預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)即可。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迚行納稅申報(bào)。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迚行納稅申報(bào)。 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迚行納稅申報(bào)。 建筑企業(yè)老項(xiàng)目的處理原則： (結(jié)合財(cái)會(huì)發(fā)（ 2023） 3號(hào)《關(guān)于全面梳理集團(tuán)施工企業(yè)工程項(xiàng)目納稅及發(fā)票情況的通知》 ) （一）已竣已結(jié)項(xiàng)目，應(yīng)確保項(xiàng)目不欠稅且發(fā)票無缺口，并于 4月 30日之前按照集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法做好竣工結(jié)算賬務(wù)處理工作。 （二）符合結(jié)算條件的已竣未結(jié)項(xiàng)目，應(yīng)加快結(jié)算進(jìn)度，力爭(zhēng)在 4月 30日前完成結(jié)算手續(xù)，確保項(xiàng)目不欠稅且發(fā)票無缺口，并及時(shí)做好竣工結(jié)算賬務(wù)處理工作。 （三）不具備結(jié)算條件或無法在 4月 30日前完成結(jié)算的已竣項(xiàng)目，要確保項(xiàng)目不欠稅且發(fā)票無缺口。 ? （四）在施項(xiàng)目無開工證的，應(yīng)催促甲方盡快辦理，并確保開工證記載內(nèi)容符合財(cái)稅 [2023] 36號(hào)文關(guān)于建筑工程老項(xiàng)目的規(guī)定條件。確實(shí)無法辦理符合條件開工證，或合同中未約定符合條件開工時(shí)間的，務(wù)必與甲方重新簽訂合同，將開工日期約定為 2023年 4月 30日前。 ? （五）既無開工證也無合同，或合同未約定符合條件開工時(shí)間且甲方不予配合重新簽訂合同的，各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)情況及潛在風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告單位主要領(lǐng)導(dǎo)，并向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部通報(bào)。 ? （六）梳理中發(fā)現(xiàn)符合財(cái)稅 [2023]36號(hào)文附件 2規(guī)定的“試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)”的，按照該文件的規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部通報(bào)。 ? 營(yíng)改增過渡期政策一覽表（建筑） .xls （ 1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ? （ 2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 小規(guī)模異地經(jīng)營(yíng)預(yù)繳方式 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳大于計(jì)算應(yīng)納稅額問題。 一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。 第三部分 營(yíng)改增后建筑業(yè)如何應(yīng)對(duì)？ （ 1）、 關(guān)注概（預(yù)）算定額 “營(yíng)改增”后，鑒亍增值稅價(jià)稅分離，導(dǎo)致收入成本費(fèi)用的核算內(nèi)容都發(fā)生了重大變化，建筑（建設(shè)）工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、工程概預(yù)算的編制也隨著發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注住建部概（預(yù)）算編制辦法、建設(shè)工程定額的修改勱態(tài)。 同時(shí)，要訃真研究概（預(yù)）算定額變化對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的重要影響，積極迚行按價(jià)外稅模式投標(biāo)報(bào)價(jià)的探索 ? 由亍要執(zhí)行國(guó)家新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額需要重新編制。一是對(duì)照國(guó)家統(tǒng)一定額的子目迚行疏理分析，研究制定企業(yè)施工所適用的定額子目。二是科學(xué)測(cè)算人工、材料、機(jī)械的消耗量，自行制定材料、人工、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額，為自主投標(biāo)報(bào)價(jià)奠定基礎(chǔ)。 ? 為適應(yīng)建筑業(yè)營(yíng)改增的需要，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部組織開展了建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的與題研究。并亍 2月 19日頒布 《關(guān)亍做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知 》 （建辦標(biāo) [2023]4號(hào)）。 《 通知 》 要求： ? （ 1）為保證營(yíng)改增后工程計(jì)價(jià)依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門應(yīng)重新確定稅金的計(jì)算方法，做好工程計(jì)價(jià)定額、價(jià)格信息等計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。 ? （ 2）按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià) =稅前工程造價(jià) （ 1+11%）。其中， 11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)乊和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以丌包含增值稅可抵扣迚項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。 （ 2）注重合同的簽訂 對(duì)合同的影響 明確合同簽訂的主體。 質(zhì)量?jī)r(jià)款及報(bào)酬。 結(jié)算時(shí)間及收款方、付款方的約定 發(fā)票的開具（取得）及違約責(zé) 違約責(zé)任 —— 擅自改變合同約定的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì) ? 明確合同簽訂主體 ? 工程承包合同：上級(jí)公司中標(biāo)后分包給所屬子（分）公司施工或子（分）公司以上級(jí)公司的資質(zhì)參與招標(biāo)標(biāo)的，確保施工主體與納稅主體一致。 ? 聯(lián)合承包：雙方須單獨(dú)簽合同，明確各自施工范圍，單獨(dú)進(jìn)行核算，分別抵扣納稅。 ? 勞務(wù)分包合同：應(yīng)選擇有資質(zhì)的大型勞務(wù)公司。 ? 物資設(shè)備采購(gòu)、租賃合同：首選供方為一般納稅人。 ? 質(zhì)量、價(jià)款或報(bào)酬 ? 價(jià)款 —— 含稅價(jià)格與不含稅價(jià)格、出廠價(jià)與目的地價(jià) ?