旅游行業(yè)-課件-第六章旅游企業(yè)負債核算(編輯修改稿)
2025-01-21 21:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資、資金、津貼等，不論當月是否支付，都應(yīng)通過本科目核算。 另外， 離休、退職人員的工資， 由于不構(gòu)成工資總額，因此，支付這些人員的工資， 直接計入“管理費用”。 19 [例 6] 旅游公司提取現(xiàn)金 100 000元發(fā)放工資。 借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸：銀行存款 100 000 借：應(yīng)付職工薪酬 100 000 貸：庫存現(xiàn)金 100 000 20 應(yīng)付福利費 是旅游企業(yè)從成本費用中提取的用于職工福利方面的資金。 我國企業(yè)中按規(guī)定應(yīng)用于職工福利方面的資金來源包括從費用中提取和稅后利潤中提取兩部分。 從費用中提取主要用于職工個人福利，核算時將其作為一項負債； 從稅后利潤中提取主要用于集體福利設(shè)施，核算時將其作為所有者權(quán)益。 從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的 14%提取。 為了反映和監(jiān)督應(yīng)付福利費的提取和使用情況，應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費”科目。 21 其他應(yīng)付款的核算 其他應(yīng)付款 是指企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等以外的經(jīng)營活動中發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項。主要包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付各類社會保險費、應(yīng)付工會經(jīng)費、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金以及計算工資過程中的各種代扣應(yīng)付款項等。 其他應(yīng)付款項的核算是通過 “其他應(yīng)付款”科目進行的。 22 [例 7] 宏華旅游公司收到購貨客戶租用周轉(zhuǎn)包裝物的押金 5 000元，存入銀行。當租賃期滿時，購貨客戶只退回了 4 500元的包裝物，其余 500元的包裝物已經(jīng)損壞，不能收回，企業(yè)沒收其押金500元，其余押金退回。會計處理如下： 收到包裝物押金時： 借：銀行存款 5 000 貸：其他應(yīng)付款 — 存入保證金 5 000 包裝物損壞，沒收押金 500元： 借：其他應(yīng)付款 — 存入保證金 500 貸：營業(yè)外收入 500 退還剩余押金時： 借：其他應(yīng)付款 — 存入保證金 4 500 貸：銀行存款 4 500 23 預(yù)收賬款的核算 預(yù)收賬款 是指旅游企業(yè)因銷貨或提供勞務(wù)而預(yù)收的款項。如預(yù)收貨款、預(yù)收租金、預(yù)收服務(wù)費等。預(yù)收款項后一般應(yīng)在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)交付商品或完成勞務(wù)。 如期交貨或提供勞務(wù)以后，預(yù)收賬款就轉(zhuǎn)化為收入。如果無法履行合同，必須如數(shù)退還預(yù)收的款項。因此，企業(yè)預(yù)先收取款項時，構(gòu)成旅游企業(yè)的一項流動負債。 為了總括反映和監(jiān)督預(yù)收款項增減變動與結(jié)余情況，通常設(shè)置 “預(yù)收賬款” 科目。 24 [例 8] 某旅游公司于 2023年 10月 10日與金島公司簽訂金額為 117 000元的勞務(wù)服務(wù)合同。并按合同規(guī)定預(yù)收 50%款項，余款在本月 20日提供服務(wù)后收取，會計核算為： 預(yù)收款項時： 借：銀行存款 58 500 貸：預(yù)收賬款 —— 金島公司 58 500 提供勞務(wù)并收取其余款項時： 借：銀行存款 58 500 預(yù)收賬款 58 500 貸：營業(yè)收入 117 000 如果預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時，也可以將預(yù)收款項業(yè)務(wù)并入“應(yīng)收賬款”科目進行核算。 25 （二）金額視經(jīng)營情況而定的流動負債的核算 下面以 應(yīng)付股利的核算 為例： 股份制的旅游企業(yè)運用投資者投入的資金需要給予一定的回報，作為投資者應(yīng)該分享的所得稅后的利潤分配，在實際未支付給投資者之前，形成了一筆負債。在會計核算中是通過“應(yīng)付股利” 科目來進行核算的。 26 [例 9]宏華股份旅游公司共有外發(fā)普通股 183 000股。2023年底，公司宣布對外派發(fā)普通股每股 的現(xiàn)金股利。 宣告分配股利時： 借：利潤分配 146 400 貸：應(yīng)付股利 146 400 股利支付時： 借：應(yīng)付股利 146 400 貸：庫存現(xiàn)金 146 400 27 （三）金額需要估計的流動負債的核算 下面以 預(yù)計負債的核算 為例： 預(yù)計負債 是旅游企業(yè)對外提供信用但保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生或有事項的負債而預(yù)提的一種費用。 會計核算為，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”，貸記 “預(yù)計負債
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1