旅游行業(yè)-課件-第九章旅游企業(yè)稅金、利潤(ppt38)(編輯修改稿)
2025-01-21 21:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 8 [例 3] 悅?cè)A大酒店 2023年 1月應(yīng)交營業(yè)稅 321 650元，應(yīng)交增值稅 74 000元，按此為依據(jù)計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加為： 應(yīng)交城市建設(shè)稅 =(321 650+74 000)x7%=27 應(yīng)交教育費附加 =(321 650+74 000)x3%=11 19 計算提取以上兩項稅時會計分錄： 借：營業(yè)稅金及附加 39 565 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 27 — 應(yīng)交教育費附加 11 上交以上兩項稅時會計分錄： 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 27 — 應(yīng)交教育費附加 11 貸：銀行存款 39 565 20 （四）所得稅的計算和繳納 所得稅以所得額為征收對象，其征收原則是：所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。 旅游企業(yè)經(jīng)營所得必須依照有關(guān)所得稅的管理辦法交納所得稅。為核算所得稅，可設(shè)置 “所得稅費用” 總賬科目，并在“應(yīng)交稅費”下設(shè)“應(yīng)交所得稅”明細科目，進行明細核算。 旅游企業(yè)個人所得稅，目前一般采取支付單位扣繳的辦法。 支付所得稅單位按月向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并將每月所扣款項于次月 7日內(nèi)繳入國庫。代交代扣的個人所得稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下，設(shè)置 “應(yīng)交代扣個人所得稅”明細賬戶，進行明細核算。 21 [例 4] 賓客來酒店 2023年 12月發(fā)生代交代扣個人所得稅 53 980元，具體核算如下： 從員工工資中扣除所得稅額時，會計分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 53 980 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交代扣個人所得稅 53 980 上交代扣個人所得稅額時，會計分錄： 借 ： 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交代扣個人所得稅 53 980 貸：銀行存款 53 980 22 （五）印花稅的計算和繳納 印花稅 實行由納稅人根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并一次購買貼足印花稅票的繳納辦法。因此，不會發(fā)生應(yīng)付未付的情況，既不需要預先計入納稅額，也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算的問題。只是在購買印花稅票時，直接 計入“管理費用” 中。 （六）房產(chǎn)稅的計算和繳納 房產(chǎn)稅實行按年征收，分期交納的辦法。計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或租金收入。以原值計算時，一次性減除原值的 10%30%后的余額為計算的基數(shù)，年稅率為 %；以租金計算時，按年租金的12%計征。上繳房產(chǎn)稅時直接 計入“管理費用” 。 23 （七）土地使用稅的計算和繳納 土地使用稅 按繳稅人實際占用的土地面積，按規(guī)定的定額從量計征的辦法。 其計算公式為：應(yīng)納土地使用稅稅額 =實際占用土地面積 x單位適用稅額。繳納土地使用稅時，直接 計入“管理費用” ，按年征收，分期交納。 （八）車船使用稅的計算和繳納 車船 使用稅實行從量定額征稅，按年征收，分期交納的辦法。分機動車船和非機動車船等情況的不同，以凈噸位、載重凈噸位及車輛數(shù)為計稅依據(jù)計算征收。交納時，直接 計入“管理費用” 。 24 （九）關(guān)稅的計算和繳納 旅游企業(yè)關(guān)稅主要是涉及進口原材料、機器設(shè)備、國外高檔消費品等業(yè)務(wù)時應(yīng)當繳納的稅。關(guān)稅的稅率按不同的產(chǎn)品分別設(shè)置。 旅游企業(yè)所繳納的 關(guān)稅稅額應(yīng)計入到進口的原材料、設(shè)備和商品成本中去。 25 第二節(jié) 旅游企業(yè)利潤和利潤分配的核算 一、旅游企業(yè)利潤形成的核算 （一）旅游企業(yè)利潤及其構(gòu)成 旅游企業(yè)利潤 利潤 是旅游企業(yè)在一定時期內(nèi)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的全
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