xxxx第四章金融資產(chǎn)1(編輯修改稿)
2025-01-20 10:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 （ 企業(yè)購入債券，其實際支付的價款與債券面值經(jīng)常會不一致，這往往是由于 市場利率與票面利率 的不同而引起的，債券的購買價格可能會出現(xiàn)以下三種情形： 1．面值購買 ； 2．溢價購買； 3．折價購買） 答案之 —— 平價購入 ? A、以 150 000元平價購入時的賬務(wù)處理。 ? 借：持有至到期投資 —— 成本 150 000 ? —— 利息調(diào)整 2 000 ? 貸：銀行存款 152 000 答案之 —— 溢價購 入 ? B、以 160 000元溢價購入時的賬務(wù)處理： ? 借：持有至到期投資 — 成本 150 000 ? — 利息調(diào)整 12 000 ? 貸：銀行存款 162 000 答案之 —— 折價購 入 ? C、 以 140 000元折價購入時的賬務(wù)處理： ? 借：持有至到期投資 —— 成本 150 000 貸：銀行存款 142 000 ? 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 8 000 ? 介紹賬面余額與賬面價值的概念 四、 持有至到期投資的 持有 利息收入的確認： 1)實際利率法： 持有至到期投資 利息收入 應(yīng)當按照 實際成本（攤余成本）和實際利率 計算，計入投資收益。 2)實際利率： 是指使持有至到期投資未來收回的利息和本金的現(xiàn)值等于其取得成本的 折現(xiàn)率 。 3)具體方法： 利息收入＝持有至到期投資期初攤余價值 X實際利率 應(yīng)收未收利息＝面值 X票面利率 利息收入－應(yīng)收未收利息的差額＝成本的攤銷。 會計分錄： （一）持有至到期投資如果為分期付息、一次還本。 1)付息到期日計息： 借： 應(yīng)收利息 （面值 X票面利率＝ 已到期尚未支付 的利息） 貸：投資收益 （攤余 （實際） 成本 X實際利率） 持有至到期投資－利息調(diào)整 （ 差額） 2)收到利息： 借：銀行存款 （面值 X票面利率計算的利息） 貸：應(yīng)收利息 （面值 X票面利率計算的利息） （二）持有至到期投資如果為一次還本付息。 1)資產(chǎn)負債表日計息： 借：持有至到期投資－應(yīng)計利息 （面值 X票面利率） 貸：投資收益 （攤余成本 X實際利率） 持有至到期投資－利息調(diào)整 （差額） 會計分錄： 五、持有至到期投資的處置 到期時， 先確認利息收入 ，再作收款分錄。 ①、一次還本付息的收回時 （先確認損失或收益） 借：銀行存款 （ 面值＋應(yīng)計利息 ） 貸：持有至到期投資 — XX債券 （ 應(yīng)計利息 ） 持有至到期投資 — XX債券 （ 面值 ） 如果已經(jīng)計提減值準備還要結(jié)轉(zhuǎn)減值準備 (準備收回 ） ： ? 借：持有至到期投資跌價準備－ XX債券 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ② 、 分次付息的 ： 借：銀行存款 （ 面值 ） 貸：持有至到期投資 — （ XX債券 ） 成本 （ 面值 ） 如果有減值準備的要結(jié)轉(zhuǎn)減值準備： ? 借：持有至到期投資跌價準備－ XX債券 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 例 43 ? 西林公司對持有至到期投資采用實際利率法確認利息收入。 2023年 1月 3日該公司以銀行存款 106萬元，購入 N公司 當日發(fā)行 的面值 100萬元、期限 3年、票面利率 10%、每年 1月 2日付息、到期一次還本的債券，準備持有至到期。 借：持有至到期投資 —— 成本 1 000 000 —— 利息調(diào)整 60 000 貸：銀行存款 1 060 000 例 43 ? 計算實際利率 106=100（ P/F， i， 3） +100 10% （ P/A， i， 3） i=% 年份 應(yīng)收利息 投資收益 利息調(diào)整 攤余成本 2023 2023 2023 100 例 43 ? 2023年 12月 31日，確認利息收入： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 81 500 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 18 500 ? 2023年 1月 2日，收到利息： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 例 43 ? 2023年 12月 31日，確認利息收入： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 80
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