【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 (按預(yù)算期時(shí)間特征不同分 ) 以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。 缺點(diǎn)：這種方法固定以 1 年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)期之后，往往 使管理人員只考慮剩下來(lái)的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。 (連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算 ) (1)特點(diǎn) 將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐步向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算方法。滾動(dòng)預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持 12 個(gè)月，每過(guò) 1 個(gè)月或者 1個(gè)季度，立即在期末增列 1個(gè)月或者 1個(gè)季度的預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)。 (2)優(yōu)點(diǎn) 及時(shí)性強(qiáng) 。連續(xù)性好 。完整性和穩(wěn)定性突出。 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章：預(yù)算編制 企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo) 與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 一、年度預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。 作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。 通過(guò)預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)給整個(gè)組織 。每個(gè)部門(mén)也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。 高質(zhì)量的目標(biāo)有利于預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)，有利于日常管理的協(xié)調(diào)開(kāi)展和有序進(jìn)行。 以下兩方面的問(wèn)題 (1)建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系 建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問(wèn)題。 從內(nèi)容上說(shuō)，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制 (資本結(jié)構(gòu) )指標(biāo)、融資安排等。 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。 (2)測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值 確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說(shuō)是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等各方利益的過(guò)程。 預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門(mén)經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)。 二、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法 目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算，應(yīng)在①考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對(duì)利潤(rùn)的需求等基礎(chǔ)上 。②全面考慮經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的可能性 。同時(shí)③綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的分項(xiàng)指標(biāo)， 根據(jù)總體指標(biāo)和分項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行綜合平衡 。④充分評(píng)判主客觀條件，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確定。 為了簡(jiǎn)便起見(jiàn)，本書(shū)只考慮在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價(jià)格、經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)預(yù)算問(wèn)題，不涉及投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，而且以利潤(rùn)總額為分析對(duì)象。 (1)量本利分析法 目標(biāo)利潤(rùn)【 EBIT】 =預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 (X 或 Q)【單位產(chǎn)品售價(jià) (p)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本 (b或 Vc)】一固定成本費(fèi)用 (a或 F) (2)比例預(yù)算法 含義 利用利潤(rùn) 指標(biāo)與其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。 分類 銷售收入利潤(rùn)率法 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷售收入測(cè)算的銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率確定： 上期實(shí)際銷售收入利潤(rùn)率（或前幾期平均銷售收入利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率法 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率 成本費(fèi)用利潤(rùn)率確定：可按同行業(yè)平均先進(jìn)水平 投資資本回報(bào)率法 目標(biāo)利潤(rùn) ＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額核定的投資資本回報(bào)率 投資資本回報(bào)率確定：按要求的企業(yè)投資利潤(rùn)率測(cè)算 利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法 目標(biāo)利潤(rùn)＝上期利潤(rùn)總額（ 1＋利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比） 利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比確定：根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得的利潤(rùn)額和過(guò)去連續(xù)若干期間的平均利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度（百分比），并全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定。 (3)上加法 含義 根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東 分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒算利潤(rùn)總額（即目標(biāo)利潤(rùn)）。 計(jì)算公式 ⑴企業(yè)留存收益（企業(yè)需要內(nèi)部籌集資金額） ＝盈余公積金＋未分配利潤(rùn) ⑵由于：凈利潤(rùn)＝本年新增留存收益＋本年股利額 —— ① 股利分配率＝股利額 /凈利潤(rùn) 所以： 凈利潤(rùn)＝本年新增留存收益 /（ 1－股利分配率）（如例 2－ 5） —— ② 公式①和②的選擇 當(dāng)以年度凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，采用公式①； 當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，只能用第公式②。 ⑶目標(biāo)利潤(rùn)＝凈利潤(rùn) /（ 1－所得 稅率） 三、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉 例 綜合以上分析方法，確定目標(biāo)利潤(rùn)的具體思路是： 預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷售 (預(yù)期產(chǎn)品售價(jià) 預(yù)期產(chǎn)品單位成本 )期間費(fèi)用 按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟： ，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 。 (或先進(jìn) )投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo) 利潤(rùn)，并與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比較，提出銷售增長(zhǎng)率、價(jià)格增長(zhǎng)率或成本 (費(fèi)用 )降低率目標(biāo) 。 ，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的其 他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章：輔助預(yù)算 輔助預(yù)算 (業(yè)務(wù)預(yù)算與專門(mén)決策預(yù)算編制 ) 一、業(yè)務(wù)預(yù)算 (1)銷售預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入的預(yù)算。 特別注意 銷售 預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，因?yàn)槠渌A(yù)算都需要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān)。 (2)編制依據(jù) 預(yù)計(jì)銷售量、單價(jià)以及銷售收款情況 (3)編制思路 (1)生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模 (預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 )水平 【注意】 生產(chǎn) 預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算 (2)編制依據(jù)： 預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素 (3)編制思路 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量 預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末結(jié)存量 預(yù)計(jì) 期初結(jié)存量 (1)材料采購(gòu)預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，反映預(yù)算期內(nèi)各種材料消耗量、采購(gòu)數(shù)量、材料采購(gòu)成本以及采購(gòu)付款等信息的預(yù)算 (2)編制依據(jù)： 以生產(chǎn)預(yù)算、材料單位耗用量和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。 (3)編制思路 (1)直接人工預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本開(kāi)支水平 (2)編制依據(jù)： 據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需要的直接人工小時(shí)和單位小時(shí)工資了進(jìn)行編制。 (3)編制思路 (1)制造費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容 反映生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用，以及相關(guān)的現(xiàn)金支出 (2)編制依據(jù)： 編制中按照成本習(xí)性將制造費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用 (固定性制造費(fèi)用 )和變動(dòng)費(fèi)用 (變動(dòng)性制造費(fèi)用 )進(jìn)行列示 固定性制造費(fèi)用在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。并作為期間成本直接列入利潤(rùn)表內(nèi)作為收入的扣除項(xiàng)目 變動(dòng)性制造費(fèi)根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量 (教材例題按照人工工時(shí)量 )進(jìn)行預(yù)計(jì) 。 從制造費(fèi)用總額中扣除非付現(xiàn) 部分 (如折舊、攤銷等，一般僅指折舊，教材例題就只扣除了折舊 )就得到制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出。 (3)編制思路 (1)單位產(chǎn)品成本預(yù)算內(nèi)容 反映預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本及期末存貨 (就本教材例題而言，嚴(yán)格來(lái)講指的是產(chǎn)成品 )成本的預(yù)算 (2)編制依據(jù)： 以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。也為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù) (3)編制思路 (1)銷售費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容 以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出計(jì)劃的費(fèi)用預(yù)算。該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用列示。在該項(xiàng)預(yù)算表下面也應(yīng)附列計(jì)劃期間預(yù)計(jì)銷售和管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出計(jì)算表，以便編制現(xiàn)金收支預(yù)算。 (2)編制依據(jù)： 變動(dòng)性銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用分配率和預(yù)計(jì) 業(yè)務(wù)量 (教材例題按照人工工時(shí)量 )等 (3)編制思路 ① 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。 ② 變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和。 某期某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)的變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出 =該種產(chǎn)品單位變動(dòng)性銷售及銷售費(fèi)用分配率 該期該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量 ③ 固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 ④ 對(duì)于固定性銷售及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出 根據(jù)全年固定性銷售費(fèi)用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)成本 (如銷售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi) ) 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章：財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 (總預(yù)算 ) 一、現(xiàn)金預(yù)算 (重點(diǎn)內(nèi)容 ) 將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額及籌資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。 ： 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算為基礎(chǔ) ⑴ 可供支配現(xiàn)金合計(jì) =期初現(xiàn)金余額 +經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 ⑵ 現(xiàn)金支出合計(jì) =經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出 +資本性現(xiàn)金支出 ⑶ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金余缺 =可支配現(xiàn)金合計(jì) 現(xiàn)金支出 合計(jì) ⑷ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金余缺基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮資金籌集后的結(jié)果 ① 計(jì)算考慮計(jì)劃籌資后的可使用資金總額 =現(xiàn)金余缺 +根據(jù)長(zhǎng)期計(jì)劃應(yīng)該籌集的資金 ② 確定應(yīng)該支付利息額 (這個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期期初的實(shí)際負(fù)債及利息率計(jì)算，不過(guò)教材例題沒(méi)有進(jìn)一步的數(shù)據(jù) ) ③ 計(jì)算還本付息以及最低現(xiàn) 金持有量所需要資金 =還本付息需要的資金 +最低現(xiàn)金持有量 ④ 判斷應(yīng)該籌資還是需要投資剩余資金 如果 ② ③0, 則資金盈余，可以用于投資 ② ③0, 則資金盈余，可以用于投資或者還款 (不過(guò)這個(gè)例題還在繼續(xù)籌資，不太合理 ) 如 ⑵ ⑶0, 則資金盈余，可以用于投資或者還款，所以本例中利用多余資金，首先償還上一季度短期借款 5000，然后做短期投資 22 000. 如 ⑵ ⑶0, 則資金盈余，可以用于投資或者還款 . 如 ⑵ ⑶= 114 0000，則資金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投資等形式籌 資，所以采用本季度采用短期借款 20 000或者出售短期投資 100 000 等形式籌資 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 (1)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表內(nèi)容 綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。 (2)編制依據(jù) 編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門(mén)決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。 (3)注意事項(xiàng) ① 銷售收入 (不含稅 ) ② 固定制造費(fèi)含折舊 ③ 所得稅 =利潤(rùn)總額 適用稅率 ： (1)預(yù)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容 總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況。 (2)編制依據(jù) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章：預(yù)算的執(zhí)行與考核 預(yù)算的執(zhí)行與考核 預(yù)算的執(zhí)行 ，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 ，及時(shí)向預(yù)算執(zhí) 行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算調(diào)整程序 ，一般不予調(diào)整。 ，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告。 ，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)以至于企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 預(yù)算調(diào)整決策要求 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； 、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面 預(yù)算分析考核 ，由預(yù)算委員會(huì)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差 ，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考 中級(jí)會(huì)計(jì)職 稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第三章知識(shí)點(diǎn)：籌資管理概述 第一節(jié) 籌資管理概述 一、籌資