試論國有建筑施工企業(yè)貨幣資金管理問題及對策分析(編輯修改稿)
2024-12-19 15:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 事中和事后控制乏力，資金管理的難度可想而知。 統(tǒng)一的資金管理信息系統(tǒng)建設嚴重滯后 改制前，公司沒有一套統(tǒng)一的資金管理信息系統(tǒng)，多數(shù)單位任然利用較為原始的 UC 管理系統(tǒng)，而部分單 位確利用 NC系統(tǒng)，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)交換無法暢通，總部也沒有對系統(tǒng)進行整合利用，數(shù)據(jù)信息無法在信息系統(tǒng)內(nèi)進行統(tǒng)一查詢和監(jiān)督，因此資金管理無法做到統(tǒng)籌兼顧。 與資金管理相關的業(yè)務部門之間缺乏重視和有效配合 各級管理者在資金管理意識方面較為薄弱，沒有認識到資金使用的成本，且偏執(zhí)的認為資金管理僅僅是財務人員的事，與管理者本身和整個管理團隊沒有關系。但事實是當財務部門、商務部門和采購部門一旦忽略了資金的經(jīng)營效果，簽訂的收入合同不重視資金回收的條款，缺乏預付款意識，簽訂的支出合同不考慮項目是否有資金回籠。 導致的結果是內(nèi)部相關部門沒有溝通配合，缺乏資金使用的有效配合，導致各施工項目墊支嚴重。 作為國有大型施工企業(yè)，公司在貨幣資金管理中出現(xiàn)的內(nèi)部管理問題幾乎是所有國有建筑施工企業(yè)的通病，內(nèi)部管理混亂、施工管理不精細、體制建設隨大流、人員工作不嚴謹、工作作風問題等是造成貨幣資金壓力大、資金緊張的主要原因。 二、 造成貨幣資金緊張的外部原因 （一） 投標支付投標保證金、履約保證金 近年來，建筑市場施工隊伍急劇膨脹，各種保證金被作為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件。建設單位為防止施工失信，違反施工承包合同，在投標前 ，要求參與投標的施工單位的出具投標保函、注入履約保證金、投標保證金等。投標保證金、履約保證金是占用施工企業(yè)貨幣資金較多的兩種保證金。投標保證金是指投標人按照招標文件的要求向招標人出具的，以一定金額表示的投標責任擔保，其標準為合同總價的 2%，且最多不超過 80 萬元；履約保證金是工程發(fā)包人為防止承包人在 合同 執(zhí)行過程中違反合同規(guī)定或違約，并彌補給發(fā)包人造成的經(jīng)濟損失。其形式有履約擔保金（又叫履約保證金）、履約 銀行保函和履約擔保書三種。履約擔保金可用保兌 支票 、銀行匯票或現(xiàn)金支票，額度為 合同價格 的 10%；履約銀行保函是 中標人 從銀行開具的保函，額度是合同價格的 10%；履約擔保書是由保險公司、信托公司、證券公司、實體公司或社會上擔保公司出具擔保書，擔保額度是合同價格的 30%。支付這兩種保證金是造成公司資金緊張的一個重要原因。公司作為大型國有施工建筑企業(yè)，其施工點分布在全國各地，每年進行的投標活動數(shù)百起，中標工程項目數(shù)十億而公司進行的投標活動，一般為三千萬以上的施工項目，而一個核電項目就多大數(shù)十億，因此投標保證金和履約保證金方面，公司一般采取銀行匯票或現(xiàn)金支票的形式進行支付，金額為中標價的 5%～ 10%不等，公司每年因 辦理各種保函而向銀行抵押的貨幣資金高達幾千萬元，甚至上億元。雖與銀行建立了較為穩(wěn)固的合作關系，也得到了銀行較高的授信額度，但抵押貨幣資金過多造成的資金壓力也不言而喻。投標保證金支付時限相對較短，占用比例相對較低，資金風險也比較小，而履約保證金的返還期限較長，一般為工程建設完工后由業(yè)主驗收完成后退還。但工程完工后往往出現(xiàn)業(yè)主驗收推遲或驗收過程完成后搪塞等情況，這對施工企業(yè)來說也毫無辦法，只能等待，資金周轉受到嚴重影響，資金壓力倍增。 （二）工程墊資與工程拖欠 建設單位在工程發(fā)包時 ,提出很多不利于施工企業(yè)的要求 。目前墊資成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件，而墊資往往又成為工程拖欠的主要形態(tài)。 工程墊資現(xiàn)象增多，資金壓力倍增。公司作為施工企業(yè) ,為了在建筑市場搶占一席之地 ,往往承諾建設單位的墊資條件。一旦為某項工程墊資 ,則身不由己 ,或者喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資損失 ,或不得不繼續(xù)墊資施工。目前對施工企業(yè)具有很大吸引力的建筑施工模式也使墊資現(xiàn)象越發(fā)增多，如采取BT、 BOT模式建設的工程項目，雖然收益較高，但墊資比例確實很大，有的工程項目墊資甚至超過 50%。但投資收益往往是在項目建設完成后才逐步顯現(xiàn) ，前期墊資形成的資金壓力往往對施工企業(yè)造成很大影響。 工程拖欠是指在建設工程中，建設單位不按合同或結算報告支付工程款，導致拖欠施工單位工程款，而施工單位在沒有獲得工程款的情況下拖欠分包商款項等一系債務關系。建設項目完工后，施工單位墊資部分可能轉變成拖欠款，或則建設單位不按照工程款支付條款按時支付，導致施工單位資金緊張，雖然一般來說 ,拖欠款是以墊資為前提的 ,如果沒有墊資 ,就不會有大面積的拖欠和長時間的墊資。但是施工單位因為擺脫不了墊資的困惑 ,也就難以解除拖欠的壓力 。而且 BT、 BOT 項目帶來的收益誘惑，也是施工單位無法擺脫墊資的主要原因。 （三）市場狀況的不確定性導致物資采購占用較多資金，即庫存材料設備占用帶來的資金壓力。目前，建材市場的不穩(wěn)定，往往使施工企業(yè)在建材市場價位較低時，大量進行采購，其目的主要是想盡量降低工程項目施工成本。但現(xiàn)實往往是當采購占用較多資金時，在施工項目各節(jié)點投入的可用資金相對減少，且面臨建材進一步降價造成的工程成本增加。因此，在資金一定的情況下，庫存材料設備占用較多資金，也是造成施工單位資金緊張的一大原因。 公司資金管理面臨的外部原因也是國有 建筑施工企業(yè)面臨資金緊張的主要原因。各類保證金、工程墊資、工程拖欠和庫存物資在資金占用方面所造成的原因各不相同，但最終結果卻是一致的。 第三章 對策分析 面對建筑施工企業(yè)資金管理中出現(xiàn)的種種問題，也為了有效解決資金緊張的局面，有效改善管理現(xiàn)狀、提高資金使用效率、發(fā)揮資金效能、降低資金使用成本，針對資金管理中出現(xiàn)的各種問題，現(xiàn)有針對性的提出一些解決意見，以期能對改善國有建筑施工企業(yè)貨幣資金管理有所幫助。 一、加大各級管理者的培訓力度，強化貨幣資金管理意識的植入和培育 （一）努力改變公司領導者的固有意識，通過培訓 、貨幣資金現(xiàn)實問題分析等，使公司領導意識到貨幣資金管理的重要性，從而提高公司領導者對貨幣資金管理的重視力度； （二）對總部與貨幣資金管理相關的各個部門進行培訓，使其都認識到貨幣資金管理不僅是財務管理人員的事，也與自身從事的業(yè)務息息相關，從而提高財務、商務、物資等部門之間的配合力度，減少扯皮事件發(fā)生； （三）對下屬各層級經(jīng)營管理者進行貨幣資金管理培訓，并將貨幣資金管理意識進行強化，使下屬各層級經(jīng)營管理者在貨幣資金管理過程中，能夠做到有的放矢，并轉變工作作風，加強貨幣資金管理和施工作業(yè)管理，降低貨幣資金管理成本 和浪費風險； （四）對財務管理人員進行針對性培訓，并在財務意識、管理原則等方面進行加強，防止出現(xiàn)不按原則辦事的現(xiàn)象出現(xiàn)； （五）對監(jiān)督審計人員進行培訓，使其意識到項目監(jiān)督審計的重要性，防止“你好我好大家好”的情況再次發(fā)生。 二、完善貨幣資金管理制度保障體系建設，并重視執(zhí)行環(huán)節(jié) （一） 建立貨幣資金集中管理制度，重新進行權力劃分。 打破現(xiàn)有管理制度，重新設立貨幣資金管理制度體系，從職責、審批權限、工作流程、責任追究等方面，建立完備的資金內(nèi)部控制制度，從制度層面，規(guī)范資金管理流程和使用流程，并對制度執(zhí)行的各 個環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一解釋和明確； 廢除資金分散管理模式
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