【文章內(nèi)容簡介】 費 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費 　　ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本 　　借：物資采購 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費 　　②住房公積金 　　i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 　　借：管理費用–住房公積金 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 　　ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金 　　借：應(yīng)付工資 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 　　iii實際上交時 　　借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 　　　貸：銀行存款 　　注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。 　　 　?。?）增值稅 　?、僖话慵{稅人購銷業(yè)務(wù)（略） 　?、谝话慵{稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 　　借：物資采購（買價*90%） 　　　 應(yīng)交稅金－增–進（買價*10%） 　　　貸：應(yīng)付帳款 　　注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。 　?、坌∫?guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù) 　　i購進貨物 　　借：物資采購（價稅合計） 　　　貸：應(yīng)付帳款 　　ii銷售貨物或提供勞務(wù) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價） 　　　　應(yīng)交稅金－增–銷 　　③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例） 　　i銷售方 　　借：長期股權(quán)投資 　　　貸：原材料/庫存商品（成本價） 　　　　　應(yīng)交稅金－增–銷（計稅價*稅率） 　　注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　ii接受方，視同購進 　　借：原材料/庫存商品（成本價） 　　　　應(yīng)交稅金－增–進（計稅價*稅率） 　　　貸：實收資本 　?、懿挥璧挚垌椖康馁~務(wù)處理 　　i購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計入成本 　　借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計） 　　　貸：銀行存款 　　ii購入時不能確認(rèn) 　　借：原材料　　　 應(yīng)交稅金－增–進 　　　貸：銀行存款 　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 　　借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢 　　　貸：應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出 　　　　原材料 　?、蒉D(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金–未交增值稅 　　　貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　　貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅 　?、捱M項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時 　　借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（進轉(zhuǎn)出） 　?、咭呀欢惤穑辖辉鲋刀?　　借：應(yīng)交稅金－增已交稅金 　　　貸：銀行存款 　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目 　　（2）消費稅 　　①產(chǎn)品銷售 　　i將產(chǎn)品直接對外銷售 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 　　ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同i 　　iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。 　　借：長期股權(quán)投資（用于投資） 　　　　在建工程（用于工程） 　　　　營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)） 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 　　②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理 　　I委托加工物資為非金銀首飾 　　A受托方（代收代繳） 　　借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000 　　B委托方 　　a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣 　　借：委托加工物資（加工費） 80000 　　　　應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%） 　　　　應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅　　 2000 　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　 113610 　　b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本 　　借：委托加工物資（含消費稅款）100000 　　 應(yīng)交稅金－增–銷　　 13600 　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　 113600 　　II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 　?、圻M出口消費品的賬務(wù)處理 　　I進口消費品交納的消費稅 　　借：物資采購/固定資產(chǎn) 　　　貸：銀行存款 　　II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品 　　i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅 　　ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 　　注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 　　借：銀行存款 　　 貸：應(yīng)收賬款 　?、诎l(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄 　?。?）營業(yè)稅 　?、俪鲎鉄o形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 　?、诔鍪蹮o形資產(chǎn) 　　借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 　　③銷售不動產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 　　注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入。 　　（4）所得稅 　　i企業(yè)所得稅 　　借：所得稅 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 　　ii個人所得稅（單位代扣代交） 　　借：應(yīng)付工資 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅 　?。?）資源稅 　　①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 　?、谧援a(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 　　借：生產(chǎn)成本/制造費用 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 　?、凼召徫炊惖V產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本 　　借：物資采購 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 　　　　　銀行存款 　　④外購液體鹽加工固體鹽 　　i外購液體鹽 　　借：物資采購 　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣） 　　　貸：銀行存款 　　ii銷售固定鹽 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 　?。?）城建稅 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 　　（7）耕地占用稅 　　借：在建工程 　　　貸：銀行存款 　　注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 　?。?）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 　　借：管理費用/待攤費用 　　　貸：銀行存款 　?。?）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 　　借：管理費用 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交… 　?。?0）土地增值稅 　?、偌鏍I房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 　　②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 　　③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 　　　貸：銀行存款 　　注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補 [編輯]第七章 長期負(fù)債 　　 　?、偃〉媒杩?　　借：銀行存款 　　　貸：長期借款 　　②利息支出、匯兌損失等借款費用處理 　　借：長期待攤費用（籌建期間） 　　　　財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 　　　　在建工程（符合條件的專門借款費用） 　　　貸：長期借款 　?、圻€本付息 　　借：長期借款 　　　貸：銀行存款 　　④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款 　　借：長期借款 　　　貸：資本公積－其他資本公積 　　長期應(yīng)付款 　?。?）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 　　①引進設(shè)備 　　借：在建工程/固定資產(chǎn) 　　　貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款（設(shè)備價＋國外運雜費） 　　　　　銀行存款 （進口關(guān)稅＋國內(nèi)運雜費＋安裝費） 　?、谟卯a(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略） 　　借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補貿(mào)引進款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　（2）應(yīng)付融資租賃款（略） [編輯]第八章 所有者權(quán)益 　?、睂嵤召Y本 　?、懦Ｒ?guī)處理 　　借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價） 　　　貸：實收資本 　　注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本 　　⑵國有獨資公司的投入資本 　　投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 　?、怯邢挢?zé)任公司的投入資本 　?、俪踅〞r，全部計入實收資本 　?、谠鲑Y擴股時 　　借：有關(guān)資產(chǎn)科目 　　　貸：實收資本 　　　　　資本公積（出資額所占份額） 　　⑷股份有限公司的投入資本 　?、倩I資費用的處理 　　I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險?。?　　借：長期待攤費用/管理費用 　　　貸：銀行存款 　　II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大） 　　i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付 　　ii采用面值發(fā)行股票 　　借：管理費用（金額?。?　　　　長期待攤費用（金額大，≤2年） 　　　貸：銀行存款 　?、谌〉冒l(fā)行股票收入 　　借：銀行存款 　　　貸：股本（面值部分） 　　　　　資本公積（溢價收入發(fā)行費用） 　?、蓪嵤召Y本的增減變動 　?、賹嵤召Y本增加 　　i資本公積轉(zhuǎn)增資本 　　借：資本公積 　　　貸：實收資本 　　ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本 　　借：盈余公積 　　　貸：實收資本 　　iii所有者投入 　　iv發(fā)放股票股利方式增資 　　借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實發(fā)數(shù)） 　　　貸：股本（股票面值總額） 　　　　資本公積 　　注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理 　　董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬 　?、趯嵤召Y本減少 　　i資本過剩，發(fā)還股款 　　借：實收資本/股本（面值） 　　　貸：銀行存款 　　注：股份有限公司超面值付出的價格處理 　?、僖鐑r發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤 　　借：股本（面值） 　　　　資本公積 　　　　盈余公積 　　　　未分配利潤 　　　貸：銀行存款 　?、诿嬷蛋l(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤 　　ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本 　?、操Y本公積 　　①資本/股本溢價 　　借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額） 　　　貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 　　　　　資本公積（扣除發(fā)行費用） 　?、诮邮芫栀涃Y產(chǎn) 　　i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金 　　借：銀行存款/現(xiàn)金 　　　貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈 　　注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！?。?　　借：現(xiàn)金 　　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 　　　　　資本公積—接受現(xiàn)金捐贈 　　年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整： 　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 　　　貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈 　　ii捐贈物為實物資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費) 　　　貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 　　　　　遞延稅款 　　注1：以后處置或使用時 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 　　　貸：資本公積－其他資本公積 　　借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額） 　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅 　　注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。 　?、俳邮芫栀涃Y產(chǎn)時 　　借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000 　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　　　 20000 　　②年度終了時 　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　　　 6600 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅　　 6600 　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　　　 13400 　　　貸：資本公積–其他資本公積　　 13400 　?、圪Y本匯率折算差額 　　借：銀行存款(收到日市場匯率) 　　　貸：實收資本－外商資本（約定匯率） 　　 　　 [資本公積－外幣資本折算差額] 　　④撥款轉(zhuǎn)入 　　i收到國家的專