【文章內(nèi)容簡介】 稅評估主要工作內(nèi)容包括五個方面：一是根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值；二是綜合運用各類對比分析方法篩選確定納稅評估分析對象；三是利用相關(guān)數(shù)據(jù)信息的對比分析對所篩選出的納稅人申報納稅異常情況進(jìn)行深入分析，并作出定性和定量判斷；四是對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取約談輔導(dǎo)、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查等有關(guān)部門進(jìn)一步查處等方法進(jìn)行處理；五是對評估分析資料、處理處罰結(jié)果等稅源管理數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)與更新，為稅收經(jīng)濟(jì)分析提供基礎(chǔ)信息等。開展企業(yè)納稅評估要把握兩點。首先，評估對象申報納稅真實度是納稅評估的核心內(nèi)容。在納稅評估過程中，稅務(wù)部門使用科學(xué)的分析方法，針對納稅人的申報情況，通過對企業(yè)生產(chǎn)能力和銷售情況、投入產(chǎn)出關(guān)系、稅收負(fù)擔(dān)、稅收彈性等指標(biāo)的評估，以判斷納稅人申報納稅真實程度，促使納稅人提高納稅遵從度。比如，可以通過稅負(fù)分析，找到低于稅負(fù)預(yù)警線的企業(yè)，找到企業(yè)實際稅負(fù)與法定稅負(fù)的差距。其次，對納稅人申報納稅情況的審核分析是納稅評估工作的關(guān)鍵。具體包括：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報納稅情況有無較大差異以及稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。（二）建立企業(yè)納稅評估的指標(biāo)體系企業(yè)納稅評估指標(biāo)體系是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點分析時所選用的主要指標(biāo)，由通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類組成。其中，通用指標(biāo)是指各稅種通用、與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況相關(guān)的主要指標(biāo)。比如：資產(chǎn)負(fù)債率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用率、凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)收入變動率、單位產(chǎn)成品原材料耗用率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，等等。特定指標(biāo)是指涉及評估分析、分稅種稅負(fù)等特定用途的評估指標(biāo)等。比如：企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)包括所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率、應(yīng)納稅所得額變動率、所得稅負(fù)擔(dān)變動率等。增值稅評估分析指標(biāo)包括增值稅稅收負(fù)擔(dān)率、應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)、工（商）業(yè)增加值增長率、工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率等。納稅評估指標(biāo)是動態(tài)開放的指標(biāo)體系，評估分析時對各類指標(biāo)要結(jié)合實際綜合運用。在應(yīng)用上述指標(biāo)體系的同時，可根據(jù)實際需要對其細(xì)化和補充完善。國家稅務(wù)總局制定的納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法和納稅評估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法，為各級稅務(wù)機關(guān)界定各類納稅評估指標(biāo)的功能、計算公式及其分析使用方法提供了參照，對增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅特別是關(guān)聯(lián)交易類納稅評估通用指標(biāo)和功能指標(biāo)的概念、計算公式以及配比分析的方法都作了明確的規(guī)定。開展企業(yè)納稅評估分析，要綜合運用各類指標(biāo)，并參照評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行對比分析。評估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍，是評估指標(biāo)分析的重要參照物，一般由各地稅務(wù)機關(guān)稅收征管和計劃統(tǒng)計部門根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況自行確定。測算預(yù)警值，應(yīng)堅持實事求是、因地制宜的原則，綜合考慮所轄地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)水平、經(jīng)濟(jì)稅源規(guī)模、主要經(jīng)濟(jì)類型、主體稅種等多方面因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準(zhǔn)確和具有可比性。企業(yè)納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源，主要有以下四個方面：一是“一戶式”儲存的納稅人各類納稅信息資料，包括納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等。二是稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。三是上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù)警值。四是本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。（三）企業(yè)納稅評估對象的選擇企業(yè)納稅評估的對象為稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及稅種?？偟膩碇v，篩選納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。要將綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人作為重點評估分析對象；同時，對所轄區(qū)域的重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下、交叉稽核發(fā)現(xiàn)的發(fā)票異常、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人也要列為納稅評估的重點分析對象。納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選。（四）綜合運用企業(yè)納稅評估方法企業(yè)納稅評估工作必須遵循國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任來進(jìn)行，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合，統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評估。開展評估工作可以根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況，采取靈活多樣的評估分析方法，確保評估的針對性。一是對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點；二是通過各項指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；三是將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；四是將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；五是根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；六是應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；七是通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測納稅人實際納稅能力。（五）把握稅種關(guān)聯(lián)性，統(tǒng)籌進(jìn)行企業(yè)納稅評估對企業(yè)進(jìn)行納稅評估，一般是在審核納稅申報時，分析該企業(yè)實際應(yīng)稅能力，評估其納稅申報的真實準(zhǔn)確性，并經(jīng)與納稅人約談，依法