【文章內(nèi)容簡介】 第十九條 財務(wù)部門對注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。 第二十條 財務(wù)部門對應(yīng)收票據(jù)取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導書面批準。財務(wù)部門對應(yīng)收票據(jù)要指定專人管理，對即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。 第二十一條 財務(wù)部門應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預 收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 第五章 監(jiān)督檢查 第二十二條 單位負責財務(wù)和銷售的領(lǐng)導應(yīng)定期或不定期地組織人員對銷售與收款進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當采取措施，及時加以糾正和完善。 內(nèi)部會計控制規(guī)范 成本費用 第一章 總則 第一條 為了加強單位對成本費用的內(nèi)部控制，降低成本費用耗用水平，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法 律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本，勞務(wù)成本的直接材料，直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項、費用，是指在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的，成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。要合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用，即直接計入當期損益；成本即計入所生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的成本。 第三條 本規(guī)范適用于廠、所院、公司 (以下簡稱單位 )和下屬單位。 第四條 單位負責人對本單位成本費用內(nèi)部控制的建立， 健全和有效實施以及成本費用業(yè)務(wù)的真實性、完整性負責。 第二章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 負責成本費用業(yè)務(wù)的財會人員，有明確的崗位責任制，對不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。 第六條 辦理成本費用核算的財會人員應(yīng)具有良好業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德、遵紀守法、客觀公正。 第七條 財務(wù)部對成本費用核算建有明確的職責、權(quán)限、程序以及相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 第八條 財務(wù)部負責人行使成本費用審批權(quán)。經(jīng)辦人按照審批人的意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。 第三章 成本費用預測、決策與預算控制 第九條 財務(wù)部根據(jù)本單位歷史成本費用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類型標桿企業(yè)的有關(guān)成本費用資料，料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運用量本利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測，制訂科學、合理的成本費用管理目標。 第十條 成本費用預測，本著費用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的 不確定因素，確定成本費用定額標準。 第十一條 成本費用預測要服從單位整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。 第十二條 財務(wù)部根據(jù)成本費用預測決策形成的成本目標，編制成本費用預算，將單位成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。 第四章 成本費用執(zhí)行控制 第十三條 材料采購成本，按照單位制定的內(nèi)控 采購與付款的規(guī)定確定材料供應(yīng)商和采購價格制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。 第十四條 財務(wù)部負責人具體負責成本費用支出審批并授以具體經(jīng)辦人員，會同相關(guān)部門對成本費用開支項目和標準進行復核。 第十五條 對未列入預算的成本費用項目，如需支出，應(yīng)按照規(guī)定程序申請追加預算。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請報主管領(lǐng)導批準后送財務(wù)部。 第十六條 財務(wù)部財會人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準成本費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 第五章 成本費用核算 第十七條 成本 的確認和計量應(yīng)嚴格按企業(yè)會計準則制度辦理。成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。成本費用應(yīng)當分期核算。一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當配比。成本費用的核算方法應(yīng)當前后一致。成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當考慮重要性原則。 第十八條 根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，成本費用核算方法選擇品種法。 第十九條 單位應(yīng)加強對成本費用監(jiān)督檢查，并組織對成本費用的執(zhí)行情況予以考核，通過對目標成本節(jié)約額，目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核整體成本費用 預算或開支標準的執(zhí)行情況。 內(nèi)部會計控制規(guī)范 擔保及借款 總 則 第一條 為了加強對擔保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱擔保，是指單位依據(jù)《中華人民共和國擔保法》和擔保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應(yīng)法律責任行為。 第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。 第四條 單位負責人對本 單位擔保內(nèi)控的建立健全和有效實施負責 第一章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 單位擔保業(yè)務(wù)由企劃部分管，企劃部對擔保業(yè)務(wù)建立明確的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理擔保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。 擔保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）擔保業(yè)務(wù)的評估與審批。 （二）擔保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。 （三）擔保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對 （四）擔保業(yè)務(wù)相關(guān)財產(chǎn)保管和擔保業(yè)務(wù)記錄。 第六條 經(jīng)辦擔保業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當掌握與 擔保相關(guān)的專業(yè)知識和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強的風險意識。 第七條 擔保業(yè)務(wù)審批人員，必須在授權(quán)范圍內(nèi)控制，最終須經(jīng)單位負責人簽字批準。經(jīng)辦人員嚴控遵守業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理擔保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。 第八條 單位建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務(wù)的部