子公司考核管理制度(試行版)(編輯修改稿)
2024-09-06 10:51 本頁面
【文章內容簡介】 XXX科技股份公司第21頁，共21 頁附件1 年度績效責任書表1：子公司總經(jīng)理年度績效責任書范本 附件２ 子公司滾動平均凈資產(chǎn)收益率核算標準一、滾動平均凈資產(chǎn)收益率計算公式凈資產(chǎn)收益率 = 考核凈利潤247。經(jīng)營性凈資產(chǎn)第N年滾動平均凈資產(chǎn)收益率 = N年滾動平均考核凈利潤247。N年滾動平均經(jīng)營性凈資產(chǎn)其中：年度平均經(jīng)營性凈資產(chǎn)=（期初經(jīng)營性凈資產(chǎn)+期末經(jīng)營性凈資產(chǎn)）247。2N年滾動年均經(jīng)營性凈資產(chǎn)= N個年度平均經(jīng)營性凈資產(chǎn)的平均數(shù)期間追加投資增加經(jīng)營性凈資產(chǎn)按月折算。二、凈資產(chǎn)核算標準經(jīng)營性凈資產(chǎn)核算標準（1）經(jīng)營性凈資產(chǎn)=財務報表賬面凈資產(chǎn)－對外投出資產(chǎn)（2）如果“財務報表賬面凈資產(chǎn)”扣減“對外投出資產(chǎn)”，小于“注冊資本、資本公積及盈余公積之和”，則經(jīng)營性凈資產(chǎn)=注冊資本+資本公積+盈余公積對外投出資產(chǎn)指總公司委托子公司向孫公司進行的投資，子公司資產(chǎn)負債率不高于50%的情況下，僅扣減對孫公司投出的資產(chǎn)總額；當子公司資產(chǎn)負債率高于50%的情況下，超出50%部分余額與外投資總額孰低值應計入子公司經(jīng)營性凈資產(chǎn)，同時考核利潤計算中加回按市場借款利率計算的利息金額。年度期間追加或撤出投資，按時間比例折算，增減期末經(jīng)營性凈資產(chǎn)。三、考核利凈潤核算標準考核凈利潤=會計報表稅前凈利潤－非經(jīng)營性損益－資產(chǎn)減值－借款擔保費－所得稅會計報表稅前凈利潤的計算須充分預提本年度含經(jīng)營團隊在內的全員年終獎應發(fā)金額。非經(jīng)營性損益指政府補貼、固定資產(chǎn)處置收益、投資收益等（政府補貼另以獎金形式獎勵子公司，具體參見公司相關管理規(guī)定）。資產(chǎn)減值指除按會計正常原則計提減值外按考核原則計提的減值金額。子公司的對外擔保借款須符合集團公司《對外擔保實施細則（XXXX）》規(guī)定，對于資產(chǎn)負債率高于50%的子公司提出的借款擔保申請，須進行嚴格審核。為控制公司整體財務風險，在計算考核凈利潤時，除因正常擔保產(chǎn)生的相關費用如利息費用計入利潤扣除項外，其利息成本須加計全額借款的擔保費項目，%，年末資產(chǎn)負債率(負債/資產(chǎn))在30%以上時, 每高10%，擔保費年息增加1%；分紅后資產(chǎn)負債率不得高于45%，對內資本性借款按投資資本計算，臨時性借款后負債率30%以上負債率每上升1%, %。所得稅指根據(jù)財務報表實際稅負計算的稅率，乘以考核稅前利潤。非經(jīng)常性損益和資產(chǎn)減值核算具體定義如下：非經(jīng)常性損益核算非經(jīng)常性損益是公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的、以及雖與經(jīng)營業(yè)務相關，但由于其性質、金額或發(fā)生頻率等方面的原因，影響了真實公允地反映公司盈利能力的各項收入和支出。具體包括：a、處置長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)產(chǎn)生的損益；b、因不可抗力因素，如遭受自然災害而計提的各項資產(chǎn)減值準備；c、各種形式的政府補貼（不含正常經(jīng)營業(yè)務產(chǎn)生的稅費返還，如軟件退稅）；d、短期投資損益、委托投資損益；（僅指母公司委托子公司進行的股權投資產(chǎn)生的損益，不含子公司根據(jù)董事會決議及總部有關機構審批的進行的投資產(chǎn)生的損益）e、債務重組損益、資產(chǎn)置換損益；f、中國證監(jiān)會認定的符合定義規(guī)定的其他非經(jīng)常性損益項目資產(chǎn)減值核算為規(guī)范公司績效管理中考核凈利潤核算，參照財政部公布的《企業(yè)會計準則》第8號相關規(guī)定，結合公司實際情況，資產(chǎn)減值計提標準如下，應用于業(yè)績考核滾動平均凈資產(chǎn)收益率的考核利潤核算。一、壞賬準備個別計提壞賬準備核算范圍包括應收賬款和其它應收款，采用備抵法。對有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性不大的應收賬款、其他應收款(如債務人破產(chǎn)，債務單位資不抵債無法持續(xù)經(jīng)營等)，按全額個別提取壞賬準備。賬齡計提個別計提后，按應收款項的賬齡計提壞賬準備金，計提比例如下：賬齡 計提比例1年以內 3%1至2年 10%2至3年 30%3年以上 50%考核利潤計算時，除已在財務報表利潤中體現(xiàn)的按上述原則計提的減值外，還須：扣減2年及以上應收賬款增減額50%，即當年增加的2年以上應收款項50%從利潤中扣除，當年減少的2年及以上應收款項50%加入考核利潤。二、存貨跌價準備呆滯存貨攤銷會計期末，對存貨進行全面盤點，對存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時等原因，認定為呆滯物料，考核利潤計算中扣減呆滯物料攤銷額，呆滯存貨攤銷額計算規(guī)則如下：自2011年起，以財務總部2010年末確認的存貨庫齡和呆滯物料清單為準，在經(jīng)營業(yè)績考核計算中，將呆滯物料及2年以上庫齡的存貨分3年攤銷完。2011～2
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