企業(yè)所得稅前不能扣除項(xiàng)目22項(xiàng)解析(編輯修改稿)
2024-09-01 02:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，不允許計(jì)提準(zhǔn)備金（包括各種職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金），而應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除。有關(guān)部門(mén)從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，批準(zhǔn)納稅人提取管理費(fèi)等費(fèi)用的提取比例、標(biāo)準(zhǔn)，批準(zhǔn)提取的準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)。納稅人在年終申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)依稅法規(guī)定將多計(jì)的費(fèi)用或準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不得以準(zhǔn)備金形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度。對(duì)納稅人稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)依稅法規(guī)定對(duì)其合法性、真空性進(jìn)行審核。凡納稅人扣除費(fèi)用項(xiàng)目名不符實(shí)，或以準(zhǔn)備金等形式多扣除費(fèi)用，而年終申報(bào)納稅時(shí)未作調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視情節(jié)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 ?。ǘ┐尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金不允許稅前扣除。 ?。ㄈ┏霭鏄I(yè)的“提成差價(jià)”屬準(zhǔn)備金性質(zhì)，不允許稅前扣除 十二、期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)提取的準(zhǔn)備金 期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)按財(cái)務(wù)規(guī)定計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和交易損失準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)。期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在年終申報(bào)繳納所得稅時(shí)，應(yīng)依據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定將多計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和交易損失準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不得以準(zhǔn)備金的形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度。 十三、糧食類(lèi)白酒廣告宣傳費(fèi) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。但考慮我國(guó)糧食類(lèi)白酒的生產(chǎn)狀況和廣告宣傳費(fèi)列支的具體情況，為加強(qiáng)糧食類(lèi)白酒的稅收管理，合理引導(dǎo)酒類(lèi)消費(fèi)，保證人民群眾的健康和安全，有效解決我國(guó)白酒生產(chǎn)耗糧較大的問(wèn)題，稅法規(guī)定，糧食類(lèi)白酒（含薯類(lèi)白酒）的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。凡已扣除的部分，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整處理。 ?。ㄒ唬└鶕?jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)的一切收入，包括向買(mǎi)方收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，其他均應(yīng)并入企業(yè)的收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。 （二）企業(yè)向國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或其他單位繳納
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