會(huì)計(jì)畢業(yè)論文：分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制(編輯修改稿)
2025-09-01 02:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 效的審計(jì)隊(duì)伍是提高審計(jì)質(zhì)量、控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保障?！ 。ㄎ澹徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 ?、币婪▽徲?jì)。保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵循有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格實(shí)施審前調(diào)查、重要性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、規(guī)范取證等審計(jì)程序，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)?！ 、部陀^披露。如實(shí)披露相關(guān)情況，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)處理處罰，可以降低報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)?！ 、硰?qiáng)化整改。加強(qiáng)審計(jì)查出問(wèn)題整改力度，督促被審計(jì)單位改進(jìn)和完善內(nèi)部控制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理等，可以減少固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)給其帶來(lái)?yè)p失，同時(shí)也可以減少今后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （六）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式 風(fēng)險(xiǎn)管理模式，所謂風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理，這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)在依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，且依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。這種方法不僅是銀行業(yè)務(wù)多元化后，銀行機(jī)構(gòu)本身產(chǎn)生的一種需求，也是當(dāng)今國(guó)際監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)各大機(jī)構(gòu)提出的一種要求。在新的監(jiān)管措施得到落實(shí)后，這類新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法會(huì)更廣泛地得到應(yīng)用。 繼摩根銀行推出信貸矩陣、風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型之后，許多大銀行和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢及軟件公司已開(kāi)始嘗試建立新一代的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量模型，即一體化的測(cè)量模型，其中有些公司已經(jīng)推出自己的完整模型和軟件(如AXIOM軟件公司建立的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型)，并開(kāi)始在市場(chǎng)上向金融機(jī)構(gòu)出售。風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)點(diǎn)是可以大大改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)－－收益分析的質(zhì)量。銀行需要測(cè)量整體風(fēng)險(xiǎn)，但只有在具有全面風(fēng)險(xiǎn)承受的管理體系以后，才有可能真正從事這一測(cè)量。二． 永樂(lè)電器公司審計(jì)現(xiàn)狀及分析（一）永樂(lè)電器公司簡(jiǎn)介永樂(lè)（中國(guó)）電器銷售有限公司創(chuàng)建于1996年，前身為上海永樂(lè)家用電器有限公司，是一家凈資產(chǎn)達(dá)數(shù)十億元的股份制大型家電連鎖零售企業(yè)，年銷售額超過(guò)150億元。產(chǎn)品類別囊括了日常生活電器的方方面面，種類逼近5萬(wàn)種，是國(guó)內(nèi)家電連鎖業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)之一。永樂(lè)以其獨(dú)特的珍視消費(fèi)、尊重權(quán)益經(jīng)營(yíng)理念贏得了廣大消費(fèi)者的熱愛(ài)，保持了年年遞增的發(fā)展業(yè)績(jī)，并榮獲包括中國(guó)商業(yè)名牌、消費(fèi)者放心企業(yè)等在內(nèi)的多項(xiàng)殊榮。永樂(lè)（中國(guó)）電器銷售有限公司于2004年底成功引入美國(guó)摩根士丹利戰(zhàn)略投資，公司躋身中國(guó)商業(yè)零售業(yè)及中國(guó)連鎖行業(yè)十強(qiáng)企業(yè)之一。并于2005年10月在香港主板實(shí)現(xiàn)成功上市，成為在香港上市的國(guó)內(nèi)家電零售合資企業(yè)。2006年實(shí)現(xiàn)銷售突破180億元，銷售產(chǎn)品達(dá)5萬(wàn)種，在上海、江蘇、浙江、廣東、福建、河南、四川等地已擁有超過(guò)八十家的家電連鎖大賣場(chǎng)，保持了年年翻番的超常規(guī)發(fā)展業(yè)績(jī)，成為國(guó)內(nèi)家電連鎖業(yè)的領(lǐng)頭羊之一。永樂(lè)經(jīng)歷了十五年的家電零售業(yè)巨大變革的洗禮，至始至終秉承自己獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持將消費(fèi)者的利益放在首位，不斷完善自身的服務(wù)體系。率先推出退換保障、質(zhì)量保障、價(jià)格保障、額外支出保障的四大服務(wù)保障體系，為消費(fèi)售前、售中、售后提供全方位服務(wù)。同時(shí)，公司服務(wù)體系已通過(guò)ISO9001：2000全球質(zhì)量體系（SGS）的認(rèn)證，在行業(yè)內(nèi)亦屬第一家。 同時(shí)，永樂(lè)也尊重供應(yīng)商的利益、投資者的利益和員工的利益，以期達(dá)到和諧共贏的企業(yè)經(jīng)營(yíng)氛圍。(二)永樂(lè)電器公司審計(jì)現(xiàn)狀（2002年11月以前）審計(jì)部起初隸屬于財(cái)務(wù)部門，實(shí)行一段時(shí)間后，從財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。此階段審計(jì)工作以貨物的安全為主。（2002年11月－2004年9月）2002年11月公司成立審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，后來(lái)于2004年7月在公司審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)下成立執(zhí)行機(jī)構(gòu)—審計(jì)監(jiān)察室。審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)作為董事會(huì)的一個(gè)專業(yè)委員會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)察室的審計(jì)監(jiān)察工作提供指導(dǎo)。此階段審計(jì)工作以公司內(nèi)部控制的建立、改進(jìn)及風(fēng)險(xiǎn)管理為主。此階段中，審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)的主要職責(zé)為：（1）制定審計(jì)監(jiān)察工作的計(jì)劃與目標(biāo)；（2）根據(jù)董事會(huì)的要求，對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量進(jìn)行審定。制定審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)年度和階段性審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃和目標(biāo)。提交公司董事會(huì)審核通過(guò)；（3）根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的資源配置，并有效使用；（4）審計(jì)監(jiān)察工作日常運(yùn)作管理；（5）審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)工作章程、手冊(cè)、制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、完善；（6）審計(jì)監(jiān)察信息、數(shù)據(jù)的采集、分析、評(píng)價(jià)及其歸檔；（7）審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃的組織實(shí)施；（8）向被審計(jì)監(jiān)察對(duì)象（單位）或個(gè)人，及時(shí)通報(bào)審計(jì)監(jiān)察結(jié)果；（9）對(duì)審計(jì)監(jiān)察中的問(wèn)題提出建設(shè)性改進(jìn)意見(jiàn)或方案，并評(píng)價(jià)整改情況；（10）向相關(guān)職能部門通報(bào)事件的現(xiàn)象和制度建設(shè)建議；（11）制定審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)各崗位績(jī)效考核實(shí)施細(xì)則，并負(fù)責(zé)實(shí)施；（12）完成公司董事會(huì)臨時(shí)下達(dá)的審計(jì)監(jiān)察任務(wù)職能。三． 永樂(lè)電器公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因分析永樂(lè)電器的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，既具有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍特點(diǎn)，也因公司的自身特點(diǎn)而具有特殊性。從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，永樂(lè)電器審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)主體因素分析審計(jì)的主體是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的重要因素，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵方面。審計(jì)手段的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）審計(jì)檢查范圍不明確。審計(jì)主要是通過(guò)財(cái)務(wù)及相關(guān)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題，所以審計(jì)必須要有對(duì)相關(guān)資料的檢查權(quán)。對(duì)審計(jì)的檢查權(quán)，《永樂(lè)電器審計(jì)規(guī)章制度》里已經(jīng)有了明確規(guī)定，各部門也都清楚和理解。但實(shí)際中，許多部門和單位由于對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不同，加之公司檔案管理不具體，很多單位在檢查到一些具體資料時(shí)，會(huì)有抵觸情緒。（2）審計(jì)沒(méi)有處罰權(quán)。審計(jì)查出的結(jié)果，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理處罰，才能樹(shù)立審計(jì)的權(quán)威性。但永樂(lè)電器目前所有的處理處罰權(quán)均歸口于行政管理中心，而審計(jì)部門查出的問(wèn)題，只能將事實(shí)報(bào)告給總裁，由總裁決定怎么處理處罰。 （3）審計(jì)沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)力。是審計(jì)在調(diào)查過(guò)程中，缺少?gòu)?qiáng)有力的保障。特別是在調(diào)查的事情涉及到有些人部門負(fù)責(zé)人的利益時(shí)，就會(huì)經(jīng)常遇到對(duì)方不配合的問(wèn)題，以種種理由來(lái)推脫。永樂(lè)電器公司對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)比較隨意，沒(méi)有明確的要求。每個(gè)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)不同，每個(gè)人的評(píng)價(jià)也不同，特別是對(duì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、范圍、用詞都沒(méi)有具體要求，造成了審計(jì)評(píng)價(jià)方面比較混亂。主要存在以下問(wèn)題:一是對(duì)非評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，屬越權(quán)行為。二是對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)。雖是審計(jì)范圍，但審計(jì)人員未獲取相關(guān)證據(jù)不能隨意評(píng)價(jià)。三是對(duì)審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)
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