會計畢業(yè)論文：分析審計風險的防范與控制-資料下載頁
2025-08-05 02:08本頁面
【正文】 記錄人能看懂，不了解該事項的人員，根本看不明白底稿的意思，更有甚者，自己記錄的底稿，過一段時間后自己也記不清楚是什么事了。三是缺乏相關人員簽字，認為都是一個公司的人員，不會賴賬的，一旦出現(xiàn)新的證據(jù)、人員離職等問題，造成許多事項沒有了依據(jù)。四是工作底稿沒有整理，記錄完以后，沒有進行綜合分類、匯總、剔除，從本質(zhì)上反映出審計工作思路不夠清晰。對于存在的這么多問題，應該重點從以下方面進行改善： (1)全面記錄。審計底稿是審計人員工作全過程的記錄，所以審計人員的每項工作，在審計工作底稿中均要有反映，特別是對一些沒有發(fā)現(xiàn)存在問題的事項，不能因此就不記錄，而是需要把審計時的程序、范圍和采用的方法記錄下 (2)扎實取證。取證過程需要進行在業(yè)務流程的最根本，同時注意使用證明性較強的證據(jù)，這樣才能保證審計工作底稿能夠經(jīng)得起考驗。永樂電器審計取證過程可以把握兩個重要原則：(四)對構建全過程審計控制的建議 永樂電器發(fā)展的現(xiàn)階段，公司治理結構相對完善，已經(jīng)具備了實施全過程審計控制的條件，而且從管理的需要出發(fā)，也必須盡快實施全過程審計控制。在實施全過程審計控制的方法中，需要做好以下幾點： 建議除采用說查法的審計項目之外，均要進行符合性測試，用以確定控制風險水平。可以在進點審計以前，選擇若干具體的典型業(yè)務，根據(jù)每個業(yè)務循環(huán)的流程特點進行檢查，考察有關的控制點是否符合規(guī)定并能認真執(zhí)行，借以判斷各項控制措施的遵循情況。這種測試一定要在審計實施階段以前進行。按照以前的做法，這部分測試放在審計中一并進行，在常規(guī)項目中可能會減少工作程序，但是如果發(fā)現(xiàn)問題，就得回頭重新進行這部分測試，不僅費時費力，還有可能使審計風險增大到難以接受水平。 審計師所估計的審計風險水平，特別是控制風險和可接受審計風險水平，大多是以審計經(jīng)驗來判斷的。建議審計人員在開展工作時，以審計風險模型為基礎，對各種風險水平進行合理的評估，并用模型來確立審計風險的水平，切實降低審計風險。特別是對會計報表項目金額進行的證實性測試嚴格按照風險模型計算結果來檢查，減少人為的判斷因素，可以保持審計的客觀性。 (五)提高審計人員素質(zhì)目前永樂電器公司審計人員的素質(zhì)還比較低，跟公司的發(fā)展階段不相符。為此要制訂長遠的審計人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，加大培訓力度，全面提高審計人員的綜合素質(zhì)，這是防范審計風險的最有效措施。 在審計人員的招聘過程中，需要會同人力資源部門，擬訂出具體的崗位職責和任職要求，挑選出符合條件的審計人員來充實審計隊伍。 目前，永樂電器審計人員中，絕大多半都是財務專業(yè)人員，就跟審計向管理方向延伸的總要求不相符?？梢酝ㄟ^兩個渠道來改變審計人員的組成結構。一是從剛畢業(yè)的大學生中招收不同專業(yè)的人員，比如法律專業(yè)，營銷專業(yè)的人員，可以拓寬審計人員思路，提高審計人員綜合素質(zhì)。二是從公司內(nèi)部其他部門選拔審計人員。有計劃地吸納部分采購、銷售甚至門店管理、策劃等人員進入審計部門，以利用他們熟悉企業(yè)關鍵點流程，市場情況熟悉的特點，以提高審計判斷的準確性，減少審計風險。 在后續(xù)教育中，重點針對不同崗位人員，定期進行審計理論、審計技能、專業(yè)知識培訓，如審計抽樣技術、內(nèi)控測試技術、工作底稿編制和審計報告撰寫技術等，不斷地更新審計業(yè)務知識，使審計人員精通審計專業(yè)知識。 在日常的審計過程中，注重審計人員實戰(zhàn)性鍛煉，比如審計工作底稿的規(guī)范性問題，培訓完后，優(yōu)秀審計人員的言傳身教，對其他審計人員的帶動作用也十分重要，可以給其他審計人員以明確的示范作用。 永樂電器審計人員在職業(yè)道德教育方面，有著較好的基礎。應該進一步教育審計人員樹立廉潔從審、恪盡職守、實事求是、公道正派、愛崗敬業(yè)、甘于奉獻的精神，提高審計人員的責任心和職業(yè)道德水平。在監(jiān)督別人的同時，自覺接受其它部門的監(jiān)督。結論：目前，審計風險已經(jīng)受到人們的關注，但更多的是關注國家審計和社會審計的風險，對企業(yè)審計的風險還重視不夠，主要是部分人的思想認識上還存在一些誤區(qū)，審計人員缺乏風險意識。審計風險是客觀存在的，形成審計風險的原因是復雜的、多方面的，無論是由于審計人員的主觀因素，還是其所面臨的復雜的客觀審計環(huán)境，都可能出現(xiàn)審計人員所做的結論與客觀事實不符或其策略失誤而造成損失的可能性。因此，只要正視風險，研究風險，正確分析和判斷審計風險，就能降低和防范審計風險。參考文獻[1] 李金華：《審計理論研究》[M]，中國審計出版社，2007年[2] 劉三昌：《企業(yè)審計技術》[M]，中國經(jīng)濟出版社，2008年[3] 朱錦余、趙新杰:《經(jīng)濟責任審計》[J]，大連，東北財經(jīng)大學出版社，2008年第3期[4] 審計署審計科研所:《任期經(jīng)濟責任審計理論與實務》[J]，北京，中國時代經(jīng)濟出版社，2008年第1期[5] 朱思蘭：《要重視審計評價和寫好審計報告》，《中國審計》[M]，2009年[6] 楊海波:《領導千部經(jīng)濟責任審計實務全書》(上、下卷)[M]，北京，學苑出版社，2007年 [7] 柏繼民:《任期經(jīng)濟責任審計實務》[J]，北京，中國審計出版社，2009年第3期[8] 李風鳴、時現(xiàn):《經(jīng)濟責任審計》[J]，北京，北京大學出版社，2007年第2期[9] 黃道國:《經(jīng)濟責任審計指南》[M]，北京，中國審計出版社，2008年[10] 李鳳鳴:《經(jīng)濟責任審計》[J]，北京大學出版社，2008年第2期[11] 審計署經(jīng)責司編:《企業(yè)經(jīng)濟責任審計》[J]，中國電力出版社，2007年第5期[12] 柏繼民主編:《任期經(jīng)濟責任審計》[M]，中國審計出版社，2010年[13] 吳振廣等主編:《經(jīng)濟責任審計與業(yè)績綜合評價》[J]，中國審計出版社，2010年第2期[14] 楊有紅主編:《企業(yè)內(nèi)部控制框架》[J]，浙江人民出版社，2007年第3期 [15] 劉鶴章:《企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作主要思路》，《中國審計》[J]，2009年第9期 致謝 大三的尾聲已經(jīng)悄悄來臨，面對著即將最后一年的大學，在此感謝敬愛的班主任、親愛的同學對我這三年學習的默默支持及生活的悉心照料，感謝導師對我嚴謹且細心的指導，感謝我的父母，是他們給我大學深造的機會，讓我能繼續(xù)知識和素質(zhì)的提高，同時也要感謝舍友們，互幫互助，共同豐富大學生活…….12
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