【文章內(nèi)容簡介】 露具體事實、調(diào)整依據(jù)、計算過程，沒有調(diào)整項目的不需要說明和保留，對于匯總納稅企業(yè)需保留營業(yè)收入和成本的審核）貴單位經(jīng)審計（如有，列示會計師事務(wù)所及審計報告編號）/未經(jīng)審計的會計利潤總額 XXXXXXX元。我們根據(jù)財務(wù)會計制度審核確認的會計利潤總額 XXXXXX元，審核調(diào)整增加/減少利潤總額XXXXXX元，具體調(diào)整項目和金額如下表所列：（如未發(fā)生調(diào)整，則披露“暫未發(fā)現(xiàn)貴單位會計利潤存在需要調(diào)整的事項”）。[納稅人如果是匯總納稅總機構(gòu)，需逐戶列出總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)的收入、成本和利潤，詳見附件一(1)]申報表項目利潤表項目賬載金額審核確認數(shù)調(diào)整數(shù)附注索引營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅稅金及附加3銷售費用4管理費用5財務(wù)費用6資產(chǎn)減值損失7公允價值變動凈收益8投資收益9營業(yè)外收入10 營業(yè)外支出11利潤總額（備注欄按有發(fā)生的項目排序編號，并按參考格式的要求依序進行說明）如果執(zhí)行非企業(yè)類會計制度的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的會計收支報表格式參照上表的“列”名稱進行披露。1．營業(yè)收入的審核（1）主營業(yè)務(wù)收入貴單位本納稅年度賬面確認主營業(yè)務(wù)收入XXXXXXX元，其中：出口銷售收入XXXXXXX元，占銷售收入的 %。其中匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。（2）審核調(diào)整事項貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入XXXXXXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計銷售商品收入/提供勞務(wù)收入/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入/建造合同收入等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）如果有跨年度的建造合同收入，應(yīng)當(dāng)注明確認收入實現(xiàn)時間的方法貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其他業(yè)務(wù)收入XXXXXXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計材料銷售收入/代購代銷手續(xù)費收入/包裝物出租收入/過期未退包裝物沒收的押金等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）2．營業(yè)成本的審核（1）成本核算方法說明貴單位賬面確認主營業(yè)務(wù)成本XXXXXXX元，其中匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)主營業(yè)務(wù)成本XXXXXX元。（2）審核調(diào)整事項貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本XXXXXXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計銷售商品成本/提供勞務(wù)成本/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本/建造合同成本/在建工程試運行成本等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其他業(yè)務(wù)支出XXXXXXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計材料銷售成本/代購代銷費用/包裝物出租成本/相關(guān)稅金及附加等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）3．營業(yè)稅金及附加的審核（按照財務(wù)會計制度審核確認口徑計算填寫）稅種計稅依據(jù)適用稅率/單位稅額企業(yè)賬載營業(yè)稅金及附加審核確認營業(yè)稅金及附加賬載金額審核確認金額營業(yè)稅消費稅城市維護建設(shè)稅教育費附加土地增值稅合計（提示：要求按不同稅率/單位稅額分開填列，房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅要將預(yù)征稅款、清算稅款分開填列）注：營業(yè)稅的審核（按照稅收口徑計算填寫，若營業(yè)額與會計賬載營業(yè)收入有差異的，建議增加文字說明）子目營業(yè)額稅率本年應(yīng)交數(shù)本年減免數(shù) 本年已交數(shù)年末欠交數(shù)交通運輸業(yè)服務(wù)業(yè)銷售不動產(chǎn)……[提示：若稅務(wù)師出具鑒證報告日之前營業(yè)稅年末欠交數(shù)已全部繳交或部分繳交的，則增加以下披露]貴單位營業(yè)稅年末欠交數(shù)XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日繳交XXXX元，……。、教育費附加計稅依據(jù)說明 貴單位本納稅年度城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計稅依據(jù)為本納稅年度實際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和當(dāng)期免抵稅額，其中：營業(yè)稅XXX元、消費稅XXX元、增值稅XXX元。貴單位增值稅的申報繳納情況如下：項 目自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)本年應(yīng)稅收入（含查補數(shù)）　　　其中：適用稅率 %的計稅收入　　　適用稅率 %的計稅收入　　　簡易征收率 %( %)的計稅收入　　　本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年銷項稅額合計　　　本年進項稅額　　　上期留抵稅額　　　本年進項稅額轉(zhuǎn)出　　　本年應(yīng)交增值稅　　　本年已交增值稅　　　年末未交增值稅　　　期末留抵稅額　　　注：實行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，以國稅部門審核的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期免抵稅額”作為城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅（費）依據(jù)，分別計征城建稅、教育費附加。納稅人、中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員要給予充分關(guān)注?！咎崾尽繉υ鲋刀愐话慵{稅人本年應(yīng)繳增值稅稅款的審核，應(yīng)同時附送《增值稅納稅情況審核表》、《增值稅納稅情況審核附表（一般納稅人）》。增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)本年應(yīng)稅收入（含查補數(shù)）　　　其中：簡易征收率 %的計稅收入　　　本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年應(yīng)交增值稅　　　 其中：被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)　　　 被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)　　　本年已交增值稅　　　 其中：已繳被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)　　　 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)　　　年末未交增值稅　　　審核調(diào)整說明: 貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)稅金及附加XXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計銷售（營業(yè)）收入、流轉(zhuǎn)稅視同銷售收入按規(guī)定應(yīng)補繳（退）的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，以及根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)補計的資源稅、土地增值稅等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）4．銷售費用的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減銷售費用XXX元。5．管理費用的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減管理費用XXX元。其中：房產(chǎn)稅XXX元，土地使用稅XXX元，堤圍防護費XXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計未計、多計銷售（營業(yè)）收入、視同銷售收入按規(guī)定應(yīng)補繳（退）的堤圍防護費具體調(diào)整內(nèi)容及金額）注：房產(chǎn)稅、土地使用稅、堤圍防護費的審核稅種計稅依據(jù)適用稅率/單位稅額企業(yè)賬載稅額審核確認稅額(本年應(yīng)交數(shù))本年已交數(shù)年末欠交數(shù)賬載（申報）金額審核確認金額房產(chǎn)稅土地使用稅堤圍防護費[提示：若稅務(wù)師出具鑒證報告日之前房產(chǎn)稅/土地使用稅/堤圍防護費年末欠交數(shù)已全部繳交或部分繳交的，則增加以下披露] 貴單位房產(chǎn)稅/土地使用稅/堤圍防護費年末欠交數(shù)XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日繳交XXXX元，……。6．財務(wù)費用的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減財務(wù)費用XXX元。注意審核利息資本化與財務(wù)費用的分配是否符合規(guī)定，尤其是未實行新會計準則的建筑企業(yè)、大型機器制造企業(yè)、造船企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算與稅收的差異。7. 資產(chǎn)減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減資產(chǎn)減值損失XXX元。8．公允價值變動凈收益（執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)）貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減公允價值變動凈收益XXX元。9．投資收益的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減投資持有收益XXX元。10．營業(yè)外收入的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減營業(yè)外收入XXX元11．營業(yè)外支出的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減營業(yè)外支出XXX元。（二）納稅調(diào)整后所得額的審核貴單位賬面利潤總額為XXXXXX元，經(jīng)上述審核確認利潤總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準審核，核實本納稅年度納稅調(diào)整增加額XXXXXXXXX元，納稅調(diào)整減少額XXXXXXXXX元，境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損XXXXXX元，納稅調(diào)整后所得額XXXXXXXXX元。納稅調(diào)整事項如下：1. 納稅調(diào)整增加、減少額的審核(詳見附件一(2)納稅調(diào)整項目審核確認明細表) 收入類調(diào)整項目的審核（1）視同銷售收入的審核（區(qū)分執(zhí)行新企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度企業(yè)）貴單位本納稅年度存在視同銷售行為，（列示視同銷售列明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額，如：非貨幣性資產(chǎn)交換或?qū)?貨物/財產(chǎn)/勞務(wù)用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，同時應(yīng)披露視同銷售采用的方法：如同類交易價格、成本加成等?；?qū)①Y產(chǎn)用于不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的移送他人／轉(zhuǎn)移至境外情形，也應(yīng)披露視同銷售采用的方法：如同類對外銷售價格、購入時的價格等），應(yīng)做視同銷售收入處理，應(yīng)確認視同銷售收入XXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（2）接受捐贈收入的審核（執(zhí)行新會計準則以外的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度接受捐贈納入資本公積核算應(yīng)進行調(diào)整的收入稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核（所有單位）貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額 XXXXXX元，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（提示：要求分別說明商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額。）（4）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入的審核貴單位本納稅年度發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的銷售收入賬載金額XXXXXX元，持續(xù)時間超過12個月的業(yè)務(wù)銷售收入、利息收入、租金收入等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入賬載金額XXXXX元，上述業(yè)務(wù)收入賬載金額合計XXXXXX元，根據(jù)《條例》第九條、第十八至二十一條規(guī)定，應(yīng)按收付實現(xiàn)制原則確認收入的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（5）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益的審核（執(zhí)行新會計會計準則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值分額，兩者之間的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額為 XXXXXX元。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按長期股權(quán)投資的原始成本確認投資成本，貴單位自報納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（6）按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益的審核（所有單位）貴單位本納稅年度按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益/損失金額XXXXXX元。 [提示：被投資方本納稅年度有作出利潤分配決定的披露]被投資方本納稅年度作出利潤分配決定，決定分回投資收益合計XXXX元，其中：被投資方（名稱）XXXXXXXX于XXXX年XX月XX日作出利潤分配決定，決定分回投資收益XXXX元；……[提示：被投資方本納稅年度未作出利潤分配決定的披露]被投資方本納稅年度未作出利潤分配決定。貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（7）特殊重組的審核貴單位本納稅年度進行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價值會計核算賬載金額 XXXXXX元，按公允價值確認收入的稅收金額 XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（8）一般重組的審核貴單位本納稅年度進行同一控制下的應(yīng)稅合并，資產(chǎn)賬面價值會計核算賬載金額XXXXXX元，按公允價值確認收入的稅收金額 XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（因視同銷售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費，往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。）（9）公允價值變動凈收益的審核（執(zhí)行新會計準則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度按《企業(yè)會計準則》確認的資產(chǎn)公允價值變動收益XXXXXX元，資產(chǎn)公允價值變動損失 XXXXXX元，根據(jù)《實施條例》第五十六條規(guī)定的資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)的原則，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（10）確認為遞延收益的政府補助的審核貴單位本納稅年度收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助收入賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)在收到政府補助款項時確認收入的