【正文】 金額XXXXXXX元，因資產(chǎn)處置、出售、對外投資等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXXX元，因持有至到期投資減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提XXXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。） 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目的審核（1）壞（呆）賬準(zhǔn)備的審核（所有企業(yè)）貴單位本納稅年度按照會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等核算的壞（呆）賬準(zhǔn)備金期初賬載金額XXXXXXX元，因價值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXXX元，因發(fā)生壞賬通過壞（呆）賬準(zhǔn)備金科目核算的壞賬損失發(fā)生金額XXXXXXX元，因壞（呆）賬減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提/減提XXXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（說明：對于無形資產(chǎn)的賬面原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)在此說明不一致的原因（依據(jù)《實(shí)施條例》第六十六條之規(guī)定，包括減值準(zhǔn)備的提取。貴單位生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法\折舊年限不符合稅法規(guī)定（應(yīng)說明與稅法的差異），依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可稅前扣除折舊額為XXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（提示：要求披露單獨(dú)計(jì)算所得的方法、期間費(fèi)用分?jǐn)偟姆椒ǎ┵F單位享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，自報減免所得額XXXXXX元（減、免稅項(xiàng)目所得）／減免所得稅額XXXXXX元（減免稅項(xiàng)目），未按規(guī)定單獨(dú)計(jì)算所得，根據(jù)《條例》第102條的規(guī)定，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額XXXXXX元／應(yīng)納所得稅額XXXXXX元。（15）補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險支出的賬載金額XXXXXXX元，依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險稅收金額XXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（提示：2007年期末“2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)”存在余額的企業(yè)適用）（提示：職工教育經(jīng)費(fèi)余額要區(qū)分會計(jì)口徑和稅收口徑結(jié)余，這里指稅收口徑。（提示：經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行XX工資辦法的企業(yè)適用）（提示：披露員工的工資薪金是否按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定發(fā)放，工資薪金總額的計(jì)算是否符合規(guī)定，是否依法代扣代繳個人所得稅）。）（18）其他的審核會計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。⑥取得從事其他項(xiàng)目（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策）所得XXXXXX元。（15）減計(jì)收入的審核貴單位本納稅年度以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入XXXXXX元，根據(jù)《條例》第九十七條的規(guī)定，對該類收入應(yīng)減按90%計(jì)入收入總額，減計(jì)收入XXXXXX元；其他收入XXXXXXX元（符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計(jì)收入稅收優(yōu)惠政策），減計(jì)收入XXXXXX元。（11）境外應(yīng)稅所得的審核貴單位本納稅年度取得來自境外的收入總額XXXXXX元（包括生產(chǎn)經(jīng)營所得XXXXXX元和其他所得XXXXXX元），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用后的金額XXXXXXX元，其中彌補(bǔ)境外投資以前年度虧損XXXXXXX元，免稅所得XXXXXXX元，合計(jì)本納稅年度取得境外應(yīng)納稅所得額XXXXXXX元。（6）按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益的審核（所有單位）貴單位本納稅年度按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益/損失金額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：1. 納稅調(diào)整增加、減少額的審核(詳見附件一(2)納稅調(diào)整項(xiàng)目審核確認(rèn)明細(xì)表) 收入類調(diào)整項(xiàng)目的審核（1）視同銷售收入的審核（區(qū)分執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)）貴單位本納稅年度存在視同銷售行為，（列示視同銷售列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額，如：非貨幣性資產(chǎn)交換或?qū)?貨物/財產(chǎn)/勞務(wù)用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，同時應(yīng)披露視同銷售采用的方法：如同類交易價格、成本加成等。6．財務(wù)費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減財務(wù)費(fèi)用XXX元。貴單位增值稅的申報繳納情況如下：項(xiàng) 目自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）　　　其中：適用稅率 %的計(jì)稅收入　　　適用稅率 %的計(jì)稅收入　　　簡易征收率 %( %)的計(jì)稅收入　　　本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年銷項(xiàng)稅額合計(jì)　　　本年進(jìn)項(xiàng)稅額　　　上期留抵稅額　　　本年進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　　本年應(yīng)交增值稅　　　本年已交增值稅　　　年末未交增值稅　　　期末留抵稅額　　　注：實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，以國稅部門審核的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期免抵稅額”作為城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)，分別計(jì)征城建稅、教育費(fèi)附加。其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。17. 收入確認(rèn)原則按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計(jì)制度》第八十四條至九十八條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計(jì)制度》的，請另外詳細(xì)報告，下同)。11. 生物資產(chǎn)的核算方法：按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5號生物資產(chǎn)》的規(guī)定核算。4. 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價原則。）（提示3：對于年度納稅申報表附表一收入明細(xì)表及附表二成本明細(xì)表，必須根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度或準(zhǔn)則，在三種類型中選擇一種并填報，選擇類型后如該附表沒有發(fā)生申報內(nèi)容的，也應(yīng)填“0”報送，并在“需附送”欄內(nèi)打“√”；另外兩種不適用的類型在“不需附送”欄內(nèi)打“”。（無法表明意見采用）：我們發(fā)現(xiàn)，下列事項(xiàng)可能對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。2. 注冊稅務(wù)師一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對實(shí)物資產(chǎn)（如現(xiàn)金、存貨等）進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，如果改用進(jìn)場檢查日的監(jiān)督盤點(diǎn)進(jìn)行替代，應(yīng)用永續(xù)盤存法追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)記錄是否正確；3. 如果對現(xiàn)金、存貨監(jiān)督盤點(diǎn)的結(jié)果賬實(shí)不符，而又沒有正當(dāng)理由，不得出具無保留意見的鑒證報告（三）注冊稅務(wù)師對年末銀行存款審驗(yàn)情況委托人聲明擁有的開戶銀行及賬號銀行對賬單的年末余額委托人已收到而銀行未入賬的金額委托人已支付而銀行未入賬的金額調(diào)整后銀行對賬單的余額銀行日記賬年末余額銀行已收到而委托人未入賬銀行已支付而委托人未入賬調(diào)整后銀行日記賬余額調(diào)整后賬實(shí)是否相符（1）（2）……提示：如果年末銀行存款審驗(yàn)的金額賬實(shí)不符，而又沒有正當(dāng)理由，不得出具無保留意見的鑒證報告（四）簡要陳述對貨幣資金、應(yīng)付款項(xiàng)、存貨、預(yù)提費(fèi)用等與收入和成本費(fèi)用核算密切相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行截止性測試、函證、分析性復(fù)核的情況（五）注冊稅務(wù)師對委托人《利潤表》的異常項(xiàng)目或異常變動項(xiàng)目的審核說明項(xiàng) 目行次本年累計(jì)數(shù)去年累計(jì)數(shù)增減額增減率營業(yè)收入1　　　　減：營業(yè)成本2　　　　 其中：毛利率3　　　　營業(yè)稅金及附加4　　　　銷售費(fèi)用5　　　　 其中：銷售費(fèi)用率6　　　　管理費(fèi)用7　　　　 其中：管理費(fèi)用率8　　　　財務(wù)費(fèi)用9　　　　 其中：財務(wù)費(fèi)用率10　　　　資產(chǎn)減值損失11　　　　其他12　　　　加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）13　　　　 投資收益（損失以“”號填列）14　　　　營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）15　　　　加：營業(yè)外收入16　　　　減：營業(yè)外支出17　　　　利潤總額（虧損總額以“－”號填列）18注冊稅務(wù)師對委托人《利潤表》的異常項(xiàng)目或異常變動項(xiàng)目的審核說明：二、鑒證結(jié)果報告在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們的責(zé)任是，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局第14號令）、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（試行）》（國稅發(fā)〔1999〕第193號）、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》（國稅發(fā)〔2007〕10號）和其他有關(guān)規(guī)定,對申報表反映的納稅信息的真實(shí)性、合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。頁次 企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號項(xiàng) 目金 額1利潤總額：*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)成本：4加：納稅調(diào)整增加額4減：納稅調(diào)整減少額6加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損7納稅調(diào)整后所得8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9應(yīng)納稅所得額10適用稅率：11應(yīng)納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應(yīng)納稅額15加：境外所得應(yīng)納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實(shí)際應(yīng)納所得稅額18減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額19本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額*第1欄 利潤總額：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”；第2欄“營業(yè)收入”、第3欄“營業(yè)成本”應(yīng)當(dāng)分別填寫事業(yè)單位、民間非營利組織的有關(guān)“收入、支出、費(fèi)用”的總額。）（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況（否定意見采用）：經(jīng)審核，我們對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達(dá)成一致意見。）11．長期股權(quán)投資情況境內(nèi)長期股權(quán)投資情況如下：（提示：制表反映包括被投資企業(yè)名稱、注冊資本額、本企業(yè)應(yīng)繳出資額、應(yīng)繳出資比例，披露本年度發(fā)生增（減）資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況。（提示：非特殊情況，一般不宜采用定期盤存制，如果納稅人采用定期盤存制的，注冊稅務(wù)師需對存貨盤存制度對成本列支的影響重點(diǎn)關(guān)注，并決定是否應(yīng)該出具保留意見的鑒證報告。13. 長期待攤費(fèi)用攤銷方法（1）籌建期間發(fā)生的費(fèi)用先在長期待攤費(fèi)用中歸集，于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期的損益/《企業(yè)會計(jì)制度》第五十條的規(guī)定核算和攤銷 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計(jì)制度》的，請另外詳細(xì)報告，下同)。四、企業(yè)所得稅納稅申報表項(xiàng)目注釋說明（一）利潤總額的審核（，有調(diào)整項(xiàng)目的要說明，并披露具體事實(shí)、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程，沒有調(diào)整項(xiàng)目的不需要說明和保留，對于匯總納稅企業(yè)需保留營業(yè)收入和成本的審核）貴單位經(jīng)審計(jì)（如有，列示會計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)報告編號）/未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)利潤總額 XXXXXXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)材料銷售收入/代購代銷手續(xù)費(fèi)收入/包裝物出租收入/過期未退包裝物沒收的押金等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）2．營業(yè)成本的審核（1）成本核算方法說明貴單位賬面確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本XXXXXXX元，其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)主營業(yè)務(wù)成本XXXXXX元。增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項(xiàng) 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）　　　其中：簡易征收率 %的計(jì)稅收入　　　本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年應(yīng)交增值稅　　　 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)　　　 被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)　　　本年已交增值稅　　　 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)　　　 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)　　　年末未交增值稅　　　審核調(diào)整說明: 貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)稅金及附加XXX元。8．公允價值變動凈收益（執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)）貴單位本納稅年度依照財務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減公允價值變動凈收益XXX元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核（所有單位）貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額 XXXXXX元，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（7）特殊重組的審核貴單位本納稅年度進(jìn)行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價值會計(jì)核算賬載金額 XXXXXX元，按公允價值確認(rèn)收入的稅收金額 XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（13）不征