【正文】 金額XXXXXXX元，因資產處置、出售、對外投資等原因轉回的準備金本期轉回數(shù)XXXXXXX元，因持有至到期投資減值發(fā)生的準備金稅前增提XXXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。） 準備金調整項目的審核（1）壞（呆）賬準備的審核（所有企業(yè)）貴單位本納稅年度按照會計制度、會計準則等核算的壞（呆）賬準備金期初賬載金額XXXXXXX元，因價值恢復、資產轉讓等原因轉回的準備金本期轉回數(shù)XXXXXXX元，因發(fā)生壞賬通過壞（呆）賬準備金科目核算的壞賬損失發(fā)生金額XXXXXXX元，因壞（呆）賬減值發(fā)生的準備金稅前增提/減提XXXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（說明：對于無形資產的賬面原值和計稅基礎不一致的，應在此說明不一致的原因（依據(jù)《實施條例》第六十六條之規(guī)定，包括減值準備的提取。貴單位生產性生物資產的折舊方法\折舊年限不符合稅法規(guī)定（應說明與稅法的差異），依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可稅前扣除折舊額為XXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（提示：要求披露單獨計算所得的方法、期間費用分攤的方法）貴單位享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項目，自報減免所得額XXXXXX元（減、免稅項目所得）／減免所得稅額XXXXXX元（減免稅項目），未按規(guī)定單獨計算所得，根據(jù)《條例》第102條的規(guī)定，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅調整增加應納稅所得額XXXXXX元／應納所得稅額XXXXXX元。（15）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險支出的賬載金額XXXXXXX元，依照稅收法律、法規(guī)的相關規(guī)定可在本納稅年度扣除的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險稅收金額XXXXX元，經(jīng)審核納稅調整增加 XXXXXX元。貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費”存在余額的企業(yè)適用）（提示：職工教育經(jīng)費余額要區(qū)分會計口徑和稅收口徑結余，這里指稅收口徑。（提示：經(jīng)有關部門批準實行XX工資辦法的企業(yè)適用）（提示：披露員工的工資薪金是否按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定發(fā)放，工資薪金總額的計算是否符合規(guī)定，是否依法代扣代繳個人所得稅）。）（18）其他的審核會計與稅收有差異需要納稅調整的其他收入類項目金額。⑥取得從事其他項目（符合國務院根據(jù)稅法授權制定的其他稅收優(yōu)惠政策）所得XXXXXX元。（15）減計收入的審核貴單位本納稅年度以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》內的資源作為主要原材料，生產非國家限定并符合國家和行業(yè)相關標準的產品所取得的收入XXXXXX元，根據(jù)《條例》第九十七條的規(guī)定，對該類收入應減按90%計入收入總額，減計收入XXXXXX元；其他收入XXXXXXX元（符合國務院根據(jù)稅法授權制定的其他減計收入稅收優(yōu)惠政策），減計收入XXXXXX元。（11）境外應稅所得的審核貴單位本納稅年度取得來自境外的收入總額XXXXXX元（包括生產經(jīng)營所得XXXXXX元和其他所得XXXXXX元），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費用后的金額XXXXXXX元，其中彌補境外投資以前年度虧損XXXXXXX元，免稅所得XXXXXXX元，合計本納稅年度取得境外應納稅所得額XXXXXXX元。（6）按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益的審核（所有單位）貴單位本納稅年度按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資收益/損失金額XXXXXX元。納稅調整事項如下：1. 納稅調整增加、減少額的審核(詳見附件一(2)納稅調整項目審核確認明細表) 收入類調整項目的審核（1）視同銷售收入的審核（區(qū)分執(zhí)行新企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度企業(yè)）貴單位本納稅年度存在視同銷售行為，（列示視同銷售列明經(jīng)濟業(yè)務的內容及金額，如：非貨幣性資產交換或將/貨物/財產/勞務用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，同時應披露視同銷售采用的方法：如同類交易價格、成本加成等。6．財務費用的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減財務費用XXX元。貴單位增值稅的申報繳納情況如下：項 目自報數(shù)調整數(shù)確認數(shù)本年應稅收入（含查補數(shù)）　　　其中：適用稅率 %的計稅收入　　　適用稅率 %的計稅收入　　　簡易征收率 %( %)的計稅收入　　　本年免稅貨物及勞務的收入本年出口免稅貨物的收入本年銷項稅額合計　　　本年進項稅額　　　上期留抵稅額　　　本年進項稅額轉出　　　本年應交增值稅　　　本年已交增值稅　　　年末未交增值稅　　　期末留抵稅額　　　注：實行免抵退稅的生產企業(yè)，以國稅部門審核的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》中的“當期免抵稅額”作為城市維護建設稅和教育費附加的計稅（費）依據(jù)，分別計征城建稅、教育費附加。其中匯總納稅的總機構所屬分支機構主營業(yè)務收入XXXXXX元。17. 收入確認原則按照《企業(yè)會計準則第14號收入》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第八十四條至九十八條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。11. 生物資產的核算方法：按照《企業(yè)會計準則第5號生物資產》的規(guī)定核算。4. 記賬基礎和計價原則：以權責發(fā)生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。）（提示3：對于年度納稅申報表附表一收入明細表及附表二成本明細表，必須根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計制度或準則，在三種類型中選擇一種并填報，選擇類型后如該附表沒有發(fā)生申報內容的，也應填“0”報送，并在“需附送”欄內打“√”；另外兩種不適用的類型在“不需附送”欄內打“”。（無法表明意見采用）：我們發(fā)現(xiàn)，下列事項可能對確認應納所得稅額產生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。2. 注冊稅務師一般應在資產負債表日對實物資產（如現(xiàn)金、存貨等）進行監(jiān)督盤點，如果改用進場檢查日的監(jiān)督盤點進行替代，應用永續(xù)盤存法追蹤資產負債表日的資產記錄是否正確；3. 如果對現(xiàn)金、存貨監(jiān)督盤點的結果賬實不符，而又沒有正當理由，不得出具無保留意見的鑒證報告（三）注冊稅務師對年末銀行存款審驗情況委托人聲明擁有的開戶銀行及賬號銀行對賬單的年末余額委托人已收到而銀行未入賬的金額委托人已支付而銀行未入賬的金額調整后銀行對賬單的余額銀行日記賬年末余額銀行已收到而委托人未入賬銀行已支付而委托人未入賬調整后銀行日記賬余額調整后賬實是否相符（1）（2）……提示：如果年末銀行存款審驗的金額賬實不符，而又沒有正當理由，不得出具無保留意見的鑒證報告（四）簡要陳述對貨幣資金、應付款項、存貨、預提費用等與收入和成本費用核算密切相關的資產和負債項目進行截止性測試、函證、分析性復核的情況（五）注冊稅務師對委托人《利潤表》的異常項目或異常變動項目的審核說明項 目行次本年累計數(shù)去年累計數(shù)增減額增減率營業(yè)收入1　　　　減：營業(yè)成本2　　　　 其中：毛利率3　　　　營業(yè)稅金及附加4　　　　銷售費用5　　　　 其中：銷售費用率6　　　　管理費用7　　　　 其中：管理費用率8　　　　財務費用9　　　　 其中：財務費用率10　　　　資產減值損失11　　　　其他12　　　　加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）13　　　　 投資收益（損失以“”號填列）14　　　　營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）15　　　　加：營業(yè)外收入16　　　　減：營業(yè)外支出17　　　　利潤總額（虧損總額以“－”號填列）18注冊稅務師對委托人《利潤表》的異常項目或異常變動項目的審核說明：二、鑒證結果報告在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關的內部控制的存在性和有效性，考慮了內部證據(jù)、外部證據(jù)的相關性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們的責任是，按照《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局第14號令）、《注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則（試行）》（國稅發(fā)〔1999〕第193號）、《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）》（國稅發(fā)〔2007〕10號）和其他有關規(guī)定,對申報表反映的納稅信息的真實性、合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。頁次 企業(yè)內部控制制度調查問卷部分數(shù)據(jù)摘錄如下：序號項 目金 額1利潤總額：*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)成本：4加：納稅調整增加額4減：納稅調整減少額6加：境外應稅所得彌補境內虧損7納稅調整后所得8減：彌補以前年度虧損9應納稅所得額10適用稅率：11應納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應納稅額15加：境外所得應納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實際應納所得稅額18減:本年累計實際已預繳的所得稅額19本年應補（退）的所得稅額*第1欄 利潤總額：事業(yè)單位填寫“收支結余”，民間非營利組織填寫“凈資產變動額”；第2欄“營業(yè)收入”、第3欄“營業(yè)成本”應當分別填寫事業(yè)單位、民間非營利組織的有關“收入、支出、費用”的總額。）（二）XX事項的審核情況（三）XX事項的審核情況（否定意見采用）：經(jīng)審核，我們對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持有重大異議，經(jīng)反復磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。）11．長期股權投資情況境內長期股權投資情況如下：（提示：制表反映包括被投資企業(yè)名稱、注冊資本額、本企業(yè)應繳出資額、應繳出資比例，披露本年度發(fā)生增（減）資、股權轉讓情況。（提示：非特殊情況，一般不宜采用定期盤存制，如果納稅人采用定期盤存制的，注冊稅務師需對存貨盤存制度對成本列支的影響重點關注，并決定是否應該出具保留意見的鑒證報告。13. 長期待攤費用攤銷方法（1）籌建期間發(fā)生的費用先在長期待攤費用中歸集，于開始生產經(jīng)營當月一次計入當期的損益/《企業(yè)會計制度》第五十條的規(guī)定核算和攤銷 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。四、企業(yè)所得稅納稅申報表項目注釋說明（一）利潤總額的審核（，有調整項目的要說明，并披露具體事實、調整依據(jù)、計算過程，沒有調整項目的不需要說明和保留，對于匯總納稅企業(yè)需保留營業(yè)收入和成本的審核）貴單位經(jīng)審計（如有，列示會計師事務所及審計報告編號）/未經(jīng)審計的會計利潤總額 XXXXXXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計材料銷售收入/代購代銷手續(xù)費收入/包裝物出租收入/過期未退包裝物沒收的押金等具體調整內容及金額）2．營業(yè)成本的審核（1）成本核算方法說明貴單位賬面確認主營業(yè)務成本XXXXXXX元，其中匯總納稅的總機構所屬分支機構主營業(yè)務成本XXXXXX元。增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項 目 自報數(shù)調整數(shù)確認數(shù)本年應稅收入（含查補數(shù)）　　　其中：簡易征收率 %的計稅收入　　　本年免稅貨物及勞務的收入本年出口免稅貨物的收入本年應交增值稅　　　 其中：被有關部門查補當年應繳數(shù)　　　 被有關部門查補以前年度應繳數(shù)　　　本年已交增值稅　　　 其中：已繳被有關部門查補當年應繳數(shù)　　　 已繳被有關部門查補以前年度應繳數(shù)　　　年末未交增值稅　　　審核調整說明: 貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減主營業(yè)務稅金及附加XXX元。8．公允價值變動凈收益（執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)）貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減公允價值變動凈收益XXX元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核（所有單位）貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額 XXXXXX元，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（7）特殊重組的審核貴單位本納稅年度進行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產生的資產賬面價值會計核算賬載金額 XXXXXX元，按公允價值確認收入的稅收金額 XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（13）不征