【正文】 現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額。（8）一般重組的審核貴單位本納稅年度進(jìn)行同一控制下的應(yīng)稅合并，資產(chǎn)賬面價(jià)值會(huì)計(jì)核算賬載金額XXXXXX元，按公允價(jià)值確認(rèn)收入的稅收金額 XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。根據(jù)《條例》第二十六條的規(guī)定，貴單位取得上述收入為企業(yè)所得稅的不征稅收入，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。②減稅所得XXXXXX元，其中：從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得額XXXXXX元，從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得額XXXXXX元，從事其他項(xiàng)目（符合國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策）所得額XXXXXX元；具體核算情況詳見《農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目說明及核算情況表》。（17）抵扣應(yīng)納稅所得額的審核貴單位屬于按《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，已在有關(guān)管理部門辦理備案登記。（提示：存在其他調(diào)整事項(xiàng)，參考上述格式進(jìn)行披露；（18）其他的審核，要求披露具體事實(shí)、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程。）（4）職工教育經(jīng)費(fèi)支出的審核貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的職工教育經(jīng)費(fèi)XXX元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXX元，其中不允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXX元，沖減2007年及以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額后，本年度可計(jì)算稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)XXX元，核實(shí)本年度應(yīng)調(diào)增(減)納稅所得XXX元。（提示：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本納稅年度扣除的廣告費(fèi)支出），累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXXX元。（12）稅收滯納金的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生稅收滯納金支出賬載金額XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營(yíng)業(yè)稅滯納金XXXXX元，（根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況列舉主要的支出項(xiàng)目），上述支出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（18）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出賬載金額XXX元，（詳見不征稅收入明細(xì)），上述支出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。向勞動(dòng)部門支付一次性移交社會(huì)的退休人員費(fèi)用，按照規(guī)定分X年往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除而形成的納稅調(diào)減。（說明：對(duì)于固定資產(chǎn)的賬面原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)在此說明不一致的原因（包括減值準(zhǔn)備的提取。[提示：當(dāng)年度發(fā)生開辦費(fèi)，如果選擇照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定的，增加以下披露]其中：本年度發(fā)生的開辦費(fèi)XXXX元（會(huì)計(jì)賬載金額），依據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許列支的開辦費(fèi)XXXX元（稅收口徑金額），攤銷年限XX年，本納稅年度攤銷XXXX元，尚余XXXX元留待以后納稅年度攤銷。（7）油氣勘探投資的審核貴單位本納稅年度油氣勘探投資折耗額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額為XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（5）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的審核（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)專用）貴單位本納稅年度按照會(huì)計(jì)制度等核算的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金期初賬載金額XXXXXXX元，因資產(chǎn)處置、出售、對(duì)外投資等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)XXXXXXX元，因短期投資減值發(fā)生的準(zhǔn)備金稅前增提XXXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（9）其他的審核會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。（5）無形資產(chǎn)攤銷的審核貴單位本納稅年度進(jìn)行攤銷的無形資產(chǎn)計(jì)稅原值XXXXXXX元（其中土地使用權(quán)XXXXXXX元，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)XXXXXXX元，單獨(dú)入賬的計(jì)算機(jī)軟件XXXXXXX元，其他無形資產(chǎn) XXXXXXX元），當(dāng)年共攤銷XXXXXXX元，根據(jù)《實(shí)施條例》第六十七條之規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷XXXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。同時(shí)對(duì)于固定資產(chǎn)的賬面原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的而造成多扣除折舊的，也應(yīng)提出審核意見，其他資產(chǎn)的攤銷，同理。（提示：（21）其他的審核，要求披露具體事實(shí)、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程。（提示：暫無相關(guān)政策）貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（14）各類基本社會(huì)保障性繳款的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款支出的賬載金額XXX元（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)），依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會(huì)保障性稅收金額XXXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。）（8）捐贈(zèng)支出的審核貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支捐贈(zèng)支出賬載金額XXXXXX元，依據(jù)稅法規(guī)定屬于全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出XXXXXX元，屬于限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出XXXXXX元〔提示：貴單位本納稅年度經(jīng)審核確認(rèn)的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額稅收法規(guī)規(guī)定的扣除率〕，稅前允許扣除的捐贈(zèng)支出稅收金額XXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。本年扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XXX元。（提示：上述視同銷售業(yè)務(wù)包括將資產(chǎn)用于不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的移送他人或轉(zhuǎn)移至境外的業(yè)務(wù)）（2）工資薪金支出的審核貴單位本納稅年度在成本費(fèi)用中列支的工資薪金XXX元，已發(fā)放工資薪金XXX元（其中：動(dòng)用1999年及其以后年度已作納稅調(diào)增處理的工資儲(chǔ)備部分XXX元)，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXX元,核實(shí)本年度應(yīng)調(diào)增(減)納稅所得XXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。④取得從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得XXXXXX元；具體核算情況詳見《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算說明表》。根據(jù)稅收規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。）（9）公允價(jià)值變動(dòng)凈收益的審核（執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)的資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益XXXXXX元，資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 XXXXXX元，根據(jù)《實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定的資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)的原則，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（5）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益的審核（執(zhí)行新會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分額，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額為 XXXXXX元。（二）納稅調(diào)整后所得額的審核貴單位賬面利潤(rùn)總額為XXXXXX元，經(jīng)上述審核確認(rèn)利潤(rùn)總額為XXXXXX元。其中：房產(chǎn)稅XXX元，土地使用稅XXX元，堤圍防護(hù)費(fèi)XXX元。（提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)材料銷售成本/代購代銷費(fèi)用/包裝物出租成本/相關(guān)稅金及附加等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）3．營(yíng)業(yè)稅金及附加的審核（按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度審核確認(rèn)口徑計(jì)算填寫）稅種計(jì)稅依據(jù)適用稅率/單位稅額企業(yè)賬載營(yíng)業(yè)稅金及附加審核確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬載金額審核確認(rèn)金額營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加土地增值稅合計(jì)（提示：要求按不同稅率/單位稅額分開填列，房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅要將預(yù)征稅款、清算稅款分開填列）注：營(yíng)業(yè)稅的審核（按照稅收口徑計(jì)算填寫，若營(yíng)業(yè)額與會(huì)計(jì)賬載營(yíng)業(yè)收入有差異的，建議增加文字說明）子目營(yíng)業(yè)額稅率本年應(yīng)交數(shù)本年減免數(shù) 本年已交數(shù)年末欠交數(shù)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)……[提示：若稅務(wù)師出具鑒證報(bào)告日之前營(yíng)業(yè)稅年末欠交數(shù)已全部繳交或部分繳交的，則增加以下披露]貴單位營(yíng)業(yè)稅年末欠交數(shù)XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日繳交XXXX元，……。1．營(yíng)業(yè)收入的審核15. 債務(wù)重組按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組》的規(guī)定核算。/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十五的規(guī)定核算（備注：企業(yè)如果年度中間改變存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于年初確定的存貨計(jì)價(jià)方法與上年不一致的，應(yīng)考慮其對(duì)成本的影響情況及是否已報(bào)備給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）9. 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十二條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》或按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8資產(chǎn)減值》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十四條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)10. 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（1）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法/雙倍余額遞減法/年限總和法/工作量法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（原值的X%）確定折舊率/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十六條的規(guī)定計(jì)提折舊，各類固定資產(chǎn)的折舊年限和年折舊率如下(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)： 資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋建筑物%機(jī)器設(shè)備%運(yùn)輸設(shè)備%辦公設(shè)備%其他設(shè)備%（注：如果采用加速折舊方法（包括縮短折舊年限）的，應(yīng)說明其采用加速折舊的依據(jù)，即屬于《條例》的什么情形。2. 會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。）（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況附件資料：詳見以下目錄清單 序號(hào)附件資料名稱需附送（有發(fā)生，請(qǐng)打“√”）不需附送（無發(fā)生，請(qǐng)打“”）附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明1企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明√──2（1）匯總納稅總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的收入、成本和利潤(rùn)明細(xì)表3（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目審核確認(rèn)明細(xì)表√──4（3）匯總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)虧損及彌補(bǔ)虧損明細(xì)表5（4）總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顚徍吮砀郊阂眩ɑ蛭矗┙?jīng)我們審查調(diào)整的貴單位2008年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類主表及附表）6主表：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）√──7附表一（1）：收入明細(xì)表8附表一（2）：金融企業(yè)收入明細(xì)表9附表一（3）：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表10附表二（1）：成本費(fèi)用明細(xì)表11附表二（2）：金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表12附表二（3）：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表13附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表√──14附表四：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表√──15附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表√──16附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表√──17附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表√──18附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表√──19附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表√──20附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表√──21附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表√──（提示：地稅經(jīng)管企業(yè)所得稅業(yè)戶增加以下2224行內(nèi)容）22附表十二：企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠明細(xì)表23附表十三：職工教育經(jīng)費(fèi)支出跨年度納稅調(diào)整表24附表十四：職工福利費(fèi)支出納稅調(diào)整表附件三：已（或未）經(jīng)我們審查的貴單位《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》25√──26√──27√──28√──29√──30√──31√──32√──33√──附件四：貴單位編制的2008年度第四季度或十二月的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（A類）342008年度第四季度或十二月的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（A類）√──附件五：其它附表（一） 國(guó)、地稅共用的其他附表3536（一般納稅人）（15）373839〔每個(gè)設(shè)施填1份〕共 份40〔每個(gè)項(xiàng)目（期）填1份〕共 份41（114）4林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目說明及核算情況表43444節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算說明表4647484950515無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表535455（二）國(guó)稅附表（提示：國(guó)稅經(jīng)管企業(yè)所得稅業(yè)戶適用）56（即地稅年報(bào)附表14）