內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(編輯修改稿)
2024-08-31 13:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 說(shuō)明往往結(jié)合在一起，成為一個(gè)部分，并應(yīng)致力于使讀者明確該項(xiàng)審計(jì)．審查了什么，為什么審查這些活動(dòng)而沒(méi)有審查另外一些活動(dòng)。但是，這一部分應(yīng)該避免將達(dá)到目標(biāo)、目的的具體審計(jì)步驟和方法列示在內(nèi)，因?yàn)槠髽I(yè)高層管理人員想知道的往往是內(nèi)部審計(jì)人員做了些什么及其原因和結(jié)果，而不是怎么做。 3．意見(jiàn)和結(jié)果 審計(jì)結(jié)果是審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的最終成果，一般包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論(意見(jiàn))和建議三部分。 審計(jì)意見(jiàn)是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所作的職業(yè)判斷和評(píng)價(jià)結(jié)果，它表明了審計(jì)人員對(duì)被審查活動(dòng)所持的態(tài)度和看法。盡管不是所有的內(nèi)部審計(jì)組織都要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)進(jìn)行全面綜合評(píng)價(jià)，但是，閱讀報(bào)告的高層管理人員卻往往需要這種意見(jiàn)，詢(xún)問(wèn)審計(jì)人員對(duì)所審查活動(dòng)的意見(jiàn)是一件很自然的事。因此，一些先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織都要求在審計(jì)報(bào)告中表述審計(jì)意見(jiàn)。這時(shí)，審計(jì)活動(dòng)才開(kāi)始真正步人現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)程，上升到一種有高度和深度的管理活動(dòng)、《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，在適當(dāng)?shù)那闆r下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)人員的意見(jiàn)，這種意見(jiàn)應(yīng)該包括審計(jì)范圍內(nèi)的所有方面。通常，意見(jiàn)可以包括令人滿(mǎn)意的和令人不滿(mǎn)意的工作狀況兩個(gè)方面，但更多的是后者。如果審計(jì)人員感覺(jué)到不能或難以準(zhǔn)確地表述審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)該在報(bào)告中說(shuō)明原因。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)是通過(guò)對(duì)被審計(jì)活動(dòng)“應(yīng)該怎樣”與“實(shí)際怎樣”的分析比較而揭示的事實(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)是審計(jì)結(jié)果的核心內(nèi)容，意見(jiàn) (結(jié)論)和建議都是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出來(lái)的。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有好有壞，它可能表明一種令人滿(mǎn)意的情況，也可能是一些令人憂(yōu)慮的問(wèn)題或缺陷。 通常，揭示被審計(jì)活動(dòng)良好狀況的審計(jì)發(fā)現(xiàn)(積極審計(jì)發(fā)現(xiàn))一般不需要與被審計(jì)單位進(jìn)行廣泛深入的討論。因?yàn)?，在呈送給高層管理人員的審計(jì)報(bào)告中寫(xiě)道“該單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到了有效地控制且富有效果”時(shí)，對(duì)此提出異議的被審計(jì)單位幾乎不存在。因此，好的審計(jì)發(fā)現(xiàn)不必編寫(xiě)審計(jì)備忘錄，但可以在報(bào)告中適當(dāng)?shù)赜枰哉f(shuō)明。同樣，這種陳述必須有充分的審計(jì)證據(jù)支持，并完整地記錄于審計(jì)工作底稿中，否則，不符合實(shí)際的贊美之詞會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和聲譽(yù)。盡管報(bào)告積極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)表明了內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)事求是的工作態(tài)度，也有助于與業(yè)務(wù)人員建立良好的合作關(guān)系，但是報(bào)告的篇幅不宜太長(zhǎng)，語(yǔ)言應(yīng)求精煉。因?yàn)?，盡管高層管理人員也希望聽(tīng)到他們所關(guān)心和憂(yōu)慮的領(lǐng)域的實(shí)際狀況是令人滿(mǎn)意的，但在絕大數(shù)情況下，他們更希望知道這些領(lǐng)域存在哪些問(wèn)題和缺陷，哪些方面還需要或可以得到改進(jìn)。 通常，說(shuō)明不良狀況的審計(jì)發(fā)現(xiàn)(消極審計(jì)發(fā)
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