【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 號(hào)登記。 其它問(wèn)題收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)。嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。按照公司的《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)2萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門(mén)審批。經(jīng)詢問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。4 結(jié)論通過(guò)本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來(lái)越重要。篇五：上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析 ——基于2006年2011年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)何芹 2013111 11:30:06 來(lái)源：《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》2012年第12期摘 要：隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的實(shí)施，上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)已從自愿性行為轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性要求，上市公司和審計(jì)師是否為此做好準(zhǔn)備了呢？銀行作為具有特殊監(jiān)管要求的行業(yè)，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的要求也更為嚴(yán)格。本文以上市銀行為例，運(yùn)用2006年至2011年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，對(duì)上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)進(jìn)行實(shí)證分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，隨著時(shí)間的推移，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的上市銀行越來(lái)越多，報(bào)告的內(nèi)容也越來(lái)越規(guī)范，但是，報(bào)告還存在較多的不足。因此，需要采取相應(yīng)的措施完善上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)，具體包括：細(xì)化內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)；制定內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)體系；增強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制信息披露意識(shí)；加強(qiáng)虛假內(nèi)部控制報(bào)告的懲戒措施。關(guān)鍵詞：上市銀行，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 引言 根據(jù)財(cái)政部的要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《評(píng)價(jià)指引》）、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)指引》）這一系列配套指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。施行《基本規(guī)范》和配套指引的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部 控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。作為內(nèi)部控制信息披露的一種重要形式，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告能夠提供關(guān)于內(nèi)部控制較為全面完整的信息，既能夠使利益相關(guān)者了解上市公司內(nèi)部治理和管理的規(guī)范化程度以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，滿足投資決策的需要；還能夠使上市公司管理層進(jìn)一步重視內(nèi)部控制的建立健全，滿足企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要。之前，在2006年，上交所和深交所分別發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制，并要求上市公司在披露2007年年報(bào)的同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，但是這些都是自愿披露階段。因此，在強(qiáng)制要求上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)之際，我們有必要對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露情況進(jìn)行總結(jié)回顧，對(duì)《基本規(guī)范》和配套指引的發(fā)布實(shí)施是否改善自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露進(jìn)行比較分析，從而為上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的全面有效推廣提供借鑒。銀行屬于管制要求高、風(fēng)險(xiǎn)高的行業(yè)，在金融體系中居于核心地位，其謹(jǐn)慎穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有重要作用。內(nèi)部控制是銀行的“免疫系統(tǒng)”，如果銀行內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司治理與外部監(jiān)管的有效性將難以保證，不僅影響著銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性，同時(shí)還會(huì)影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。因此，相對(duì)其它行業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全內(nèi)部控制對(duì)于上市銀行則更為重要。截止到2012年12月31日，我國(guó)共有16家上市銀行，上市銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀如何？隨著時(shí)間的推移，上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)是否得以完善和發(fā)展？這些問(wèn)題都有待進(jìn)一步研究。因此，本文擬以 16家上市銀行為例，總結(jié)其2006年至2011年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的變化，分析其中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，為完善上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)提供參考和借鑒。本文具體結(jié)構(gòu)安排如下：第一部分，國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧；第二部分，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，提出本文的研究假設(shè)；第三部分，數(shù)據(jù)來(lái)源和研究結(jié)果，收集2006年至2011年共6年間上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)研究假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證；第四部分，研究結(jié)論與對(duì)策，對(duì)全文內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，提出改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的對(duì)策建議。國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧一、國(guó)外文獻(xiàn)回顧 2002年sox法案出臺(tái)之前，內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)主要集中于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審核的研究，只有少數(shù)研究關(guān)注管理層自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。如raghunandan和rama（1994）研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)富100強(qiáng)公司1993年度報(bào)告中有80家提供了某種形式的內(nèi)部控制報(bào)告，但是大部分報(bào)告只涉及內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在與否，而沒(méi)有對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。hermanson（2000）采用問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)自愿性內(nèi)部控制報(bào)告是否有價(jià)值含量、是否影響決策等問(wèn)題進(jìn)行研究，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)部控制報(bào)告能夠改善企業(yè)的內(nèi)部控制，但卻未必能夠提供與決策有用的信息。2002年sox法案的實(shí)施，標(biāo)志著公司管理層的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告由以前自愿性披露改為強(qiáng)制性披露，審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和審核已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，因此，更多的研究開(kāi)始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。bronson（2006）研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模越大、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)越快、銷(xiāo)售增長(zhǎng)越慢、審計(jì)委員越勤勉、機(jī)構(gòu)持股比例越高，管理層越有可能自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。ashbaughskaife等（2006）研究認(rèn)為，內(nèi)部控制缺陷的披露帶有自愿性質(zhì)，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷才會(huì)得以披露：一是內(nèi)部控制缺陷存在，二是內(nèi)部控制缺陷被管理層或獨(dú)立審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，三是管理層斷定缺陷應(yīng)當(dāng)公開(kāi)披露。mitch deacon（2008）研究認(rèn)為，sox法案將會(huì)使小企業(yè)受到各項(xiàng)規(guī)定的沖擊，并建議sec應(yīng)針對(duì)小企業(yè)另設(shè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則。song tao mo（2009）研究發(fā)現(xiàn)，“只經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”的上市公司與“只經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)”的上市公司相比較，市場(chǎng)和投資者的反應(yīng)存在差異。二、國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)回顧 2006年以前，我國(guó)監(jiān)管部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)尚無(wú)強(qiáng)制性規(guī)定，大量研究集中于內(nèi)部控制信息披露，而研究?jī)?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的文獻(xiàn)較少，但是，很多文獻(xiàn)都提出上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及審計(jì)或?qū)徍说谋匾?。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針對(duì)上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其審核問(wèn)題，經(jīng)問(wèn)卷調(diào)查和分析論證，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求所有上市公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制報(bào)告，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該報(bào)告發(fā)表審核意見(jiàn)。李明輝等（2003）通過(guò)對(duì)我國(guó)2001年上市公司年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制信息披露很大程度上流于形式，無(wú)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，自愿性內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)機(jī)也不夠強(qiáng)。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規(guī)范》及2010年配套指引的頒布，這意味著內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一樣，將作為一種常態(tài)出現(xiàn)在上市公 司的定期公告中，因此出現(xiàn)了大量的研究開(kāi)始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。黃秋敏（2008）分析上市銀行2001年至2006年的內(nèi)部控制信息發(fā)現(xiàn)，上市銀行對(duì)內(nèi)部控制信息披露的形式、披露的內(nèi)容及自我評(píng)價(jià)和審計(jì)方面都存在很多的問(wèn)題。楊有紅和汪薇（2008）以及楊有紅和陳凌云（2009）分別對(duì)2006年和2007年滬市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制信息自愿性披露動(dòng)機(jī)不足、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成本過(guò)高以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題。袁敏（2008）對(duì)2007年上市公司自愿披露的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計(jì)存在意見(jiàn)名稱(chēng)不一致、意見(jiàn)表述方式有差別、審核依據(jù)不統(tǒng)一等問(wèn)題。王玲（2009）對(duì)2008年中小板上市公司研究發(fā)現(xiàn)，中小板公司內(nèi)部控制信息披露存在選擇性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等問(wèn)題。林斌和饒靜（2009）以2007年主板上市公司為研究對(duì)象，基于信號(hào)傳遞理論對(duì)上市公司為什么自