【文章內(nèi)容簡介】 號登記。 其它問題收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。4 結(jié)論通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。篇五：上市銀行內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告分析上市銀行內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告分析 ——基于2006年2011年的時間序列數(shù)據(jù)何芹 2013111 11:30:06 來源：《證券市場導(dǎo)報》2012年第12期摘 要：隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的實施，上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計已從自愿性行為轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭菩砸螅鲜泄竞蛯徲嫀熓欠駷榇俗龊脺蕚淞四?？銀行作為具有特殊監(jiān)管要求的行業(yè)，內(nèi)部控制自我評價和審計的要求也更為嚴格。本文以上市銀行為例，運用2006年至2011年內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的時間序列數(shù)據(jù)，對上市銀行內(nèi)部控制自我評價和審計進行實證分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，隨著時間的推移，披露自我評價報告和審計報告的上市銀行越來越多，報告的內(nèi)容也越來越規(guī)范，但是，報告還存在較多的不足。因此，需要采取相應(yīng)的措施完善上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計，具體包括：細化內(nèi)部控制的標準；制定內(nèi)部控制缺陷評價體系；增強上市公司內(nèi)部控制信息披露意識；加強虛假內(nèi)部控制報告的懲戒措施。關(guān)鍵詞：上市銀行，內(nèi)部控制自我評價報告，內(nèi)部控制審計報告 引言 根據(jù)財政部的要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下文簡稱《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（下文簡稱《評價指引》）、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（下文簡稱《審計指引》）這一系列配套指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年1月1日起在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。施行《基本規(guī)范》和配套指引的上市公司，應(yīng)當對內(nèi)部 控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計并出具審計報告。作為內(nèi)部控制信息披露的一種重要形式，內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告能夠提供關(guān)于內(nèi)部控制較為全面完整的信息，既能夠使利益相關(guān)者了解上市公司內(nèi)部治理和管理的規(guī)范化程度以及風(fēng)險管理能力，滿足投資決策的需要；還能夠使上市公司管理層進一步重視內(nèi)部控制的建立健全，滿足企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要。之前，在2006年，上交所和深交所分別發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制，并要求上市公司在披露2007年年報的同時披露董事會對內(nèi)部控制的自我評價報告和注冊會計師對自我評價報告的核實評價意見，但是這些都是自愿披露階段。因此，在強制要求上市公司實施內(nèi)部控制自我評價和審計之際，我們有必要對上市公司內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的披露情況進行總結(jié)回顧，對《基本規(guī)范》和配套指引的發(fā)布實施是否改善自我評價報告和審計報告的披露進行比較分析，從而為上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計的全面有效推廣提供借鑒。銀行屬于管制要求高、風(fēng)險高的行業(yè)，在金融體系中居于核心地位，其謹慎穩(wěn)健經(jīng)營對于維護市場經(jīng)濟具有重要作用。內(nèi)部控制是銀行的“免疫系統(tǒng)”，如果銀行內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司治理與外部監(jiān)管的有效性將難以保證，不僅影響著銀行會計信息的可靠性，同時還會影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和金融風(fēng)險防范能力，進而影響到市場經(jīng)濟的正常運行。因此，相對其它行業(yè)來說，建立健全內(nèi)部控制對于上市銀行則更為重要。截止到2012年12月31日，我國共有16家上市銀行，上市銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀如何？隨著時間的推移，上市銀行內(nèi)部控制自我評價和審計是否得以完善和發(fā)展？這些問題都有待進一步研究。因此，本文擬以 16家上市銀行為例，總結(jié)其2006年至2011年度內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的變化，分析其中存在的問題并提出相應(yīng)的對策建議，為完善上市公司內(nèi)部控制自我評價和審計提供參考和借鑒。本文具體結(jié)構(gòu)安排如下：第一部分，國內(nèi)外相關(guān)文獻回顧；第二部分，在文獻回顧的基礎(chǔ)上，提出本文的研究假設(shè)；第三部分，數(shù)據(jù)來源和研究結(jié)果，收集2006年至2011年共6年間上市銀行內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的相關(guān)數(shù)據(jù)，對研究假設(shè)進行驗證；第四部分，研究結(jié)論與對策，對全文內(nèi)容進行總結(jié)，提出改進上市公司內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的對策建議。國內(nèi)外相關(guān)文獻回顧一、國外文獻回顧 2002年sox法案出臺之前，內(nèi)部控制的研究文獻主要集中于財務(wù)報表審計中內(nèi)部控制評價和財務(wù)報告內(nèi)部控制審核的研究，只有少數(shù)研究關(guān)注管理層自愿披露內(nèi)部控制自我評價報告。如raghunandan和rama（1994）研究發(fā)現(xiàn)，財富100強公司1993年度報告中有80家提供了某種形式的內(nèi)部控制報告，但是大部分報告只涉及內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在與否，而沒有對其有效性進行評價。hermanson（2000）采用問卷調(diào)查的方式對自愿性內(nèi)部控制報告是否有價值含量、是否影響決策等問題進行研究，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查者認為內(nèi)部控制報告能夠改善企業(yè)的內(nèi)部控制，但卻未必能夠提供與決策有用的信息。2002年sox法案的實施，標志著公司管理層的內(nèi)部控制自我評價報告由以前自愿性披露改為強制性披露，審計師對內(nèi)部控制的評價和審核已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒌膬?nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，因此，更多的研究開始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評價和審計。bronson（2006）研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模越大、凈利潤增長越快、銷售增長越慢、審計委員越勤勉、機構(gòu)持股比例越高，管理層越有可能自愿披露內(nèi)部控制自我評價報告。ashbaughskaife等（2006）研究認為，內(nèi)部控制缺陷的披露帶有自愿性質(zhì)，必須同時滿足三個條件某項內(nèi)部控制缺陷才會得以披露：一是內(nèi)部控制缺陷存在，二是內(nèi)部控制缺陷被管理層或獨立審計師發(fā)現(xiàn)，三是管理層斷定缺陷應(yīng)當公開披露。mitch deacon（2008）研究認為，sox法案將會使小企業(yè)受到各項規(guī)定的沖擊，并建議sec應(yīng)針對小企業(yè)另設(shè)內(nèi)部控制準則。song tao mo（2009）研究發(fā)現(xiàn)，“只經(jīng)過財務(wù)報表審計”的上市公司與“只經(jīng)過內(nèi)部控制審計”的上市公司相比較，市場和投資者的反應(yīng)存在差異。二、國內(nèi)文獻回顧 2006年以前，我國監(jiān)管部門對內(nèi)部控制自我評價和審計尚無強制性規(guī)定，大量研究集中于內(nèi)部控制信息披露，而研究內(nèi)部控制自我評價和審計的文獻較少，但是，很多文獻都提出上市公司內(nèi)部控制自我評價及審計或?qū)徍说谋匾?。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針對上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其審核問題，經(jīng)問卷調(diào)查和分析論證，認為我國應(yīng)當強制要求所有上市公司在年報中披露內(nèi)部控制報告，并要求注冊會計師對該報告發(fā)表審核意見。李明輝等（2003）通過對我國2001年上市公司年報中內(nèi)部控制信息披露狀況進行分析發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制信息披露很大程度上流于形式，無實質(zhì)性內(nèi)容，自愿性內(nèi)部控制信息披露的動機也不夠強。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規(guī)范》及2010年配套指引的頒布，這意味著內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告與財務(wù)報表及其審計報告一樣，將作為一種常態(tài)出現(xiàn)在上市公 司的定期公告中，因此出現(xiàn)了大量的研究開始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評價和審計。黃秋敏（2008）分析上市銀行2001年至2006年的內(nèi)部控制信息發(fā)現(xiàn)，上市銀行對內(nèi)部控制信息披露的形式、披露的內(nèi)容及自我評價和審計方面都存在很多的問題。楊有紅和汪薇（2008）以及楊有紅和陳凌云（2009）分別對2006年和2007年滬市公司內(nèi)部控制信息披露進行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制信息自愿性披露動機不足、內(nèi)部控制評價成本過高以及評價標準不統(tǒng)一等問題。袁敏（2008）對2007年上市公司自愿披露的內(nèi)部控制審計意見進行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計存在意見名稱不一致、意見表述方式有差別、審核依據(jù)不統(tǒng)一等問題。王玲（2009）對2008年中小板上市公司研究發(fā)現(xiàn)，中小板公司內(nèi)部控制信息披露存在選擇性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等問題。林斌和饒靜（2009）以2007年主板上市公司為研究對象，基于信號傳遞理論對上市公司為什么自