如何接受稅務(wù)檢查培訓(xùn)會講義稿(編輯修改稿)
2024-08-30 12:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 審核有無故意記入其他應(yīng)付款的？全年應(yīng)納營業(yè)稅＝（期末預(yù)收賬款－期初預(yù)收賬款＋本期主營業(yè)務(wù)收入）＊5%與“應(yīng)交－營”貸方累計發(fā)生額對照。國稅發(fā)［2003］83號：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整＋（期末預(yù)收賬款－期初預(yù)收賬款）＊15%先購后銷財稅［2003］16號：按差價計征營業(yè)稅。視同銷售自產(chǎn)不動產(chǎn)用于對外抵債、捐贈、分配、換取財產(chǎn)等方面（除投資外），要視同銷售不動產(chǎn)，計征5%。投資業(yè)務(wù)財稅［2002］191號：不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資不征營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，也不再征收營業(yè)稅。公司合并涉及的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅（國稅函［2002］165號）拆遷業(yè)務(wù)國稅函［1998］428號：個人取得的拆遷補(bǔ)償費不征個人所得稅?；浀囟惡?999）295號：經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意：如果經(jīng)縣以上人民政府、房產(chǎn)管理部門、國土部門公告，限期拆遷的路段，單位、個人取得的補(bǔ)償費不征營業(yè)稅。國稅函［1997］87號：農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費不征個人所得稅，但要征收營業(yè)稅5%。售后回購（租） 國稅函［1999］144號，按照先銷售再回購（租）進(jìn)行稅務(wù)處理。價外費用國稅發(fā)［1998］217號陵墓銷售收入，按照銷售不動產(chǎn)征稅。但財稅［2001］117號經(jīng)營墓地的收入免征營業(yè)稅。自建后售國稅發(fā)［1993］25號：征兩道稅3% 5%二、施工企業(yè)計稅依據(jù)：包括基本建設(shè)單位提供的材料，但不包括地價、設(shè)備。價外費用：提前竣工獎、優(yōu)質(zhì)工程獎、延期付款利息、違約金等等分包工程的稅款由總承包扣繳。在工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，一張發(fā)票兩張稅票。注意：分包公司與總公司開具發(fā)票屬于虛開?？缡」こ袒卦丶{稅，在省內(nèi)跨縣市由省地稅局確定。三、混合銷售與兼營行為湖北十堰市國稅局參見《中國稅務(wù)》2002年第1期第40頁《湖北十堰市一納稅人狀告稅務(wù)局》。判決是錯的。四、注意營業(yè)稅的若干扣除項目要取得合法的憑據(jù)聯(lián)運運輸其他內(nèi)容（略）第五部分 企業(yè)所得稅審核概念：除有明文規(guī)定不征稅的收入外，以各種方式從各種渠道所得的全部收入。包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、補(bǔ)貼收入、營外收入、投資收益與之相對應(yīng)：按規(guī)定核算并取得合法憑據(jù)的成本、費用，如果稅法沒有規(guī)定不允許扣除，或者按比例扣除，則全額扣除。權(quán)益類科目金額，如果稅法沒有規(guī)定資本公積等征收所得稅，則均不征稅。一、收入總額關(guān)聯(lián)交易會計差錯（未確認(rèn)收入）銷售折扣（國稅函［1997］472）國稅發(fā)［1994］132號：在建工程試運行凈收入，要并入所得征稅。需納稅調(diào)整。補(bǔ)貼收入有明文規(guī)定免稅的，需調(diào)減所得。財稅［2000］25號財稅［1994］001號：每一納稅年度發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入在30萬元以內(nèi)的部分，免予征收所得稅。注意：財稅［1999］273號：單位或個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)（包括取得的咨詢費、服務(wù)費）在報經(jīng)省級科學(xué)技術(shù)主管部門認(rèn)定后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，免予征收營業(yè)稅。視同銷售 財稅［1996］79號國稅發(fā)［2000］118號第3條第1款：以不動產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)視同銷售計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如果金額很大，納稅有困難的，在報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以平均按五年調(diào)增所得。接受捐贈（財會［2003］29號）借：銀行存款或固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值年末：借：待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值貸：資本公積－其他資本公積 資本公積－接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備國稅發(fā)［2003］45號（內(nèi)資）、國稅發(fā)［1999］195號（外資）規(guī)定：企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)均應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期所得征稅，如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的金額很大，納稅有困難的，在報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以分五年確認(rèn)所得。資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價，調(diào)增所得（依據(jù)征管法第36條及所得稅暫行條例）。債務(wù)重組收益（資本公積）應(yīng)并入當(dāng)期所得征稅。《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（總局2003年第6號令）1企業(yè)因改組改制會計上確認(rèn)的資產(chǎn)評估增值，確認(rèn)時未征稅的，在今后十年內(nèi)應(yīng)分期調(diào)增所得。國稅發(fā)［1998］97號、財稅［1997］77號、財稅［1998］50號、國稅發(fā)［2000］118號、國稅發(fā)［2000］119號。外企：國稅發(fā)［1997］71號。二、成本（一）工資個人所得稅（1）稅前扣除項目：財稅［1997］144號：個人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金。以現(xiàn)金方式發(fā)放給個人的住房補(bǔ)貼，并入工薪所得，全額征稅。國稅發(fā)［2000］83號：失業(yè)保險國稅發(fā)［1994］89號：按規(guī)定發(fā)放的差
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