如何接受稅務(wù)檢查培訓會講義稿-資料下載頁
2025-08-03 12:08本頁面
【正文】 產(chǎn)－土地使用權(quán)5萬元攤余價值＝3000－50＝2950萬元12月26日：結(jié)轉(zhuǎn)＝2950*40/300＝X借：在建工程 X貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)土地剩余價值＝2950－X借：固定資產(chǎn)貸：在建工程房屋折舊年限20年，土地49年加2月29年零2個月的土地的價值作為預計凈殘值處理。折舊完畢后：借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)貸：固定資產(chǎn)達到固定資產(chǎn)標準，單獨計價的軟件作無形資產(chǎn)處理，按2年攤銷。三、營業(yè)費用廣告費會計：據(jù)實列支，不得預提或攤銷扣除辦法第40條規(guī)定：不得超過2%，超過的部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。糧食白酒的廣告費不得扣除。國稅發(fā)［2001］89號：從2001年1月1日起，下列產(chǎn)品或行業(yè)廣告費按8%扣除，超過部分允許在日后無限期調(diào)減：制藥、食品（包括保健品和飲料）、家電、日化、房地產(chǎn)、家具建材商城、通訊、體育文化、軟件開發(fā)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、高科技術(shù)企業(yè)、風險創(chuàng)業(yè)投資公司。其中新成立的軟件開發(fā)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、高科技術(shù)企業(yè)、風險創(chuàng)業(yè)投資公司，五年內(nèi)廣告費據(jù)實扣除，五年后按8%。國家禁止廣告的單位（如卷煙廠）所做的公益性廣告，按宣傳費處理。外資不受限制。業(yè)務(wù)宣傳費會計：據(jù)實列支稅法：扣除辦法第42條規(guī)定，允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費不得超過銷售（營業(yè)）收入的千分之五。超過部分允許不能扣除。外資不受限制。界定什么是廣告？什么是宣傳？扣除辦法第41條：允許扣除的廣告費必須同時符合下列條件：第一，廣告制作必須經(jīng)過工商部門批準；第二、必須支付了價款，并取得相應(yīng)的發(fā)票；第三、必須通過一定的媒體傳播。媒體：廣播、電視；有國家統(tǒng)一刊號的圖書、報紙、期刊；網(wǎng)絡(luò)。傭金會計：按權(quán)責發(fā)生制可以預提，但在申報所得稅之前必須要支付并取得票據(jù)。扣除辦法第53條：允許扣除的傭金必須同時符合下列三個條件：第一，必須是有權(quán)獨立從事中介服務(wù)的單位和個人（不包括本單位雇員）；第二，必須支付了價款并取得合法的憑據(jù)；第三，向個人支付的傭金不得超過服務(wù)金額的5%。四、財務(wù)費用企業(yè)向非金融部門取得的借款，如果超過了同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息支出不得扣除，稅收上也不得資本化?？鄢k法第36條：關(guān)聯(lián)企業(yè)相互借款的，借款方取得的借款額如果超過了注冊資本的50%，超過部分的利息支出不得扣除?？鄢k法第37條：為投資而發(fā)生的借款費用不得扣除，要作為投資的計稅成本，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時扣除。（了解）。無法執(zhí)行。外資：國稅函［1991］326號：外方資本不到位，相當于不到位資本的借款的利息支出，不得扣除。此外，“統(tǒng)借統(tǒng)還”的特殊規(guī)定：一個集團內(nèi)的財務(wù)公司或者核心企業(yè)，統(tǒng)一向金融部門貸款，然后轉(zhuǎn)貸給各個關(guān)聯(lián)的分支機構(gòu)，由財務(wù)公司或核心企業(yè)按照金融部門與其約定的利率同樣的標準統(tǒng)一收取，并繳納給金融部門。財稅［2000］007號及國稅發(fā)［2002］13號文件規(guī)定，財務(wù)公司或核心企業(yè)收到利息不征營業(yè)稅。國稅函［2002］837號：分支機構(gòu)取得的借款不受扣除辦法36%關(guān)于“借款額不得超過注冊資本50%”的限制。五、管理費用應(yīng)著得審核下列項目，有無按規(guī)定作納稅調(diào)整：計提的壞賬準備審核“壞賬準備”賬戶，看：發(fā)生的壞賬有無取得稅務(wù)機關(guān)的批準；計提的壞賬準備超過了稅法規(guī)定的標準，有無按規(guī)定作納稅調(diào)整？調(diào)整的方法是否正確？扣除辦法第45－48條：壞賬的扣除必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準；允許扣除的壞賬，僅指下列應(yīng)收賬款（不包括其他應(yīng)收款）：死亡、失蹤破產(chǎn)、撤銷遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故債務(wù)到期，經(jīng)法院裁定應(yīng)收賬款超過三年其他經(jīng)國稅總局批準的壞賬。按稅法允許計提的壞賬＝（年末應(yīng)收賬款＋年末其他應(yīng)收款）＊千分之五－［（年初應(yīng)收賬款＋年初其他應(yīng)收款）＊千分之五－發(fā)生壞賬＋收回壞賬］上式中，如果壞賬沒有報批，則為零。將此數(shù)據(jù)與會計上最后一筆分錄發(fā)生額對比：稅法 會計 調(diào)整10 50 ＋4050 10 0－50?。?0 ＋40－50?。?0?。?0計提的存貨跌價準備審核存貨跌價準備賬戶，對其變動額調(diào)整。研究與開發(fā)費國稅發(fā)［1999］49及財稅［2003］244號：技術(shù)開發(fā)費比上年增加10%以上（含），可以加扣50%。業(yè)務(wù)招待費千分之五；千分之三開辦費攤銷會計制度第50條：一次性細則第34條：不少五五年無形資等總機構(gòu)管理費，報批。六、營業(yè)外支出一、贊助支出二、罰款等三、捐贈四、財產(chǎn)非常損失要報批五、其他與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出彌補虧損稅法：所得。12 /
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