【文章內(nèi)容簡介】 法律、法規(guī)。籌集項目資本金是否達到國家規(guī)定的比例。經(jīng)營性項目，應(yīng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資（以經(jīng)批準的動態(tài)投資計劃）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。須驗資。是否嚴格執(zhí)行年度基建投資計劃，資金是否及時到位。發(fā)行內(nèi)部股票和債券是否符合有關(guān)規(guī)定。有無抽逃資本金、高息集資和變相高息集資問題。交通基本建設(shè)資金撥付監(jiān)管的主要內(nèi)容：交通主管部門是否根據(jù)下達的年度基本建設(shè)支出預(yù)算、年度投資計劃及建設(shè)單位的資金使用計劃，按規(guī)定及時向同級財政部門或上級主管部門申請交通基本建設(shè)資金。交通主管部門是否在收到同級財政部門或上級主管部門下?lián)艿幕窘ㄔO(shè)資金發(fā)，按規(guī)定及時下?lián)艿接嘘P(guān)基本建設(shè)資金使用單位。建設(shè)單位是否根據(jù)年度基本建設(shè)實際需要，按規(guī)定及時向交通主管部門申請基本建設(shè)資金。建設(shè)單位是否在收到交通主管部門下?lián)艿幕窘ㄔO(shè)資金后，嚴格按規(guī)定用途安排使用。交通主管部門、建設(shè)單位應(yīng)與銀行建立并認真執(zhí)行基本建設(shè)資金定期對賬制度。建設(shè)單位支付交通基本建設(shè)資金時，應(yīng)當符合下列程序：有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。建設(shè)單位的工程、計劃等有關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)工程進度、合同、協(xié)議等對結(jié)算憑證（發(fā)票、收據(jù)、價款結(jié)算單等）進行審核并簽署意見，實行工程監(jiān)量制的項目應(yīng)有監(jiān)理工程師對工程量統(tǒng)計報表的審查簽字。財會部門審查。經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意后，財會部門對結(jié)算憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的真實性進行審查并簽署意見。單位領(lǐng)導(dǎo)或單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)人核準簽字。建設(shè)單位支付預(yù)付款應(yīng)當在建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購合同已經(jīng)簽訂，施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財政部門認可的銀行預(yù)付保函或保險公司的擔保書后，按照合同規(guī)定的條款進行支付，并在結(jié)算中及時扣回各項預(yù)付款。建設(shè)單位要按照建設(shè)工程施工合同規(guī)定條款、實際完成工作量及工程監(jiān)理情況對工程價款進行結(jié)算支付。設(shè)備、材料貨款應(yīng)按采購合同規(guī)定的條款進行結(jié)算與支付。 預(yù)備費要嚴格控制在核定的金額之內(nèi)，并按有關(guān)規(guī)定使用。對于不能形成資產(chǎn)的江河清障、航道清淤、水土保持治理費、項目報廢等費用性支出，嚴格按照批準的費用開支內(nèi)容支付。 建設(shè)中發(fā)生的土地征用及遷移補償費等其他支出，嚴格按照國家及省級人民政府的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 交通主管部門和建設(shè)單位要重視基本建設(shè)財務(wù)信息管理工作，建立信息管理制度，做到及時收集、匯總、報送信息資料必須內(nèi)容真實，數(shù)字準確。 交通主管部門發(fā)現(xiàn)所屬單位或其他使用交通基本建設(shè)資金單位有違反國家有關(guān)制度或有下列情況之一的，上級主管部門應(yīng)追究或建議有關(guān)單位追究違規(guī)單位負責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并可采用暫緩資金撥付、停止資金撥付或扣減年度基本建設(shè)投資計劃等措施予以糾正：違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律的。違反基本建設(shè)程序的。擅自改變項目建設(shè)內(nèi)容，擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標準的。建設(shè)用款突破批復(fù)概算（調(diào)整概算）的。配套資金不落實或沒有同步到位的。資金未按規(guī)定實行?？顚Ｓ?，發(fā)生擠占、挪用、截留建設(shè)資金的。發(fā)生重大工程質(zhì)量問題和安全事故，造成重大經(jīng)濟損失和不良社會影響的。財會機構(gòu)不健全，會計核算不規(guī)范，財務(wù)管理混亂的。未按規(guī)定向上級部門報送用款計劃、會計報表等有關(guān)資料或報送資料內(nèi)容不全、嚴重失真的?！〗ㄔO(shè)單位發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部或其他用款單位有下列情況之一的，財會部門有權(quán)采取停止支付交通基本建設(shè)資金籌措施予以糾正：違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)紀律的。違反規(guī)定建設(shè)計劃外工程的。擅自改變項目建設(shè)內(nèi)容，擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標準的。違反合同條款規(guī)定的。結(jié)算手續(xù)不完備，結(jié)算憑證不合規(guī)，支付審批程序不規(guī)范的。（四）項目資金預(yù)算管理為了管好用好基本建設(shè)資金,財政部在1998年10月（山東泰安）召開了“全國財政基本建設(shè)工作會議”，對加強建設(shè)資金的管理與監(jiān)督進行了全面部署，提出了新形勢下基本建設(shè)管理的新思路。這個新思路就是：以提高投資效益為核心，以政府的財政性資金管理為重點，通過深化投資體制改革，逐步建立以財政基本建設(shè)支出預(yù)算管理、投資項目財務(wù)管理和投資效益監(jiān)督管理為主要內(nèi)容的投資調(diào)控管理體系。為此，要盡快建立和完善三項制度，即基本建設(shè)支出預(yù)算編制制度，投資項目的概、預(yù)、決算審查和財務(wù)報表審核制度，投資效益的分析報告制度?！　⊥菩小叭椫贫取?，就是要明確財政基本建設(shè)管理工作的主要內(nèi)容和具體途徑，做好基建資金預(yù)算編制、工程預(yù)（結(jié)）決算審核、財政資金撥付、項目竣工財務(wù)決算批復(fù)和投資效益分析評價五個環(huán)節(jié)的工作，認真解決我國目前財政基本建設(shè)中存在的盲目投資、重復(fù)建設(shè)、資金使用效益低和損失浪費嚴重等問題，逐步實現(xiàn)對財政性投資資金使用的全范圍、全過程監(jiān)督管理，把財政基本建設(shè)管理工作真正轉(zhuǎn)到以提高財政性投資資金使用效益為中心的軌道上?；窘ㄔO(shè)支出預(yù)算管理包括編制預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個環(huán)節(jié)。（一）編制預(yù)算預(yù)算編制目標（1）目標的導(dǎo)向性。公司的預(yù)算控制系統(tǒng)實質(zhì)是以目標利潤為導(dǎo)向，而基本建設(shè)支出預(yù)算控制系統(tǒng)是以目標支出為導(dǎo)向。（2）目標的可操作性。預(yù)算目標并不等同于戰(zhàn)略目標，它只是戰(zhàn)略目標的年度體現(xiàn)。如果直接將預(yù)算目標用戰(zhàn)略目標替代，就會出現(xiàn)預(yù)算目標不明確，從而導(dǎo)致在實務(wù)中難以操作的現(xiàn)象。因此我們還必須選擇既反映基本建設(shè)的總目標又能在實際中可操作的年度預(yù)算指標。(3)目標的層次性。對于大的基本建設(shè)項目，其管理層次是復(fù)雜的。因此其預(yù)算目標也應(yīng)該與管理層次相適應(yīng)，這樣才有利于各管理層次發(fā)揮作用。當然，這必須有一個前提，低級管理層次的預(yù)算目標應(yīng)該與高級管理層次的預(yù)算目標相協(xié)調(diào)。預(yù)算組織結(jié)構(gòu)預(yù)算控制組織設(shè)計的科學(xué)與否，將會影響到預(yù)算控制職能的發(fā)揮。環(huán)境的變化相適應(yīng)，預(yù)算控制組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的變化。因此，預(yù)算控制組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)該在原來的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新：(1)重新定義預(yù)算委員會的職能。(2)突出預(yù)算委員會常設(shè)機構(gòu)的地位。將預(yù)算委員會常設(shè)機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門是較科學(xué)的選擇。(3)建立分級預(yù)算控制體制。資源進行適當調(diào)整，以避免資源浪費。(4)健全預(yù)算控制的信息反饋機制。預(yù)算控制模式（1）以成本為起點的預(yù)算模式。以成本為起點的預(yù)算模式是以成本的降低為出發(fā)點的。它以成本為主導(dǎo)指標，以收入和利潤為輔助指標。其程序為：（a）設(shè)定目標成本；（b）分解目標成本；（c）平衡后得到目標成本預(yù)算；（d）確定收入；（e）確定利潤。（2）以現(xiàn)金為起點的預(yù)算模式。以現(xiàn)金為起點的預(yù)算模式是指以現(xiàn)金收支的平衡為起點的模式，它以現(xiàn)金凈流量為主導(dǎo)指標，以利潤和銷售收入為輔助指標，分別編制各種收入預(yù)算和支出預(yù)算。其基本內(nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和二者平衡的預(yù)算。（3）以資本投入為起點的預(yù)算模式以資本投入總量為起點來編制企業(yè)各項預(yù)算的模式稱為以資本投入為起點的預(yù)算模式。該模式以投資的凈現(xiàn)值為主導(dǎo)目標，以現(xiàn)金收支平衡為輔助指標。由于該模式以資本投入為起點，堅持量入為出原則。 預(yù)算編制程序現(xiàn)代財務(wù)管理模式有“集權(quán)式” 、“分權(quán)式”和“集權(quán)主導(dǎo)下的分權(quán)”。與之相對應(yīng)的預(yù)算編制程序也就有“自上而下”、“自下而上”、“上下結(jié)合”三種編制方式。（1）自上而下式適用于集權(quán)式管理為主的項目，有利于保證目標的實現(xiàn)，并能提高預(yù)算編制的效率。（2）自下而上式適用于大規(guī)模，分權(quán)管理為主的項目，有利于保證預(yù)算的可達性，并且有利于預(yù)算的貫徹實施。（3）上下結(jié)合式是大多數(shù)自覺或不自覺所采用的編制方式。單純上下結(jié)合式顯然是一種理性的選擇。我國目前的預(yù)算編制采用的就是“上下結(jié)合、 分級編制、 逐級匯總”的程序。而采用這一程序的關(guān)鍵點，并不在于其中上與下的偏重，而是上與下如何結(jié)合、對接點如何確定的問題。預(yù)算編制方法在預(yù)算管理的不斷發(fā)展過程中，人們積累了豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗，其中表現(xiàn)最明顯的是預(yù)算方法的不斷完善，已經(jīng)形成了豐富多彩的一個預(yù)算管理方法體系。下面主要介紹固定預(yù)算，彈性預(yù)算，滾動預(yù)算、零基預(yù)算等幾種方法。（1）固定預(yù)算。預(yù)算按是否可隨業(yè)務(wù)量變動而進行調(diào)整，分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。固定預(yù)算 (fixed budget)，又稱為靜態(tài)預(yù)算(static budget)，是按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算，一般按預(yù)算期的可實現(xiàn)水平來編制。固定預(yù)算的主要優(yōu)點是編制較為簡便。缺點是實際業(yè)務(wù)水平與預(yù)算業(yè)務(wù)水平相差較大時，就難以引起預(yù)算應(yīng)有的作用，難以進行控制，考核，評價等，因此，在市場變化較大或較快的情況下，不宜采用此法。（2）彈性預(yù)算。彈性預(yù)算 (flexible budget)，顧名思義，是一種具伸縮性的預(yù)算。在不能準確預(yù)測預(yù)期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算。彈性預(yù)算主要被用于成本預(yù)算和利潤預(yù)算。編制彈性預(yù)算的基本程序 (以成本預(yù)算為例)一般為: 〈1〉選擇業(yè)務(wù)量的計量單位。應(yīng)根據(jù)項目的具體情況來選擇，如機械化程度高的項目，更宜采用機器工時而非人工工時，此外還要注意計量單位應(yīng)易取得和易理解?！?〉確定業(yè)務(wù)量的范圍。業(yè)務(wù)量的范圍就是預(yù)期業(yè)務(wù)量變動的相關(guān)范圍，應(yīng)根據(jù)項目的具體情況來定，但應(yīng)使將來可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量不超過此范圍?！?〉按成本形態(tài)將成本分為固定成本、變動成本、混合成本?！?〉確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動水平。〈5〉編制彈性預(yù)算。（3）滾動預(yù)算。滾動預(yù)算 (Rolling budget) 又稱永續(xù)預(yù)算(perpetual budget)，其基本精神就是它的預(yù)算期永遠保持12個月，每過1個月，都要根據(jù)新的情況進行調(diào)整，在原來預(yù)算期末再加1個月的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持12個月的預(yù)算期。滾動預(yù)算的編制，可采取長計劃、短安排的方式進行，也就是在編制預(yù)算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。其他三季可以粗略一些。到第一季結(jié)束后再將第二季的預(yù)算數(shù)按月細分，依將類推。滾動預(yù)算與其說是一種預(yù)算編制方法，還不如說是一種預(yù)算編制思想。與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比，優(yōu)點如下：〈1〉 保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。〈2〉 能使各級管理人員始終對未來12個月的生產(chǎn)經(jīng)營活動有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定而有序地進行?！?〉 由于預(yù)算不斷修整，便預(yù)算與實際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。但在實際中，采用滾動預(yù)算，必須有與之相適應(yīng)的外部條件，如材料供應(yīng)時間等。此外，不足之處還有預(yù)算的自動延伸工作比較耗時，代價太大。（4）推廣零基預(yù)算零基預(yù)算是指不考慮過去預(yù)算項目和收支水平，以零為基點編制的預(yù)算。零基預(yù)算能克服長期沿用的“基數(shù)中增長”的預(yù)算編制方式中的不足，不受既成事實的影響，一切都從合理性和可能性出發(fā)。實行零基預(yù)算由于不受上年因素的影響，所以，可以細化預(yù)算，提前編制預(yù)算。建議逐步推廣零基預(yù)算，編制責(zé)任中心預(yù)算，細化預(yù)算科目。（5）電子預(yù)算建議運用計量經(jīng)濟學(xué)的手段，對交通廳的預(yù)算項目進行合理統(tǒng)計和數(shù)據(jù)處理，建立適于內(nèi)部預(yù)算的多元單方程計量經(jīng)濟模型，可能是線性的，也可能是非線性的。因為采用零基預(yù)算，所以在實際操作中，很少存在滯后變量，同時，也出于操作性、經(jīng)費限制方面的考慮，我們認為沒有必要建立聯(lián)立方程模型。只要單方程模型的參數(shù)估計量達到我們能夠接受的無偏、有效、一致性要求即可。同時，我們建議采用電子預(yù)算來協(xié)助運作和提高效率。電子預(yù)算指的是電子化和整個單位范圍的預(yù)算編制。電子預(yù)算可以帶來立竿見影的益處，特別是可以簡化以往那種繁雜的工作流程。無論是手工還是利用電子表格，傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法基于一種錯誤認識，即參加預(yù)算規(guī)劃階段的所有人員都應(yīng)對會計知識有基本了解。預(yù)算的編制，有許多最初的基礎(chǔ)預(yù)算來自于非財務(wù)人員，非財務(wù)人員在預(yù)算規(guī)劃時往往不知道該從什么地方下手。他們對自己所從事的工作了如指掌，但是缺乏編制預(yù)算的培訓(xùn)。此外，他們也無從知曉，不論是誰編制某一部分的單位預(yù)算，所需要的工具只不過是電子表格。但是，如果非財務(wù)人員缺乏必要的工作指引和對適當預(yù)算工具的了解，當他們爭取為編制單位總預(yù)算多做貢獻時，這就會成為他們的障礙。另外，如果不同部門的人員使用類型各異的電子表格或軟件，來匯總各自的預(yù)算資料，也會形成障礙。因為財務(wù)部門需要對所有電子表格進行處理。這些格式不一的系統(tǒng)生成了大量文件資料，管理會計不得不卷入繁重的資料整理工作之中。這種工作既非必要又費心費力，拖了預(yù)算編制的后腿。傳統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)的又一缺陷，是主管領(lǐng)導(dǎo)不能獲取和使用過去的數(shù)據(jù)資料。事實上，即使那些盡心盡力對企業(yè)資金進行分配的人也是在真空中操作。因為得不到以往的資料，讓非財務(wù)人員從頭創(chuàng)建預(yù)算，或修改現(xiàn)有預(yù)算，可能變得很乏味，甚至勞而無功。電子預(yù)算解決方案，使整個單位的預(yù)算和預(yù)測完全實現(xiàn)自動化。參與預(yù)算編制者可以隨時從各個地方，聯(lián)入局域網(wǎng)查看預(yù)算和相關(guān)的適當信息，以便編制自己的預(yù)算計劃。網(wǎng)上單位預(yù)算系統(tǒng)是一個具有集中控制的系統(tǒng)，可以為負責(zé)預(yù)算編制者提供簡便、靈活的工具。這些軟件的功能使人們對預(yù)算長期監(jiān)控、不斷更新和建模。電子預(yù)算可以提供我們所要求的靈活性。例如，財務(wù)部門可以要求在整個交通廳范圍內(nèi)對各種支出費用進行全面分配，并立即對結(jié)果進行建模。財務(wù)會計工作，財務(wù)管理工作和管理會計工作的各種報表再也無需重新輸入數(shù)據(jù)和核算結(jié)果。電子預(yù)算解決方案也能對各種可能情況進行模擬，從而促進了預(yù)算規(guī)劃的靈活性。例如，如果財務(wù)處長提出，“如果將職工工資提高一成，會出現(xiàn)什么情況？”該系統(tǒng)會對結(jié)果進行模擬。電子預(yù)算技術(shù)通過自上而下或自下而上的修正，支持預(yù)算資料的整體更新和變化，所以使用者個人可以迅速預(yù)測出各種預(yù)算的可能性，然后再做出準確的最后預(yù)測。（6）注意的問題當然，對于上述方法的具體實施，要受到諸多因素的影響，我們要注意：預(yù)算編制的外部接口按照財政部門的要求，預(yù)算編制有統(tǒng)一格式，并配有同步的軟件。如何兼顧內(nèi)外預(yù)算報表的銜接的統(tǒng)一，有必要作進一步的探討。同時要考慮與外界的大環(huán)境相配套，例如，“十五”規(guī)劃，公共財政預(yù)算改革等等。并且注意，單位內(nèi)部預(yù)算與業(yè)務(wù)管理規(guī)劃密切相關(guān)，作為單位全面預(yù)算的一部分，與單位行政事業(yè)業(yè)務(wù)管理規(guī)劃相協(xié)調(diào) 數(shù)據(jù)質(zhì)量不管是做零基預(yù)算，還是建立計量經(jīng)濟模型，都