【文章內(nèi)容簡介】 壞賬損失；（四）逾期5年的應收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認5年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，可作為壞賬損失。（五）公司內(nèi)部單位互相拖欠的款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務的財務資料。（六）其他依法可確認的壞賬損失。第四十四條 清查出來的壞賬損失，嚴格按照以下程序處理：（一）公司業(yè)務經(jīng)辦部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實,報分管領(lǐng)導審簽；（二）公司計劃財務部經(jīng)過審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見；（三）公司財務負責人、總經(jīng)理審批后，按照報批程序提交董事長直至董事會等審定；（四）按照國資監(jiān)管、稅務等部門要求需進行審批、備案的，應當履行相關(guān)程序。第四十五條 企業(yè)作為壞賬處理的應收款項，應當實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)。第八章 固定資產(chǎn)管理第四十六條 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一年的有形資產(chǎn)。第四十七條 公司固定資產(chǎn)的實物由公司綜合部負責，固定資產(chǎn)價值核算和監(jiān)督由計劃財務部負責。第四十八條 為便于對固定資產(chǎn)的管理和核算，固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途和使用情況分為以下六類：（一）房屋及建筑物。其中房屋是指公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營及管理的各種房屋，包括與房屋不可分割的各種附屬設備，如水、暖、衛(wèi)、通風等設備，其價值均應包括在房屋價值之內(nèi)。建筑物指除房屋之外的其他建筑物，如水塔、蓄水池、企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的道路、圍墻、停車場等。（二）機械設備：指公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營及管理的各種機械。（三）辦公設備：指公司辦公管理和辦公生活用的設備、電器、器具等。例如電腦、網(wǎng)絡設備、復印機、傳真機、打印機、攝像機、照相機、寫字臺、會議臺、沙發(fā)等。（四）交通運輸工具：指公司用于開發(fā)、經(jīng)營及管理的各種貨車、交通車及公務車等。（五）電子設備：指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術(shù)（包括）軟件發(fā)揮作用的設備，包括專業(yè)的電子計算機以及由電子計算機控制的數(shù)控或程控系統(tǒng)等。（六）其他：指符合固定資產(chǎn)認定標準但又不屬于以上五類的資產(chǎn)。第四十九條 計劃財務部應當填制“固定資產(chǎn)卡片”，詳細填列固定資產(chǎn)相關(guān)資料，按固定資產(chǎn)類別和使用單位順序排列，編碼保管，并與實物管理部門的固定資產(chǎn)臺賬定期進行核對。第五十條 固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)的計價是指以貨幣為計量單位，計算固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)的計價方法如下：（一）外購固定資產(chǎn)，包括實際支付的買價、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。（二）自行建造固定資產(chǎn)，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同和協(xié)議約定價值不公允的除外。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。（五）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單的按同類固定資產(chǎn)的市場價計價。（六）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的價值，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。（七）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按評估價值計價。（八）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。第五十一條 為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和其他借款費用，以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生且符合資本化條件的，應計入固定資產(chǎn)價值。第五十二條 已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬。待確定實際價值時，再進行調(diào)整。第五十三條 在選擇適當?shù)挠媰r標準對固定資產(chǎn)計價入賬后，除發(fā)生下列情況外，不得任意改變固定資產(chǎn)的入賬價值：（一）根據(jù)國家規(guī)定進行資產(chǎn)清查等需對固定資產(chǎn)進行重新估價。（二）增加補充設備或改良裝置。（三）拆除部分固定資產(chǎn)。（四）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤時，對固定資產(chǎn)賬面原始價值進行調(diào)整。第五十四條 固定資產(chǎn)的使用年限及殘值率，按照公司使用會計政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。確需采用國家相關(guān)法律法規(guī)允許的其他折舊方法的，應當報公司董事會批準。第五十五條 按照固定資產(chǎn)取得渠道和使用情況，除下列固定資產(chǎn)外，其他應按規(guī)定的使用年限及殘值率計提固定資產(chǎn)折舊。（一）已提足折舊，仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（二）提前報廢的固定資產(chǎn)。第五十六條 公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法，在確定的使用年限內(nèi)平均計提折舊，使用年限一經(jīng)確定不得隨意改變。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍應計提折舊。第五十七條 固定資產(chǎn)的維修，按其修理規(guī)模和性質(zhì)不同，可分為大修理和經(jīng)常修理兩種。（一）固定資產(chǎn)大修理固定資產(chǎn)大修理是對機械設備進行全面拆卸修理，更換主要部件、配件；對房屋建筑物的主要結(jié)構(gòu)或其他嚴重損毀而進行的翻修和比較全面的修補、粉刷、油漆。大修理范圍較廣，修理的間隔期較長，需要費用也較大，必須報送公司董事會批準。（二）固定資產(chǎn)經(jīng)常性修理及維護保養(yǎng)經(jīng)常修理及維護保養(yǎng)是為保持固定資產(chǎn)的正常能力而進行的維護保養(yǎng)性修理，如對機器設備的維護保養(yǎng)性的拆卸擦洗，更換小部件等，對房屋建筑物的輕微損壞進行的一般性維修等。公司固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)由辦公室負責，結(jié)算費用時應認真復核發(fā)票和維修記錄單的一致性，并于當月內(nèi)將單據(jù)整理齊全到財務部申請付款。（三）固定資產(chǎn)維修發(fā)生的成本費用是否計入固定資產(chǎn)價值，按照公司適用會計政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十八條 固定資產(chǎn)的增加按照固定資產(chǎn)計價原則，根據(jù)固定資產(chǎn)取得渠道，確定增加固定資產(chǎn)價值。第五十九條 購建取得的固定資產(chǎn)，須經(jīng)單位計劃財務部計劃財務部、固定資產(chǎn)實物管理部門和使用部門共同驗收，由實物管理部門填寫驗收記錄，并附技術(shù)資料、圖紙、竣工決算資料等。自行建造的固定資產(chǎn)除上述規(guī)定附有的文件資料外，還須取得由施工單位編制的固定資產(chǎn)移交清冊。自行建造的固定資產(chǎn)在達到預定可使用狀態(tài)之前的管理，按照公司在建工程及工程項目管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十條 公司內(nèi)部所屬單位、子公司、酒店之間的固定資產(chǎn)，實行有償轉(zhuǎn)讓的原則，出讓方和受讓方應當簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并辦理固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)，計劃財務部計劃財務部根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)進行賬務處理。第六十一條 公司的所有固定資產(chǎn)購建均納入預算管理，各使用部門必須根據(jù)業(yè)務發(fā)展情況，每年詳細申報需要增加的固定資產(chǎn)種類、數(shù)量、用途、性能、技術(shù)指標要求等固定資產(chǎn)采購預算，按照公司預算管理的相關(guān)規(guī)定進行相應審批后執(zhí)行。第六十二條 固定資產(chǎn)的采購成交合同應報計劃財務部備案。第六十三條 公司必須對固定資產(chǎn)進行清查盤點，時間一般應安排在每年的12月底，通過固定資產(chǎn)清查盤點，檢查在用固定資產(chǎn)的基本情況，核對固定資產(chǎn)賬面與實存數(shù)是否相符，查明賬實不符的原因。固定資產(chǎn)的盤點按照公司盤點的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十四條 固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生毀損或因其他原因造成其不能繼續(xù)使用、需進行報廢的，應當由使用部門向公司實物管理部門提出報告，說明需報廢資產(chǎn)的名稱、報廢的原因等，由實物管理部門會同計劃財務部提出處理意見，按處理程序報公司管理機構(gòu)審批后進行處理。對于盤虧金額較大、按規(guī)定需報國資、稅務等部門審核、備案的，還應履行相關(guān)手續(xù)后才能處理。第九章 在建工程管理第六十五條 在建工程，是指公司自行建造的房屋建筑、購買的需要安裝的機器設備；因更新改造自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”核算的資產(chǎn)或以其他方式取得，但根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度應作為“在建工程”核算的資產(chǎn)。第六十六條 在建工程的入帳價值包括購建所發(fā)生的價款、稅費、運費、資本化的借款費用等。第六十七條 根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定需單獨立項作為基建項目核算的在建工程，按照本制度“工程項目管理”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十八條 在建工程納入公司的預算管理體系，按照公司預算管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工程款項的支付應嚴格按照公司資金支付管理的程序和流程進行。第六十九條 在建工程的資金來源于借款的，其借款利息費用按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可予以資本化的，應當計入在建工程的成本中，具體參照公司適用會計政策的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。第七十條 工程完工后應及時組織辦理竣工驗收手續(xù)。驗收手續(xù)必須有主管部門、造價、施工、使用部門參加，所有技術(shù)檔案資料齊全后方可驗收。第七十一條 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，先按照工程預算、造價或工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。 第七十二條 公司應當至少于每年年末對在建工程進行全面檢查，對有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形計提減值準備。第十章 工程項目管理第七十三條 本章所稱“工程項目”是指公司自建、自營，將來會形成公司固定資產(chǎn)的工程項目。第七十四條 工程項目的項目建設管理由公司造價管理部門、工程的對應建設管理單位負責，公司計劃財務部負責工程項目的財務管理及會計核算工作。第七十五條 工程項目在公司賬面或相應工程建設單位賬面單獨作基建項目核算。第七十六條 工程項目建設財務管理的基本原則：（一）?？顚Ｓ迷瓌t：項目基本建設資金必須按規(guī)定用于