【文章內(nèi)容簡介】 (2)定額攤銷：一般應(yīng)限于鉆桿，根據(jù)實(shí)際完成工作量、開動(dòng)臺班和規(guī)定的攤銷定額，計(jì)算本期攤銷額。 (3)分期攤銷：根據(jù)各種管材的預(yù)計(jì)使用期限，分期攤?cè)肷a(chǎn)成本。 3．本科目可不設(shè)置明細(xì)科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細(xì)賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計(jì)算、分配表”進(jìn)行登記，綜合反映各種在用管材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價(jià)值情況。 4．本科目借方核算在用管材因報(bào)廢、盤虧、毀損以及對外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計(jì)提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。 5．采用一次攤銷方法的管材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計(jì)算其應(yīng)攤銷額，一次計(jì)入生產(chǎn)成本。領(lǐng)用的在庫管材比照領(lǐng)用材料進(jìn)行賬務(wù)處理；領(lǐng)用的在用管材，在分?jǐn)倯?yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的管材攤銷額的同時(shí)，核計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“管材一在用管材”科目。 采用其他攤銷方法的管材，應(yīng)在月終計(jì)算、分?jǐn)偙酒诠懿臄備N額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 6．年終清查管材時(shí)，應(yīng)對在用管材的磨損程度進(jìn)行鑒定，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。如出入較大時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的攤銷額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制相同分錄，沖減有關(guān)成本費(fèi)用。 第132號科目 器材成本差異 1．本科目核算地勘單位各種材料和在庫管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定材料、管材價(jià)格目錄，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號和計(jì)劃單位成本。計(jì)劃單位成本除有特殊原因可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 2．購人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應(yīng)分別自“器材采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記人本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記人本科目貸方。庫存材料因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 3．領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費(fèi)用科目借記“地勘生產(chǎn)”、 “間接費(fèi)用”、 “輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 4．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。計(jì)算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。 當(dāng)月材料成本差異率＝(月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異)247。(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)100％ 上月成本差異率＝月初結(jié)存材料成本差異十月初結(jié)存材料計(jì)劃成本l00％ 5．在庫管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。 6．本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方核算各種入庫材料、在庫管材實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料、在庫管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；期末借方余額反映各種庫存材料、在庫管材實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 7．本科目應(yīng)按材料、管材進(jìn)行明細(xì)核算。 第133號科目 委托加工器材 1．本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實(shí)際成本。 2．委托加工材料、管材的實(shí)際成本，一般包括：(1)加工中耗用材料的實(shí)際成本；(2)支付的加工費(fèi)用；(3)支付加工材料、管材往返運(yùn)雜費(fèi)。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)；貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際成本和退回材料、管材的實(shí)際成本；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。 4．本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本(或計(jì)劃成本和成本差異)，發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，退回材料、管材的實(shí)際成本，以及加工完成的材料、管材的實(shí)際成本等資料。 第135號科目 產(chǎn) 成 品 1．本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位庫存的各種產(chǎn)成品(包括回收的礦產(chǎn)品，下同)的實(shí)際成本。 地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。 2．本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實(shí)際成本；貸方核算售出產(chǎn)成品的實(shí)際成本以及轉(zhuǎn)為待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際成本；期末借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 3．地勘單位自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納稅金的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。 4．本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 5．采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同(手續(xù))后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入”科目，并按當(dāng)期收回的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。 第137號科目 地質(zhì)成果 1．本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。包括使用自籌資金、黃金等專項(xiàng)地質(zhì)勘察資金貸款進(jìn)行地質(zhì)勘察工作取得的地質(zhì)成果。 地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用國家地質(zhì)成果對外投資和轉(zhuǎn)讓，也通過本科目核算。 地勘單位承包社會其他委托單位的各種地質(zhì)勘察工程，不通過本科目核算。 2．地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，地質(zhì)項(xiàng)目完成驗(yàn)收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 對外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本時(shí)，借記“經(jīng)營成本一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。 地勘單位用自有地質(zhì)成果對外投資時(shí)，按評估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“長期投資”科目；按賬面價(jià)值，貸記本科目；評估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 3．地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，對外轉(zhuǎn)讓國家地質(zhì)成果時(shí)，如轉(zhuǎn)讓收入大于實(shí)際成本的，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“國家基金”科目，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入減去實(shí)際成本的凈收入，貸記“經(jīng)營收入––––地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。如實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實(shí)際成本的，按實(shí)際的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，用國家地質(zhì)成果對外投資時(shí)，按評估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時(shí)，借記“長期投資”科目，貸記本科目。4．本科目應(yīng)按每項(xiàng)地質(zhì)成果設(shè)置明細(xì)科目。 5．本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉(zhuǎn)讓和尚未結(jié)算的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。 第139號科目 待攤費(fèi)用 1．本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如野外施工前的準(zhǔn)備工作費(fèi)用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、固定資產(chǎn)租金和修理費(fèi)，集中發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)，集中購入冬季取暖燃料、爐具等。 2．地勘單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用等科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)按照待攤費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第141號科目 長期投資 1．本科目核算地勘單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。 地勘單位以各種方式向獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法入資格的多種經(jīng)營企業(yè)投資，也在本科目核算。2． 債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際取得成本人賬。 股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 3．本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： (1)股票投資； (2)債券投資； (3)其他投資； (4)應(yīng)計(jì)利息。 4．地勘單位進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款(包括取得成本和經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按購買股票的實(shí)際成本(按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；對于收到購買股票時(shí)已人賬的應(yīng)收股利，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目。 采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本單位所權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 5．地勘單位進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)的利息，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。 地勘單位應(yīng)于會計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，按面值購人的債券應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。按溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分?jǐn)偅从诟鲿?jì)期間終了時(shí)，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)；按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額，貸記或借記本科目(債券投資)；按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)數(shù)之差額，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息數(shù)，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息)，按末計(jì)利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。 6．地勘單位以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等(不包括地質(zhì)成果)向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)技實(shí)際支付的款項(xiàng)或評估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目(其他投資)，核實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、 “材料”、 “管材”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目；評估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目；以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目。 地勘單位以自有地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目(其他投資)，按賬面價(jià)值，貸記“地質(zhì)成果”科目，按評估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 向其他單位或興辦的多種經(jīng)營企業(yè)投資分得的收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計(jì)處理。 收回向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)的投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目(其他投資)和“累計(jì)折舊”科目，收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 7．地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以國家地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記“國家基金”科目；同時(shí)，借記本科目(其他投資)，貸記“地質(zhì)成果”科目。 分得的投資收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計(jì)處理。 收回本金時(shí)，按收回?cái)?shù)，借記“銀行存款”等科目，技賬面數(shù)，貸記本科目(其他投資)，按收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“國家基金”科目。 8．地勘單位對外轉(zhuǎn)讓股票或債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)投資的賬面金額，貸記本科目(股票投資或債券投資)，按應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)未收利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目(應(yīng)收股利)或本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按借貸方差額，借記或貸記“投資收益”科目。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的各項(xiàng)附加費(fèi)用，應(yīng)抵減轉(zhuǎn)讓收入。 9．本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位、多種經(jīng)營企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬。 第145號科目 撥付所屬資金 1．本科目核算地勘單位撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的生產(chǎn)資金。 地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購銷或其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目和“上級撥人資金”科目核算。 2．地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；撥出的流動(dòng)資產(chǎn)，按賬面價(jià)值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“銀行存款”等科目。收到所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位上交的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，作相反分錄。 3．本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位使用的“上級撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。 4．本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第151號科目 固定資產(chǎn) 1．本科目核