【文章內(nèi)容簡介】 生的費(fèi)用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 本科目按費(fèi)用項(xiàng)目分別設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目核算的主要內(nèi)容包括： 公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等。 企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等。 支付給代理商的銷售傭金及代理費(fèi)。 按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項(xiàng)產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 管理費(fèi)用 本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 本科目按費(fèi)用類型設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目核算內(nèi)容主要包括： 行政管理部門職工工資和按實(shí)際發(fā)放工資總額的一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。 工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)、住房公積金、取暖津貼、勞動保護(hù)費(fèi)、職工退職費(fèi)、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離退休職工的人各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。 公司的經(jīng)理辦公會和行政管理部門發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等公司經(jīng)費(fèi)。 公司經(jīng)理辦公會會費(fèi)。 聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)和公證費(fèi)等。 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)。 無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、外賓招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、排污費(fèi)、上級管理費(fèi)、綠化造林費(fèi)用、水土流失防治費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、削價(jià)處理積壓物資損失、水利基金、汽車費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其他”設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。“利息支出”科目應(yīng)下設(shè)“短期借款利息”和“長期借款利息”三級明細(xì)科目。“匯兌損益”科目應(yīng)下設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”三級明細(xì)科目。 第六章產(chǎn)品銷售收入、利潤管理 第十條銷售收入和利潤的管理 公司在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)商品銷售的實(shí)現(xiàn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 公司在本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費(fèi)用，銷售收入、銷售成本和費(fèi)用的口徑必須一致。 本月發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度，還是屬于上年銷售的，都應(yīng)沖減本月的銷售收入和銷售成本，已經(jīng)銷售的商品，由于質(zhì)量較差或其他原因，經(jīng)買賣雙方協(xié)商同意給予銷售折讓，其折讓金額在本月銷售收入中減除。 利潤總額包括：營業(yè)利潤、投資凈收益、利潤總額和凈利潤。 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資凈收益=投資收益投資損失 投資收益是指企業(yè)對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或賬面凈值的差額等。 投資損失是指企業(yè)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或賬面凈值的差額等。 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額所得稅 其中：所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。 可供分配的利潤，按下列順序分配： 提取法定公積金。 提取法定公益金。 提取任意盈余公積。 應(yīng)付股利。 轉(zhuǎn)作資本的股利。 對每月公司的經(jīng)營狀況，進(jìn)行一次全面的經(jīng)濟(jì)活動分析，提出生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和改進(jìn)意見，報(bào)總經(jīng)理。 按上級主管部門和經(jīng)理辦公會決議規(guī)定比例，按期正確分配股東的稅后利潤。對于企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤抵補(bǔ)期限的可用企業(yè)的公積金彌補(bǔ)。 第七章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 第十一條財(cái)務(wù)預(yù)算管理 預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的 將預(yù)算分解落實(shí)到各部門，使計(jì)劃得以落實(shí)，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 確保各控股企業(yè)的所有經(jīng)營活動均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體控制與考核的可操作性。 為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。 財(cái)務(wù)部要按照公司的要求，編報(bào)年度資金計(jì)劃、基建投資計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤計(jì)劃，并分解到季度、月度，按月上報(bào)下達(dá)。 年度財(cái)務(wù)計(jì)劃編報(bào)后，送總經(jīng)理審查，經(jīng)理辦公會討論批準(zhǔn)后報(bào)上級主管部門。 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則： 預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。 預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。 預(yù)算反饋 為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的反潰財(cái)務(wù)部每月編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析。并對預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。 預(yù)算考評 預(yù)算考評內(nèi)容 對各控股公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。 預(yù)算考評的實(shí)施 考評為財(cái)務(wù)部門考評，由各級財(cái)務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營。 預(yù)算考評機(jī)構(gòu)和考評依據(jù) 財(cái)務(wù)部與人事部共同完成預(yù)算考核指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的制訂?？荚u的基本依據(jù)是各控股公司的可控預(yù)算目標(biāo)。為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，萬利達(dá)總部制定一系列激勵政策，可以設(shè)立下列獎項(xiàng)： 對于各控股公司超額完成的利潤部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎給各控股公司經(jīng)營者及員工。 節(jié)約獎：對于成本費(fèi)用有節(jié)約的，公司按一定比例獎勵費(fèi)用發(fā)生部分。在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預(yù)算降低部分按一定比例獎勵采購單位。 預(yù)算先進(jìn)管理單位獎：對于全面預(yù)算管理做得好的單位，由經(jīng)理辦公會評出預(yù)算先進(jìn)管理單位，并給予獎勵。 預(yù)算調(diào)整的條件： 產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化。國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動。 公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或控股公司之間進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。 財(cái)務(wù)部認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、經(jīng)理辦公會的追加任務(wù)等。 第八章企業(yè)清算 第十二條企業(yè)清算 企業(yè)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時(shí)，應(yīng)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。 企業(yè)自宣告終止之日起，應(yīng)按國家及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)清算的日常工作：編制資產(chǎn)