全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行的應(yīng)用分析報告(編輯修改稿)
2025-08-30 09:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 責(zé)預(yù)算管理的最終部門，財務(wù)會計部匯總審核。但是，此類部門預(yù)算的編制，相比于以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的分支機(jī)構(gòu)預(yù)算，還需要適當(dāng)?shù)墓芾頃嬕貐⑴c建立。其需要科學(xué)平衡的資源配置體制，對業(yè)務(wù)或條線進(jìn)行成本的分?jǐn)偅芏嗌虡I(yè)銀行目前并不是完全具備所需要的條件，所以如今能發(fā)揮主要作用的還是分支機(jī)構(gòu)預(yù)算。：通常以年度的非動態(tài)預(yù)算為主，部分少量加入了滾動預(yù)算，進(jìn)行監(jiān)測和調(diào)整。如成都農(nóng)商行，就是以年度作為預(yù)算期間編制預(yù)算。預(yù)算目標(biāo)確定后，銀行在本年度一般是不予調(diào)整的。而對于國內(nèi)部分大型的商業(yè)銀行：如中國農(nóng)業(yè)銀行，針對常規(guī)的小額項目，多采取彈性的預(yù)算編制方法，根據(jù)業(yè)務(wù)量和耗費量給予編制；對于大額的或非常規(guī)性的支出，則依據(jù)詳細(xì)的評估測試依據(jù)，使用零基預(yù)算來編制。同時，這些銀行在預(yù)算的執(zhí)行過程時，也會要求對實際運行情況進(jìn)行監(jiān)督和觀測，分析預(yù)算周圍環(huán)境對目標(biāo)可能的影響。少數(shù)情況下，當(dāng)遇到環(huán)境或編制的基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時，適當(dāng)在年度過半后對目標(biāo)進(jìn)行適量的調(diào)整。：除少數(shù)中小型商業(yè)銀行還在使用凈利潤等較為傳統(tǒng)的指標(biāo)外。多數(shù)商業(yè)銀行都在逐步建立起能涵蓋資本成本、財務(wù)成本、風(fēng)險成本的經(jīng)濟(jì)附加值為預(yù)算指標(biāo)核心的體系。充分反映銀行自身利益創(chuàng)造能力，準(zhǔn)確評價資本約束與企業(yè)風(fēng)險把控，指導(dǎo)全行各部門與分支機(jī)構(gòu)，圍繞企業(yè)利益創(chuàng)造開展業(yè)務(wù)。：大多數(shù)銀行如鄭州銀行，正在嘗試引入平衡計分卡構(gòu)建考核評價思想，進(jìn)行資源配置時將各部門與分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為重要依據(jù)，打造了業(yè)務(wù)費用預(yù)算（包含經(jīng)營費用和人力資源費用）與戰(zhàn)略完成效果的關(guān)聯(lián)方案，對業(yè)務(wù)績效考核給予了一定的支持。然而這其中，預(yù)算的評價與資源配置也同樣存在可能的預(yù)算松弛等問題。三、 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理應(yīng)用分析(一) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略：企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)該是預(yù)算管理建立的重要基礎(chǔ)，實施與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的全面預(yù)算管理，對企業(yè)總體發(fā)展有著巨大的作用【【】劉艷. 基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制[J]. 中國商貿(mào), 2014(19):126127.】。在我國大多商業(yè)銀行的預(yù)算管理方法中都提出：以持續(xù)經(jīng)營和價值最大為目標(biāo)，保證企業(yè)的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展。通過完善預(yù)算配置、優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)，合理規(guī)劃和控制各項支出，充分發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)經(jīng)營的各項積極作用。然而企業(yè)對于預(yù)算和戰(zhàn)略的具體關(guān)系并沒有更加深入的強(qiáng)調(diào)。對于一個企業(yè)，不同時期的發(fā)展重心并不相同,所以預(yù)算管理的中心也應(yīng)隨時與企業(yè)發(fā)展保持同步。(二) 全面預(yù)算管理的編制：我國商業(yè)銀行預(yù)算的編制基本上是在考慮成本和收益的基礎(chǔ)上，適當(dāng)加入一定的彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法進(jìn)行編制，并且在固定期間內(nèi)對預(yù)算的指標(biāo)進(jìn)行審核【【】周力軍. 研究現(xiàn)代企業(yè)制度下商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理[J]. 時代金融, 2014(01):144153.】。分支機(jī)構(gòu)預(yù)算在銀行預(yù)算編制過程中使用十分常見。分支機(jī)構(gòu)預(yù)算有力的結(jié)合責(zé)任主體的權(quán)利和利益，使預(yù)算體系更貼近實際運營狀態(tài)。同時，相同分支機(jī)構(gòu)或部門內(nèi)部便捷，有效的提高了預(yù)算編制效率。分支機(jī)構(gòu)預(yù)算體系，能夠讓銀行在各部門集體參與的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制。強(qiáng)化了總體和各分行以及部門的高度連接，提高了預(yù)算編制范圍的寬度，加強(qiáng)了預(yù)算目標(biāo)和結(jié)果的落實。四、 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理方法應(yīng)用分析(一) 經(jīng)濟(jì)附加值（EVA）核心指標(biāo)應(yīng)用分析：有少數(shù)銀行把經(jīng)濟(jì)附加值作為制定企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要核心部分。在全面預(yù)算管理的體系中，將經(jīng)濟(jì)附加值指標(biāo)作為評價機(jī)構(gòu)經(jīng)營成效的重要方法。在戰(zhàn)略的制定上，利用經(jīng)濟(jì)附加值來進(jìn)行戰(zhàn)略發(fā)展的預(yù)測。而對于總體戰(zhàn)略的分解，圍繞經(jīng)濟(jì)附加值來確定企業(yè)短、中期的階段性目標(biāo)。：對于經(jīng)濟(jì)附加值的應(yīng)用，更多銀行嘗試將其與考評進(jìn)行結(jié)合。在堅持以股東利益最大化為中心的原則下,將經(jīng)濟(jì)附加值的評價屬性與質(zhì)量指標(biāo)和數(shù)量指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，并且引入平衡計分卡,從多個方面對銀行各個部門機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行全面考評。(二) 平衡計分卡的績效考核應(yīng)用分析1. 平衡計分卡與戰(zhàn)略：以鄭州銀行為例，其將平衡計分卡引入到全面預(yù)算管理當(dāng)中。在銀行戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)之間構(gòu)建了橋梁。實施以Kaplan為藍(lán)本平衡計分卡思想，根據(jù)銀行確切的戰(zhàn)略目
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