【文章內(nèi)容簡介】 方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；其他企業(yè)須提供企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過的自主確定的“工效掛鉤”方案。②企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表。③《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）特殊企業(yè)的工資如何規(guī)定？經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)其工資扣除按《北京市人民政府印發(fā)〈北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干規(guī)定〉的通知》（京政發(fā)［2001］38號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。參加北京市工資總量決定機(jī)制改革試點(diǎn)的部分國有企業(yè)其工資扣除按市勞動(dòng)局、市財(cái)政局、市地稅局、原市體改辦《關(guān)于對(duì)我市部分國有企業(yè)進(jìn)行工資總量決定機(jī)制改革試點(diǎn)的通知》（京勞社資發(fā)［2001］79號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。納稅人未按后續(xù)管理具體項(xiàng)目規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？納稅人未按后續(xù)管理具體項(xiàng)目規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。1納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)備資料后，取得何種文書？納稅人報(bào)送相關(guān)報(bào)備資料后應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要《受理備案通知書》。1《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》如何取得？《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》，納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取，也可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載?！秷?bào)備表》表式及填報(bào)說明見本輔導(dǎo)材料第三部分。1《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》填寫有何要求？（1）《報(bào)備表》的填報(bào)范圍是什么？北京市地方稅務(wù)局所管轄的企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng)時(shí)均應(yīng)填報(bào)此表。（2）《報(bào)備表》具體項(xiàng)目填寫有何要求？①彌補(bǔ)虧損A、本項(xiàng)目只在納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)填報(bào)。B、填寫時(shí)各列按項(xiàng)目只填寫當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生數(shù)，不對(duì)以前年度發(fā)生數(shù)進(jìn)行累加。本年度納稅調(diào)整后所得填寫在第6列。C、按相關(guān)規(guī)定，企業(yè)彌補(bǔ)虧損時(shí)應(yīng)逐年順時(shí)彌補(bǔ)，先虧先補(bǔ)。 ②債務(wù)重組所得 年度內(nèi)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得三項(xiàng)相加占本年度應(yīng)納稅所得額50%以上需要以后年度均勻攤銷時(shí)填寫本表8—15行；第14行分?jǐn)偰晗薏坏贸^五年。 ③技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣凡符合技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣政策要求的企業(yè)所得稅納稅人，當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)超過上年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)10%以上，需再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)填報(bào)。 ④工效掛鉤 A、本項(xiàng)目填寫范圍為所有實(shí)行工效掛鉤工資辦法的納稅人 B、掛鉤比例： a、國資委等部門管理的企業(yè)填寫由國資委等部門核定的掛鉤比例； b、其他企業(yè)按制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案填寫； C、掛鉤形式是指：工資總額與實(shí)現(xiàn)利潤或與實(shí)現(xiàn)利稅掛鉤； D、核定部門是指：國有及國有控股企業(yè)為市（區(qū)、縣）國資委或市勞動(dòng)局、市財(cái)政局；上述以外的其他企業(yè)為企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)審定的掛鉤方案和掛鉤基數(shù)及浮動(dòng)比例。(3)《報(bào)備表》填報(bào)的其他填報(bào)要求《報(bào)備表》做為企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的附表，報(bào)送此表時(shí)要按“項(xiàng)目具體管理規(guī)定”與其他報(bào)備資料一并報(bào)送；《報(bào)備表》要求加蓋單位公章；《報(bào)備表》表中“評(píng)估（檢查）確認(rèn)數(shù)”由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫。（4）納稅人報(bào)送《報(bào)備表》的時(shí)間 《報(bào)備表》與《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》報(bào)送時(shí)間一致。1《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》中“彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目”填寫舉例例：某設(shè)備廠2000年虧損9000元，2001年盈利3000元，2002年虧損4000元，2003年盈利2000元，2004年盈利1000元，2005年盈利2000元，以前年度盈利已彌補(bǔ)虧損，現(xiàn)用2005年盈利彌補(bǔ)以前年度虧損（見圖一）。圖一：項(xiàng)目行次企業(yè)（中介）申報(bào)數(shù)彌補(bǔ)虧損年度1200020012002200320042005當(dāng)期納稅調(diào)整后所得2900030004000200010002000當(dāng)期已彌補(bǔ)虧損數(shù)額3300020001000當(dāng)期未彌補(bǔ)虧損數(shù)額（用負(fù)號(hào)表示）430004000本期彌補(bǔ)虧損金額52000當(dāng)期彌補(bǔ)后虧損余額（用負(fù)號(hào)表示）610004000當(dāng)期彌補(bǔ)后納稅調(diào)整后所得70圖一：該設(shè)備廠以2001年、2003年、2004年、2005年盈利彌補(bǔ)了1999年虧損8000元。如該廠2006年實(shí)現(xiàn)盈利6000元，彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)（見圖二）：圖二項(xiàng)目行次企業(yè)（中介）申報(bào)數(shù)彌補(bǔ)虧損年度1　2002　2003　2004　2005　2006當(dāng)期納稅調(diào)整后所得240002000　1000　2000　6000當(dāng)期已彌補(bǔ)虧損數(shù)額3　 2000　1000　2000　當(dāng)期未彌補(bǔ)虧損數(shù)額（用負(fù)號(hào)表示）4　4000　　　本期彌補(bǔ)虧損金額5　　4000當(dāng)期彌補(bǔ)后虧損余額（用負(fù)號(hào)表示）6　0　　　　當(dāng)期彌補(bǔ)后納稅調(diào)整后所得7　　0　0　0　2000圖二：該設(shè)備廠以2006年實(shí)現(xiàn)的盈利6000元彌補(bǔ)了2002年度虧損4000元，2000年未彌補(bǔ)的1000元虧損因超過五年，不能再彌補(bǔ)。第二部分 企業(yè)所得稅政策問答一、2005年度企業(yè)所得稅政策變化要點(diǎn)（一）北京市地方稅務(wù)局自2005年1月1日起，取消和不再參與以下在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項(xiàng)： 取消的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項(xiàng) （1）勞服企業(yè)的年檢工作； （2）福利企業(yè)的年檢工作； （3）安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作；（4）安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作； （5）執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)的年檢工作。 我局不再參與的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項(xiàng) 軟件企業(yè)的年檢工作。 在取消和不再參與上述年檢事項(xiàng)后，享受減稅免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報(bào)期限履行納稅申報(bào)義務(wù)，或以隱瞞、欺騙手段騙取減稅免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減稅免稅的，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。（京地稅企[2005]31號(hào)） （二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的期貨經(jīng)紀(jì)公司所屬營業(yè)部，應(yīng)以期貨經(jīng)紀(jì)公司為企業(yè)所得稅納稅人，因此，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)在公司總部所在地統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。（京地稅企〔2005〕210號(hào)）（三）自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入的25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。（京地稅企〔2005〕182號(hào)）（四）關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法的問題（京地稅企〔2005〕181號(hào)）虛報(bào)虧損的界定。企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕162號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰款問題的批復(fù)》（國稅函〔1996〕653號(hào)）停止執(zhí)行。（五）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人向社會(huì)救助捐贈(zèng)，按稅收政策規(guī)定，在繳納所得稅稅前扣除。（京地稅企〔2005〕283號(hào)） （六）關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的問題（京地稅企〔2005〕290號(hào)）各局要嚴(yán)格按照《征管法》第三十五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法的通知》（京地稅企〔2004〕569號(hào)，以下簡稱《辦法》）文件規(guī)定的范圍，嚴(yán)格掌握實(shí)行核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收的范圍。要堅(jiān)決杜絕不論是否符合查賬征收條件，對(duì)銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對(duì)某一行業(yè)的納稅人一律實(shí)行核定征收的做法。　　對(duì)符合查賬征收企業(yè)所得稅條件的納稅人，要一律實(shí)行查帳征收，嚴(yán)禁采取各種形式的核定征收。根據(jù)《通知》和《辦法》規(guī)定，各局對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等存在問題的納稅人，幫助督促其建帳建制，積極引導(dǎo)其向查帳征收方式過渡。一旦其具備查賬征收條件，要按《辦法》規(guī)定的程序，改為查帳征收。各局要按照《通知》和《辦法》規(guī)定，對(duì)本局核定征收企業(yè)所得稅情況進(jìn)行自查自糾，對(duì)突破核定征收標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，要及時(shí)予以糾正，嚴(yán)格按照《征管法》及其有關(guān)規(guī)定確定征收企業(yè)所得稅核定征收范圍。 （七）—4元/噸，調(diào)整為15—65元/噸，此標(biāo)準(zhǔn)從2006年1月1日起執(zhí)行。（京地稅企〔2005〕480號(hào)）（八）關(guān)于對(duì)福利企業(yè)取消年檢加強(qiáng)管理的問題（京地稅企〔2005〕386號(hào)）為加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的管理，在審批福利企業(yè)減免稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供企業(yè)蓋章的以下資料： （1）北京市地方稅務(wù)局減免稅申請書； （2）北京市地方稅務(wù)局減免稅報(bào)告書（一）； （3）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； （4）稅務(wù)登記復(fù)印件； （5）經(jīng)民政部門發(fā)放的《社會(huì)福利企業(yè)證書》復(fù)印件； （6）福利企業(yè)建立的“四表一冊”，包括：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用情況表、殘疾職工名冊； （7）財(cái)務(wù)報(bào)表； （8）殘疾人證（包括盲、聾、啞、肢體殘疾、弱智、弱視）復(fù)印件。 享受稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期申報(bào)當(dāng)期的免稅數(shù)額，便于及時(shí)了解掌握相關(guān)信息。 取消福利企業(yè)年檢后，福利企業(yè)的減免稅審批年限要結(jié)合換發(fā)《社會(huì)福利企業(yè)證書》三年一審批（今年已批復(fù)的不再重復(fù)審批），期間納稅人情況發(fā)生變化，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，對(duì)不符合減免稅資格的，及時(shí)恢復(fù)征稅；若稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人情況發(fā)生變化，不符合減免稅資格的，提請糾正，限期整改，對(duì)限期仍不改正的，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。無論是納稅人主動(dòng)說明情況還是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題取消享受減免稅優(yōu)惠照顧的，均應(yīng)同時(shí)通報(bào)有關(guān)認(rèn)定部門，并于每年年底報(bào)告市局。（九）稅控收款機(jī)購置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。（京財(cái)稅[2005]135號(hào)）（十）企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向第四屆全國特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)辦法，準(zhǔn)予企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分、個(gè)人在其申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分在所得稅前扣除。本規(guī)定自2005年1月1日起執(zhí)行。（京財(cái)稅[2005]1454號(hào)）（十一）關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策的問題（京財(cái)稅[2005]825號(hào)）對(duì)政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。新辦文化企業(yè)，是指2004年1月1日以后登記注冊，從無到有設(shè)立的文化企業(yè)。原有文化企業(yè)分立、改組、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并、更名等形成的文化企業(yè)，都不能視為新辦文化企業(yè)。試點(diǎn)文化集團(tuán)的核心企業(yè)對(duì)其成員企業(yè)100％投資控股的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可合并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2002]226號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)文化集團(tuán)的核心企業(yè)應(yīng)在申請匯總（合并）納稅年度的3月31日以前，向國家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請報(bào)告，同時(shí)分別抄送市國稅局、市地稅局。市國稅局、市地稅局協(xié)助辦理。對(duì)在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入不征營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。對(duì)納稅人在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報(bào)。對(duì)從事數(shù)字廣播影視、數(shù)據(jù)庫、電子出版物等研發(fā)、生產(chǎn)、傳播的文化企業(yè)，凡符合國家現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可統(tǒng)一享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。所稱文化產(chǎn)業(yè)是指新聞出版業(yè)、廣播影視業(yè)和文化藝術(shù)業(yè)，文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。本通知適用于文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的所有文化單位和不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位。試點(diǎn)地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位名單由中央文化體制改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局分批發(fā)布。對(duì)于符合免稅政策規(guī)定，已經(jīng)交納稅款的，予以退稅。本規(guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。（十二）關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的問題（京財(cái)稅[2005]828號(hào)）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。對(duì)享受宣傳文化發(fā)展專項(xiàng)資金優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制單位和企業(yè)，2005年度照章征收企業(yè)所得稅，從2006年度起免征企業(yè)所得稅，上述單位和企業(yè)名單由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。上述單位和企業(yè)，從2006年度起不再享受與所得稅有關(guān)的宣傳文化發(fā)展專項(xiàng)資金優(yōu)惠政策。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，又由轉(zhuǎn)制后的企業(yè)持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅