【正文】 受稅收優(yōu)惠政策。（二）為何有些事項需要納稅人提供中介機構鑒證報告？根據《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）文件精神，并依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條規(guī)定，稅務機關要在依法征稅的同時，切實保障納稅人的利益，企業(yè)所得稅是終端稅種，相關的法律法規(guī)和征管方式非常復雜，納稅人往往對稅收政策不易很好把握，企業(yè)在生存和發(fā)展過程中，既要面臨激烈的市場競爭，又要全面投入精力去熟悉和掌握所有的稅收法律法規(guī)，事實上很困難。（1）依據《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令[2005]13號）規(guī)定，需要附送中介機構經濟鑒證證明的財產損失稅前扣除審核事項；（2）納稅人本年度申請退企業(yè)所得稅稅款2萬元以上（含2萬元）的審核事項；（3）納稅人發(fā)生國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項；在我市范圍內，向地方稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅的各種經濟性質的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列取消審批項目事項，在向稅務機關報送備案（備查）資料時，需要附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。有審批事項的納稅人應在匯算清繳申報期內向主管稅務機關報送審批。納稅人請務必按照要求填寫主表及附表，填報數據要真實、準確、邏輯關系無誤、表與表之間制約關系正確，并保證填報數據的完整，無數據的項目填“0”，不得漏項。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的所得。全部收入是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條中所指的生產、經營收入；財產轉讓收入；利息收入；租賃收入；特許權使用費收入；股息收入及其他收入。對實行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的要求、變化行次的口徑、方法進行了修改。（二）納稅人年度虧損，沒有應上繳的企業(yè)所得稅，是否還要報送企業(yè)所得稅納稅申報表？應當報送?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報表》是企業(yè)所得稅的納稅義務人履行納稅義務，以規(guī)范格式向稅務機關申報納稅的書面報告，也是稅務機關審核納稅人稅款繳納情況的重要依據。（1）年度申報表填報要求凡實行核定純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在進行年度申報時，使用現行《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》格式，只填寫第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有關項目；如取得需要補稅的投資收益，還需填報《聯營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》。第21行“國家補貼收入”：填寫納稅人取得的免稅的補貼收入。（3）計算公式有變化行次說明第62行“納稅調整后所得”：在此約定，此行按以下公式計算填寫。附表是為計算主表的相關項目而設置的，是主表項目的細化，在填寫主表前先填寫附表，并隨主表一同報送。（五）如何取得2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關文件及企業(yè)所得稅納稅申報表？2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關文件及企業(yè)所得稅納稅申報表，納稅人可登陸北京市地方稅務局網站、查詢、下載。（1）企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當年應納稅所得額的事項；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的事項；（3）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入數額較大，要求將非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年應納稅所得額的事項。通過獨立公正的中介機構對復雜涉稅事項進行鑒證，對于改善稅收執(zhí)法手段，保障征納雙方合法權益，都將發(fā)揮重要作用。企業(yè)所得稅減免稅審批事項（1）資源綜合利用企業(yè)（項目）企業(yè)稅收減免；（2）技術改造國產設備投資抵免企業(yè)稅收減免稅資格；（3）技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅抵免稅額度減免；（4）經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)稅收減免；（5）軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)稅收減免；（6）科研機構和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓收入稅收減免；（7）企事業(yè)單位進行技術轉讓收入企業(yè)稅收減免；（8）科研機構轉制企業(yè)稅收減免；（9）司法公證機構轉制單位企業(yè)稅收減免；（10）環(huán)保產業(yè)企業(yè)稅收減免；（11）國有農口企業(yè)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產品初加工企業(yè)稅收減免；（12）農業(yè)產業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)稅收減免；（13）受風、火、水、震等自然災害企業(yè)稅收減免；（14）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免稅額10％的企業(yè)稅收減免；（15）林業(yè)企業(yè)稅收減免；（16）校辦企業(yè)稅收減免；（17）高校后勤經濟實體企業(yè)稅收減免；（18）公益性青少年活動場所企業(yè)稅收減免；（19）勞動就業(yè)服務企業(yè)稅收減免；（20）勞動就業(yè)服務企業(yè)中加工型勞服企業(yè)稅收減免；（21）街道社區(qū)具有加工性質的小企業(yè)稅收減免；（22）社會福利企業(yè)稅收減免；（23）養(yǎng)老機構企業(yè)稅收減免；（24）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)稅收減免；（25）自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部企業(yè)稅收減免；（26）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免；（27）國有大中型企業(yè)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體稅收減免；（28）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)稅收減免；（29）生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的稅收減免；（30）西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠減免；（31）中央、國務院各部門機關服務中心的稅收優(yōu)惠減免；（32）其他按現行文件規(guī)定須報送稅務機關審批的事項。經國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)減免稅事項；企業(yè)所得稅稅前彌補虧損事項；企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除事項；企業(yè)非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應納稅所得事項；工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項；拆遷補償收入暫不計入當年應納稅所得額事項；其他按現行文件規(guī)定需報送稅務機關備案的事項。后續(xù)管理對納稅人的基本要求納稅人應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，對年度內發(fā)生的涉及取消審批項目的事項，按《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）文件及北京市地方稅務局制定的有關后續(xù)管理具體規(guī)定，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》及報備資料，并對數據、資料的真實性、合法性承擔相關法律責任。后續(xù)管理規(guī)定的主要內容取消審批項目后續(xù)管理規(guī)定的主要內容包括：申報受理、審核與分類管理、納稅評估與稅務檢查、數據統計與問題分析、檔案管理和法律責任追究等方面。提取壞帳準備金的管理有哪些具體規(guī)定？納稅人提取壞帳準備金不再需要稅務部門審批。改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法有哪些管理規(guī)定？納稅人在年度匯算清繳申報時附報改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經理（廠長）會議等類似機構批準的文件。 （3）納稅人彌補虧損向主管稅務機關報備哪些資料？納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，同時依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條“稅務機關要求報送的其它資料”之規(guī)定，在年度匯算清繳申報彌補以前年度虧損時，需要附送中介機構出具的企業(yè)彌補虧損鑒證報告。虧損企業(yè)不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。上述資產轉讓所得如數額較大，在一個納稅年度確認實現繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。（2）哪些納稅人需要辦理三項所得報備在我市范圍內實行獨立經濟核算，并按規(guī)定向地方稅務機關繳納企業(yè)所得稅的納稅人，發(fā)生“三項所得”數額較大，要求將“三項所得”自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年度應納稅所得額的。實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目管理有哪些具體規(guī)定？（1）納稅人實行工資總額與經濟效益掛鉤工資辦法必備的條件①實行“工效掛鉤”工資辦法的國有及國有控股企業(yè)，須由市（區(qū)、縣）國資委或市勞動局、市財政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數、實現效益基數、掛鉤浮動比例、以集團形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標等內容或年度清算結果。④實行“工效掛鉤”工資辦法的企業(yè)須按照“兩個低于”的原則計算扣除，即企業(yè)實際發(fā)放的工資在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的前提下計算扣除。②企業(yè)所得稅取消審批項目報備表。納稅人未按后續(xù)管理具體項目規(guī)定履行納稅申報義務應負什么法律責任？納稅人未按后續(xù)管理具體項目規(guī)定履行納稅申報義務的，主管稅務機關依據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處理。1《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫有何要求？（1）《報備表》的填報范圍是什么？北京市地方稅務局所管轄的企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生企業(yè)所得稅稅前彌補虧損、企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應納稅所得事項時均應填報此表。C、按相關規(guī)定，企業(yè)彌補虧損時應逐年順時彌補，先虧先補。(3)《報備表》填報的其他填報要求《報備表》做為企業(yè)所得稅年度申報表的附表，報送此表時要按“項目具體管理規(guī)定”與其他報備資料一并報送；《報備表》要求加蓋單位公章；《報備表》表中“評估（檢查）確認數”由稅務機關填寫。如該廠2006年實現盈利6000元，彌補以前年度虧損時（見圖二）：圖二項目行次企業(yè)（中介）申報數彌補虧損年度1　2002　2003　2004　2005　2006當期納稅調整后所得240002000　1000　2000　6000當期已彌補虧損數額3　 2000　1000　2000　當期未彌補虧損數額（用負號表示）4　4000　　　本期彌補虧損金額5　　4000當期彌補后虧損余額（用負號表示）6　0　　　　當期彌補后納稅調整后所得7　　0　0　0　2000圖二：該設備廠以2006年實現的盈利6000元彌補了2002年度虧損4000元，2000年未彌補的1000元虧損因超過五年，不能再彌補。（京地稅企[2005]31號） （二）根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，對實行統一結算、統一風險控制、統一資金調撥、統一會計核算和財務管理的期貨經紀公司所屬營業(yè)部，應以期貨經紀公司為企業(yè)所得稅納稅人，因此，期貨經紀公司應在公司總部所在地統一繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)故意虛報虧損，在行為當年或相關年度造成不繳或少繳應納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。（京地稅企〔2005〕283號） （六）關于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的問題（京地稅企〔2005〕290號）各局要嚴格按照《征管法》第三十五條、《國家稅務總局關于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）、《北京市地方稅務局關于印發(fā)北京市地方稅務局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法的通知》（京地稅企〔2004〕569號，以下簡稱《辦法》）文件規(guī)定的范圍，嚴格掌握實行核定征收的標準，不得違規(guī)擴大核定征收的范圍。一旦其具備查賬征收條件，要按《辦法》規(guī)定的程序，改為查帳征收。 享受稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)要向其主管稅務機關按期申報當期的免稅數額，便于及時了解掌握相關信息。（京財稅[2005]135號）（十）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會的捐贈，可按現行稅法規(guī)定的公益、救濟性捐贈辦法，準予企業(yè)在年度應納稅所得額3%以內的部分、個人在其申報應納稅所得額30%以內的部分在所得稅前扣除。原有文化企業(yè)分立、改組、轉產、合并、更名等形成的文化企業(yè)，都不能視為新辦文化企業(yè)。對在境外提供文化勞務取得的境外收入不征營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。本通知適用于文化體制改革試點地區(qū)的所有文化單位和不在試點地區(qū)的試點單位。本規(guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)后，又由轉制后的企業(yè)持有關資料到主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。本通知所稱經營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位；轉制包括文化事業(yè)單位整體轉為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經營部分剝離轉為企業(yè)。對納稅人符合減免稅條件而在2004年度已征的稅款，主管稅務機關按照有關規(guī)定在辦理減免稅手續(xù)后，給予退稅。（京財稅[2005]1055號）（十四）關于2004年底到期稅收優(yōu)惠政策的問題（京財稅[2005]1054號）以下稅收優(yōu)惠政策到期（2004年12月31日）停止執(zhí)行：《財政部 國家稅務總局關于工程勘察設計單位體制改革若干稅收政策的通知》（財稅字[2000]38號）《國家稅務總局關于軍隊保障性企業(yè)移交地方管理后有關所得稅問題的通知》（國稅函[2004]42號）《財政部 國家稅務總局關于家禽行業(yè)有關稅收優(yōu)惠的緊急通知》（財稅[2004]45號）（十五）關于鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)取得的增值稅返還收入征免企業(yè)所得稅的問題（京財稅[2005]1116號）鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)按照國家有關規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。轉制科研機構要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設和解決歷史問題。（十八）從國稅發(fā)〔2003〕70號文下發(fā)之日起，企業(yè)新購置的固定資產在計算可扣除的固定資產折舊額時，固定資產殘值比例