【正文】 填報順序 請先填報年度納稅申報表的各附表，再填報主表。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 （二）網(wǎng)廳申報流程： 企業(yè)所得稅年報（ A類）適用 ? （ 1）開通登陸網(wǎng)廳（推薦 CA證書登陸） ? （ 2）下載離線表單 ? （ 3）離線表單申報 ? （ 4）申報結(jié)果查詢及打印 ? （ 5）繳款查詢及打印憑證 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報概述 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 ? 企業(yè)所得稅年報（ B類）適用 ? （ 1）開通登陸網(wǎng)廳（推薦 CA證書登陸） ? （ 2）申報方式（在線申報） ? （ 3）在線填寫表單 ? （ 4）申報結(jié)果查詢及打印 ? （ 5）繳款查詢及打印憑證 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報概述 （三）網(wǎng)廳申報注意事項 領(lǐng)取 CA證書 由于年報申報采用離線表單申報的形式，所有的企業(yè)都必須通過 CA證書驗證才能成功遞交年報。 訪問地址：通過國稅官網(wǎng)（ ）， 進入辦稅服務(wù)廳登陸界面或直接點擊 。（具體參見甬國稅公告 [2022]2號） T： 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報概述 五、企業(yè)所得稅年度申報應(yīng)報送的資料 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送 “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” 。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導除上述應(yīng)報送資料外，納稅人在進行年度所得稅匯算清繳時還應(yīng)區(qū)分不同情況報送以下紙質(zhì)資料： 審批、審核事項。 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報概述 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導五、企業(yè)所得稅年度申報應(yīng)報送的資料 查賬征收企業(yè)應(yīng)報送的資料： （一） 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》及其附表； （二）財務(wù)報表； （三）備案事項相關(guān)資料； （四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況； （五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； （六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 》 （七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。 第一部分所得稅匯算清繳及其申報概述 二、匯算清繳企業(yè)所得稅的納稅人范圍 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導（一）年度終了之日起 5個月內(nèi)匯算清繳 主要適用于以前年度已從事經(jīng)營活動且當年持續(xù)經(jīng)營至年底和年度中間開業(yè)且持續(xù)經(jīng)營至年底的納稅人。 第一部分 所得稅匯算清繳及其申報概述 一、匯算清繳定義 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導（一）實行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人 按查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。 按核定應(yīng)稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。 （二）實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)匯算清繳 主要適用于以前年度已從事經(jīng)營活動但在當年年度中間終止經(jīng)營活動和在年度中間開業(yè)且年底前終止經(jīng)營活動的納稅人。 第一部分所得稅匯算清繳及其申報概述 三、企業(yè)所得稅的匯算清繳期限 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導四、企業(yè)所得稅的匯算清繳地點 居民企業(yè)所得稅匯算清繳地點就是其納稅地點。 T:（八）實行網(wǎng)上申報的， 在所得稅年度申報完成后，將全套年報資料打印整理， 并經(jīng)法定代表人簽章及加蓋公章 ，上報主管稅務(wù)機關(guān)。除備案事項外，納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核的事項，也應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。 以預售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工年度進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。 到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自助服務(wù)區(qū)，進入網(wǎng)上辦稅大廳申報。因此，您沒有 CA證書，請到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理 CA證書申請。 事先辦理稅收優(yōu)惠備案 如您享受如下稅收優(yōu)惠，需事先在辦稅服務(wù)廳辦理優(yōu)惠備案，且在優(yōu)惠備案事項備案生效后再進行網(wǎng)廳申報，如果您沒有相應(yīng)優(yōu)惠事項的有效的備案記錄，系統(tǒng)將提示您的年報有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠備案無有效備案，造成申報失敗。 ? 您在所得稅年度申報完成后，將全套年報資料打印整理，并經(jīng)法定代表人簽章及加蓋公章，上報主管稅務(wù)機關(guān)。 附表 5的第 45（企業(yè)從業(yè)人數(shù)）、 46（資產(chǎn)總額）、 47（所屬行業(yè)）行為必填項。 附表 2（ 1）如果第 17（固定資產(chǎn)盤虧）、 18（處置固定資產(chǎn)凈損失）、 19（出售無形資產(chǎn)損失）、 20（債務(wù)重組損失）、 22（非常損失）行中的任何一項數(shù)據(jù)大于 0, 則附表 3的第 42行第 1列（財產(chǎn)損失的帳載金額）大于 0。第 6行第 10列小于等于 0時，第 10列的數(shù)據(jù)全部為 0，且為不能修改。附表 4第 7行第 11列不能小于 0。 1主表 2 33欄不應(yīng)有負數(shù)。 (高新技術(shù)企業(yè)資格備案沒有用 ) 例三、（附表的一行次對應(yīng)多個備案）第 38行數(shù)據(jù)大于 0，那么查詢外圍系統(tǒng) 稅收優(yōu)惠備案管理 所得稅優(yōu)惠備案 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品稅收優(yōu)惠備案、或者新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)、動漫企業(yè)所得稅減免備案、或者轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠備案中的任意一個備案結(jié)果是否準予備案，如果不是，則提示生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品稅收優(yōu)惠備案、或者新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)、動漫企業(yè)所得稅減免備案、或者轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠備案未備案。 附表 3的第 23行（職工福利費支出）的稅收金額應(yīng)小于等于第 22行（工資薪金支出）的稅收金額 *14%，如果沒有，則提交后出現(xiàn)提示，申報失?。焊＠M支出超過稅法規(guī)定標準。 非貨幣形式：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益。指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 [《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （ 財稅 [2022]151號 ） ] ? 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 企業(yè)將符合上述條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ?提供勞務(wù)的收入。 ?租金收入。 第二部分 收入總額及其申報 一、收入總額的分類 按收入范圍分類 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導第二部分 收入總額及其申報 二、收入確認原則。如：融資性售后回購方式銷售商品、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)等。企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12個月的，均可以分期確認收入的實現(xiàn)。 （二）稅收中性原則 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導企業(yè)所得稅 企業(yè)會計準則 商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有 權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和 報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。 企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入； ?銷售商品采用 支付手續(xù)費方式委托代銷 的，在收到代銷清單時確認收入。 企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工前銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，即通過正式簽訂 《 房地產(chǎn)預售合同 》 所取得的收入，應(yīng)作為 未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入 處理，先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，也就是通過正式簽訂 《 房地產(chǎn)銷售合同 》 取得的收入，應(yīng)作為 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入 處理。 （ 2）采用 售后回購 方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。 （ 2） 2022年 ——2022年每年年底： 借：財務(wù)費用 100 貸：應(yīng)付帳款 100 稅務(wù)處理： 年度匯算清繳時納稅不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額 100萬元 （ 3）回購年度（ 2022年）： 借：應(yīng)付帳款 1200 貸：銀行存款 1200 稅務(wù)處理： 售后回購增值稅仍然要視同銷售 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導Z 第二部分 收入總額及其申報 銷售商品收入的金額確認 （ 3） 融資性售后回租 業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入。 ——國家稅務(wù)總局公告 2022年第 13號融資性售后回租 業(yè)務(wù)與 融資租入的固定資產(chǎn) 業(yè)務(wù)的融資費用稅務(wù)處理不一致。13號公告對承租人支付的屬于融資利息的部分，相當于會計準則中確認的 未實現(xiàn)融資費用，在租賃期間作為財務(wù)費用在稅前直接扣除。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。 企業(yè)應(yīng)當作如下帳務(wù)處理： 借：銀行存款 14040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 單反照相機 11520（ 12022 9600247。 確認時間： 對于資產(chǎn)來說，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時視同銷售。但由于現(xiàn)行會計體系比較復雜，既有適用企業(yè)會計準則，又有適用企業(yè)會計制度的，對稅法上的視同銷售的會計處理，有的已作為收入核算，有的沒有作為收入核算。完工年度，按照 本期結(jié)轉(zhuǎn)的已按稅收規(guī)定征稅的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入計算的 預計毛利額填報附表三《 納稅調(diào)整項目明細表 》 第 52行 “ 五、房地產(chǎn) 企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ” 第 4列，納稅調(diào)減。將部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于分配股利，其生產(chǎn)成本為 420萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為 950萬元。 （ 3）將資產(chǎn)產(chǎn)品用于分配股利，應(yīng)視同銷售。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導（二）提供勞務(wù)收入的確認和申報 T 第二部分 收入總額及其申報 提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。 根據(jù)安裝完工進度確認收入。 為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入； ?勞務(wù)費。 （二）提供勞務(wù)收入的確認和申報 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 此處添加標題 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導提供勞務(wù)收入的申報： 非金融企業(yè)的提供勞務(wù)收入應(yīng)填報附表一（１） 《 收入明細表 》 “銷售（營業(yè)）收入合計”第２行“（一）營業(yè)收入合計”下“１．主營業(yè)務(wù)收入”中的第５行“（２）提供勞務(wù)”欄次。 企業(yè)清算。 ??遇到這種業(yè)務(wù)如何選擇？ Z 第二部分 收入總額及其申報 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。 例：某居民企業(yè) 2022年度轉(zhuǎn)讓持有的 A公司的 20%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格 700萬元。不得從轉(zhuǎn)讓收入中扣減投資方企業(yè)應(yīng)分享的被投 資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積的份額。在附表十一 《 長期股權(quán)投資所得