【正文】 第一期稅務(wù)資訊目 錄第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報須知一、企業(yè)所得稅年度納稅申報（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報期限是如何規(guī)定的？（二）納稅人年度虧損，沒有應(yīng)上繳的企業(yè)所得稅，是否還要報送企業(yè)所得稅納稅申報表？（三）企業(yè)所得稅納稅申報表有哪些變化？（四）填寫企業(yè)所得稅申報表有哪些具體要求？（五）如何取得2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件及企業(yè)所得稅納稅申報表？二、年度匯算清繳申報時需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告事項(xiàng)（一）納稅人發(fā)生哪些事項(xiàng)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告？（二）為何有些事項(xiàng)需要納稅人提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告？三、企業(yè)所得稅審批類事項(xiàng)、非審批類（備案）事項(xiàng)有關(guān)管理規(guī)定（一）須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅事項(xiàng)是什么？（二）企業(yè)所得稅取消的行政審批項(xiàng)目是什么？（三）需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報備手續(xù)的企業(yè)所得稅事項(xiàng)是什么？ （四）企業(yè)所得稅取消年檢項(xiàng)目具體規(guī)定是什么？四、取消行政審批項(xiàng)目后續(xù)管理規(guī)定（一）什么是后續(xù)管理？其范圍、內(nèi)容、基本要求是什么？（二）企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理有哪些具體規(guī)定？經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理有哪些具體規(guī)定？提取壞帳準(zhǔn)備金和壞帳損失的管理有哪些具體規(guī)定？軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理有哪些規(guī)定？企業(yè)所得稅預(yù)繳期限有哪些管理規(guī)定？改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法有哪些管理規(guī)定？企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理有哪些具體規(guī)定？技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除項(xiàng)目管理有哪些具體規(guī)定？非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入（簡稱三項(xiàng)所得）均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理有哪些具體規(guī)定？實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資扣除項(xiàng)目管理有哪些具體規(guī)定？納稅人未按后續(xù)管理具體項(xiàng)目規(guī)定履行納稅申報義務(wù)應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？1納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送報備資料后，取得何種文書？1《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表》如何取得？1《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表》填寫有何要求？1《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表》中“彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目”填寫舉例第二部分 政策問答一、2005年度政策變化要點(diǎn)二、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法問答（一）制定財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的目的和依據(jù)是什么？（二）納稅人可以稅前扣除的財產(chǎn)損失包括哪些財產(chǎn)？（三）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失分幾類？（四）納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除時間和程序是什么？（五）納稅人已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得恢復(fù)或補(bǔ)償如何處理？（六）納稅人哪些財產(chǎn)損失可以不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而直接申報扣除？（七）納稅人發(fā)生的哪些財產(chǎn)損失必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在稅前扣除？（八）納稅人需審批的財產(chǎn)損失何時申報？（九）納稅人申報扣除財產(chǎn)損失應(yīng)提供哪些證據(jù)？（十）納稅人申報現(xiàn)金損失應(yīng)提供哪些材料？（十一）納稅人應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生壞賬損失申請稅前扣除的條件是什么？ （十二）納稅人申請壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ （十三）納稅人對盤虧的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ （十四）納稅人對報廢、毀損的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（十五）納稅人對被盜的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（十六）納稅人存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（十七）納稅人對盤虧的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（十八）納稅人對報廢、毀損的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（十九）納稅人對被盜的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（二十）納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（二十一）納稅人對因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（二十二）納稅人對因自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（二十三）納稅人工程物資發(fā)生的損失如何認(rèn)定處理？（二十四）納稅人無形資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（二十五）納稅人投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（二十六）納稅人有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時損失額如何確認(rèn)？（二十七）納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)因評估確認(rèn)的損失申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（二十八）納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？（二十九）納稅人發(fā)生的資金借款損失如何處理？（三十）納稅人發(fā)生的貸款擔(dān)保損失如何處理？（三十一）納稅人發(fā)生抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣損失如何處理？（三十二）納稅人申報扣除財產(chǎn)損失承擔(dān)哪些法律責(zé)任？（三十三）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報扣除的財產(chǎn)損失審批時，如何進(jìn)行政策銜接？（三十四）市、區(qū)（縣）兩級地稅機(jī)關(guān)如何劃分納稅人申報的財產(chǎn)損失審批權(quán)限？（三十五）納稅人如何向地稅機(jī)關(guān)申請財產(chǎn)損失？三、總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理辦法問答（一）為什么要制定下發(fā)新的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除審批辦法？（二）提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍是什么？（三）管理費(fèi)的核定基數(shù)是什么？（四）哪些收入要從總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)數(shù)額中扣減？（五）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取比例有什么規(guī)定？（六）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)有什么規(guī)定？（七）所屬企業(yè)上交管理費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？（八）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的年終結(jié)余如何處理？（九）納稅人申請?zhí)崛】倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)，需要報送哪些資料？（十）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)應(yīng)如何核算？（十一）分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的下屬企業(yè)在申報時有何要求？（十二）違規(guī)提取管理費(fèi)有何處罰措施？（十三）納稅人申報及審批的時間要求是什么？（十四）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批權(quán)限是什么？（十五）新辦法執(zhí)行起始時間是什么？第三部分 企業(yè)所得稅報表表式及填報說明一、《企業(yè)所得稅申報表》表式及填報說明 （一）《企業(yè)所得稅季度申報表》表式及填報說明（二）《企業(yè)所得稅年度申報表》主表及附表的表式及填報說明二、《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表》表式及填報說明第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報須知 一、企業(yè)所得稅年度納稅申報（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報期限是如何規(guī)定的？無中介機(jī)構(gòu)代理事項(xiàng)的企業(yè)，納稅申報期限為2006年2月底前；有中介機(jī)構(gòu)代理事項(xiàng)的企業(yè)，納稅申報期限為2006年3月底前。（二）納稅人年度虧損，沒有應(yīng)上繳的企業(yè)所得稅，是否還要報送企業(yè)所得稅納稅申報表？應(yīng)當(dāng)報送。《企業(yè)所得稅納稅申報表》是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。另外要提示您的是，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人未按時報送申報表及申報資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰。（三）企業(yè)所得稅納稅申報表有哪些變化？今年企業(yè)所得稅年度匯算清繳仍使用現(xiàn)行《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，格式?jīng)]有變化，對有關(guān)行次的填報說明進(jìn)行了補(bǔ)充（表式及說明見本輔導(dǎo)材料第三部分）。對實(shí)行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的要求、變化行次的口徑、方法進(jìn)行了修改。（1）年度申報表填報要求凡實(shí)行核定純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在進(jìn)行年度申報時，使用現(xiàn)行《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》格式，只填寫第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有關(guān)項(xiàng)目；如取得需要補(bǔ)稅的投資收益，還需填報《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》。納稅人若彌補(bǔ)在實(shí)行核定純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅前發(fā)生的符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損時，要按照“北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損管理規(guī)定”（京地稅企[2004]581）號文件規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送報備資料。（2）填報口徑有變化行次說明第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填寫納稅人取得的全部收入減除國家規(guī)定的免稅收入或投資收益的余額。全部收入是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條中所指的生產(chǎn)、經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入及其他收入。第21行“國家補(bǔ)貼收入”：填寫納稅人取得的免稅的補(bǔ)貼收入。第22行“營業(yè)外收入”：填寫納稅人除免稅的國家補(bǔ)貼收入以外的其他免稅收入。第63行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填寫納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行純益率征收方式前符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的所得。（3）計算公式有變化行次說明第62行“納稅調(diào)整后所得”：在此約定，此行按以下公式計算填寫。納稅調(diào)整后所得=銷售（營業(yè)）收入行業(yè)純益率+投資收益+國家補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入納稅調(diào)整減少額 即62行=1行行業(yè)純益率+16+21+2257 其他行次填報說明、計算公式仍按原口徑執(zhí)行。（四）填寫企業(yè)所得稅申報表有哪些具體要求？《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》分為主表及附表。納稅人請務(wù)必按照要求填寫主表及附表，填報數(shù)據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系無誤、表與表之間制約關(guān)系正確，并保證填報數(shù)據(jù)的完整，無數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“0”，不得漏項(xiàng)。附表是為計算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的，是主表項(xiàng)目的細(xì)化，在填寫主表前先填寫附表，并隨主表一同報送。事業(yè)單位、社會團(tuán)體取得應(yīng)稅收入，須同時報送《申報表》主表、附表及《事業(yè)單位、社會團(tuán)體收入申報表》。有報備事項(xiàng)的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表》及相關(guān)資料。有審批事項(xiàng)的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送審批。（五）如何取得2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件及企業(yè)所得稅納稅申報表？2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件及企業(yè)所得稅納稅申報表，納稅人可登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站、查詢、下載。企業(yè)所得稅納稅申報表，納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取。二、年度匯算清繳申報時需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告事項(xiàng)（一）納稅人發(fā)生哪些事項(xiàng)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告？在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報批申請時，必須附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計師的審核報告。（1）依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2005]13號）規(guī)定，需要附送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的財產(chǎn)損失稅前扣除審核事項(xiàng)；（2）納稅人本年度申請退企業(yè)所得稅稅款2萬元以上（含2萬元）的審核事項(xiàng)；（3）納稅人發(fā)生國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項(xiàng)；在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列取消審批項(xiàng)目事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送備案（備查）資料時，需要附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計師的審核報告。（1）企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的事項(xiàng)；（3）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入自當(dāng)期起在不超過5年的期間均勻計入各年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)，凡符合下列條件之一，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，需要附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計師的審核報告。（1）本年度虧損5萬元以上（含5萬元）（2）本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在5000萬元以上（含5000萬元）的建筑施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；（3）本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在1億元以上（含1億元）的商業(yè)零售企業(yè)。（二）為何有些事項(xiàng)需要納稅人提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）文件精神，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在依法征稅的同時，切實(shí)保障納稅人的利益，企業(yè)所得稅是終端稅種，相關(guān)的法律法規(guī)和征管方式非常復(fù)雜，納稅人往往對稅收政策不易很好把握，企業(yè)在生存和發(fā)展過程中，既要面臨激烈的市場競爭，又要全面投入精力去熟悉和掌握所有的稅收法律法規(guī)，事實(shí)上很困難。通過獨(dú)立公正的中介機(jī)構(gòu)對復(fù)雜涉稅事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，對于改善稅收執(zhí)法手段，保障征納雙方合法權(quán)益，都將發(fā)揮重要作用。因此，在部分企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)中需要納稅人提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告。對于報備事項(xiàng)，納稅人未按照規(guī)定附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告或未附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的納稅人辦理報備事項(xiàng)時都即時受理，但對未附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的納稅人要區(qū)別不同情況，按照分類管理的要求，進(jìn)行納稅評估或檢查。三、企業(yè)所得稅審批類事項(xiàng)、非審批類（備案）事項(xiàng)有關(guān)管理規(guī)定（一）須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅事項(xiàng)是什么？納稅人發(fā)生以下須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)，請及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理相關(guān)審批手續(xù)，未辦理或未按時辦理及未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件的將不得享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅減免稅審批事項(xiàng)（1）資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）企業(yè)稅收減免；（2）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)稅收減免稅資格；（3）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵免稅額度減免；（4）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收減免；（5）軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)稅收減免；（6）科研機(jī)構(gòu)和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入稅收減免；（7）企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)稅收減免；（8）科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)稅收減免；（9）司法公證機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制單位企業(yè)稅收減免；（10）環(huán)保產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收減免；（11）國有農(nóng)口企業(yè)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工企業(yè)稅收減免；（12）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)稅收減免；（13）受風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害企業(yè)稅收減免；（14）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免