【正文】 企業(yè)之間除因銷售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經國務院批準外，一律不得在稅前扣除。 納稅人申請資產評估確認的財產損失稅前扣除應提供下列材料： 國家統(tǒng)一組織清產核資的文件（不包括國有資產日常管理中經?；⒅贫然Y產清查）； 中介機構資產評估資料； 政府部門資產評估確認文書； 應稅改組業(yè)務已納稅證明資料； 免稅改組業(yè)務涉及資產評估增值或損失已納稅調整證明資料； 《財產損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 可收回金額可以由中介機構評估確定。 （二十五）納稅人投資發(fā)生永久或實質性損害申請財產損失稅前扣除應提供哪些材料？ 投資出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或實質性損害： 被投資方已依法宣告破產、撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照； 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營三年以上，且無重新恢復經營的改組計劃等； 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。 （二十二）納稅人對因自然災害和意外事故毀損的在建工程申請財產損失稅前扣除應提供哪些材料？ 由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料： 有關自然災害或者意外事故證明； 涉及保險索賠的，應當有保險理賠說明； 企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件；《財產損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （二十）納稅人固定資產發(fā)生永久或實質性損害申請財產損失稅前扣除應提供哪些材料？ 固定資產出現(xiàn)下列情形之一時，應當確認為發(fā)生永久或實質性損害： 長期閑置不用，且已無轉讓價值； 由于技術進步原因，已經不可使用； 已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值； 因本身原因，使用后導致企業(yè)產生大量不合格品； 其他實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益。 企業(yè)內部有關責任認定和內部核準文件等；《財產損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （十五）納稅人對被盜的存貨申請財產損失稅前扣除應提供哪些材料？ 對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； 涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；《財產損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。申請稅前扣除應提供下列材料： 存貨盤點表； 中介機構的經濟鑒證證明； 存貨保管人對于盤虧的情況說明； 盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）； 企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。 （十二）納稅人申請壞賬損失稅前扣除應提供哪些材料？ 納稅人應收、預付賬款發(fā)生壞賬損失申請稅前扣除應提供下列材料： 法院的破產公告和破產清算的清償文件； 工商部門的注銷、吊銷證明； 政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件； 公安等有關部門的死亡、失蹤證明； 逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明； 債權人債務重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉股批準文件。逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業(yè)務往來，中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。對尚未清算的，由中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為損失。 外部證據(jù)是指司法機關、公安機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件；中介機構的經濟鑒證證明是指稅務師事務所、會計師事務所等具有法定資質的社會中介機構按照獨立、客觀、公正原則，在充分調查研究、論證和計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經濟事項發(fā)表的專項經濟鑒證證明或鑒定意見書；內部證據(jù)是指本企業(yè)對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧等內部證明或承擔責任的申明。 （七）納稅人發(fā)生的哪些財產損失必須經稅務機關審批才能在稅前扣除？ 納稅人因下列原因發(fā)生的財產損失，須經稅務機關審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除： （1）因自然災害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產的損失； （2）應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失； （3）金融企業(yè)的呆賬損失； （4）存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發(fā)生永久或實質性損害而確認的財產損失； （5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失； （6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產評估損失； （7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產損失； （8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。調整后的應納所得稅額如小于調整前的應納所得稅額，應將財產損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應繳稅款，不得改變財產損失所屬納稅年度。 （四）納稅人財產損失稅前扣除時間和程序是什么？納稅人的各項財產損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。（京地稅企〔2005〕542號）（二十三）納稅人為了提升企業(yè)形象，購置古玩、字畫以及其它藝術品的支出，不得在購買年度企業(yè)所得稅前扣除，而在處置該項資產的年度企業(yè)所得稅稅前扣除。房地產開發(fā)企業(yè)所得稅由定率征收改為查帳征收方式后，須就其以前年度已按核定的純益率征收了企業(yè)所得稅款、而未在會計核算中確認為收入的部分，以及該收入部分對應項目（或開發(fā)品）的可售面積、銷售成本和銷售（營業(yè)）稅金及附加等情況向主管稅務機關備案。該收入部分對應的項目開發(fā)產品建造成本、銷售（營業(yè)）稅金及附加，也不得在會計核算確認收入年度扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，對納稅人向民政部緊急救援促進中心的捐贈，捐贈額在企業(yè)所得稅年度應納稅所得額3％以內的部分和在申報的個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予稅前扣除。本規(guī)定下發(fā)前未能享受延長兩年優(yōu)惠政策的單位，對其科研自用的土地、房產已經繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和企業(yè)所得稅，按相關規(guī)定予以退稅。對上述轉制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉制之日起計算，還是從轉制注冊之日起計算，均據(jù)實計算到期滿為止。 本規(guī)定自文發(fā)之日起開始執(zhí)行。不在試點地區(qū)的試點單位名單由中央文化體制改革試點工作領導小組辦公室提供，財政部、國家稅務總局分批發(fā)布。對納稅人在境外提供文化勞務取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報。上述單位和企業(yè)，從2006年度起不再享受與所得稅有關的宣傳文化發(fā)展專項資金優(yōu)惠政策。對于符合免稅政策規(guī)定，已經交納稅款的，予以退稅。所稱文化產業(yè)是指新聞出版業(yè)、廣播影視業(yè)和文化藝術業(yè)，文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企事業(yè)單位。市國稅局、市地稅局協(xié)助辦理。新辦文化企業(yè)，是指2004年1月1日以后登記注冊，從無到有設立的文化企業(yè)。（九）稅控收款機購置費用達到固定資產標準的，應按固定資產管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除；達不到固定資產標準的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。（京地稅企〔2005〕480號）（八）關于對福利企業(yè)取消年檢加強管理的問題（京地稅企〔2005〕386號）為加強對福利企業(yè)的管理，在審批福利企業(yè)減免稅時，納稅人應提供企業(yè)蓋章的以下資料： （1）北京市地方稅務局減免稅申請書； （2）北京市地方稅務局減免稅報告書（一）； （3）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件； （4）稅務登記復印件； （5）經民政部門發(fā)放的《社會福利企業(yè)證書》復印件； （6）福利企業(yè)建立的“四表一冊”，包括：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用情況表、殘疾職工名冊； （7）財務報表； （8）殘疾人證（包括盲、聾、啞、肢體殘疾、弱智、弱視）復印件。根據(jù)《通知》和《辦法》規(guī)定，各局對生產經營、財務管理、履行納稅義務等存在問題的納稅人，幫助督促其建帳建制，積極引導其向查帳征收方式過渡。（五）企事業(yè)單位、社會團體和個人向社會救助捐贈，按稅收政策規(guī)定，在繳納所得稅稅前扣除。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。 在取消和不再參與上述年檢事項后，享受減稅免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務，或以隱瞞、欺騙手段騙取減稅免稅或未經稅務機關批準擅自比照有關規(guī)定自行減稅免稅的，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。圖一：項目行次企業(yè)（中介）申報數(shù)彌補虧損年度1200020012002200320042005當期納稅調整后所得2900030004000200010002000當期已彌補虧損數(shù)額3300020001000當期未彌補虧損數(shù)額（用負號表示）430004000本期彌補虧損金額52000當期彌補后虧損余額（用負號表示）610004000當期彌補后納稅調整后所得70圖一：該設備廠以2001年、2003年、2004年、2005年盈利彌補了1999年虧損8000元。 ④工效掛鉤 A、本項目填寫范圍為所有實行工效掛鉤工資辦法的納稅人 B、掛鉤比例： a、國資委等部門管理的企業(yè)填寫由國資委等部門核定的掛鉤比例； b、其他企業(yè)按制定或批準的工效掛鉤方案填寫； C、掛鉤形式是指：工資總額與實現(xiàn)利潤或與實現(xiàn)利稅掛鉤； D、核定部門是指：國有及國有控股企業(yè)為市（區(qū)、縣）國資委或市勞動局、市財政局；上述以外的其他企業(yè)為企業(yè)董事會或職工代表大會審定的掛鉤方案和掛鉤基數(shù)及浮動比例。本年度納稅調整后所得填寫在第6列。《報備表》表式及填報說明見本輔導材料第三部分。參加北京市工資總量決定機制改革試點的部分國有企業(yè)其工資扣除按市勞動局、市財政局、市地稅局、原市體改辦《關于對我市部分國有企業(yè)進行工資總量決定機制改革試點的通知》（京勞社資發(fā)［2001］79號）文件規(guī)定執(zhí)行。市（區(qū)、縣）國資委監(jiān)管的企事業(yè)單位（含市國資委監(jiān)管的集體企業(yè)），須提供市（區(qū)、縣）國資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結果的批復性文件；市（區(qū)、縣）國資委監(jiān)管以外的國有及國有控股企業(yè)，須提供市勞動局、市財政局聯(lián)合審批認定的掛鉤方案或年度清算結果的批復性文件；其他企業(yè)須提供企業(yè)董事會或職工代表大會通過的自主確定的“工效掛鉤”方案。對于企業(yè)工資結余改變用途的不得在稅前扣除。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條“稅務機關要求報送的其它資料”之規(guī)定，納稅人在年度匯算清繳申報“三項所得”自當期起，在不超過5年的期間均勻計入各年度應納稅所得時，需要附送中介機構出具的“三項所得”均勻計入各年度應納稅所得鑒證報告。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入（簡稱三項所得）均勻計入企業(yè)所得稅應納稅所得管理有哪些具體規(guī)定？（1）三項所得的概念①非貨幣性資產投資轉讓所得企業(yè)以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產轉讓所得或損失。增長未達到10%以上的，不得抵扣。（2）納稅人如何自行彌補虧損？納稅人可在盈利年度企業(yè)所得稅季度預繳或年度匯算清繳時自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。企業(yè)所得稅預繳期限有哪些管理規(guī)定？實行查帳、核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅預繳期限仍按照《北京市地方稅務局關于企業(yè)所得稅有關業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企〔2004〕153號）文件規(guī)定實行按季預繳。（2）納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格、實際經營情況不符合高新技術企業(yè)條件應承擔法律責任？納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應按稅收征管法的有關規(guī)定處理；納稅人實際經營情況不符合高新技術企業(yè)條件的，或者屬于有關部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。北京市地方稅務局后續(xù)管理的范圍北京市地方稅務機關征管范圍內的納稅人或代扣代繳義務人，在取消審批項目后申報（或備案、備查）相關事項均屬于后續(xù)管理工作的范圍。四、取消行政審批項目后續(xù)管理規(guī)定（一）什么是后續(xù)管理？其范圍、內容、基本要求是什么？后續(xù)管理的概念取消審批項目后續(xù)管理是指稅務機關根據(jù)稅法和國家有關規(guī)定，規(guī)范納稅人在取消審批項目的申報有關事項和稅務機關受理取消審批項目事項、做好納稅服務、加強納稅評估和稅務檢查的一項綜合性稅政管理措施。（三）需到稅務機關辦理報備手續(xù)的企業(yè)所得稅事項是什么？納稅人發(fā)生以下需到稅務機關辦理報備手續(xù)的事項，請按照后續(xù)管理有關規(guī)定及時到稅務機關辦理相關報備手續(xù)，未辦理或未及時辦理的，將列入稅務機關納稅評估、稅務檢查的工作范圍。三、企業(yè)所得稅審批類事項、非審批類（備案）事項有關管理規(guī)定（一）須經稅務機關審批的企業(yè)所得稅事項是什么？納稅人發(fā)生以下須經稅務機關審批的事項，請及時到稅務機關申請辦理相關審批手續(xù)，未辦理或未按時辦理及未取得稅務機關批復文件的將不得享