上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控業(yè)務(wù)指引(編輯修改稿)
2025-08-30 08:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅務(wù)檔案管理制度。第二十九條 稅務(wù)登記事項(xiàng)管理制度主要規(guī)范以下事項(xiàng)：（一）報(bào)告類(lèi)登記事項(xiàng):如：自然人納稅人信息采集、存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告、增值稅一般納稅人登記、納稅人合并分立情況報(bào)告、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)登記等。（二）證明類(lèi)登記事項(xiàng)：完稅證明開(kāi)具、開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單等。（三）申報(bào)類(lèi)登記事項(xiàng)：各類(lèi)稅金申報(bào)類(lèi)的事項(xiàng)、延期申報(bào)、延期繳納的申報(bào)類(lèi)登記事項(xiàng)。（四）其他稅務(wù)登記方面內(nèi)容。第三十條 涉稅資格、資質(zhì)申請(qǐng)或備案管理制度主要規(guī)范以下事項(xiàng)：（一）增值稅資格申請(qǐng)、辦理管理制度；（二）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇辦理；（三）跨境應(yīng)稅行為免稅備案管理制度； （四）出口退（免）申請(qǐng)備案管理制度；（五）服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案管理制度；（六）其他資格、資質(zhì)申請(qǐng)或備案管理制度。第三十一條 發(fā)票管理制度主要規(guī)范以下事項(xiàng)：（一）按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定以及公司的具體情況制定發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、開(kāi)具、保管流程；（二）根據(jù)崗位職責(zé)分離的原則，設(shè)置發(fā)票管理相關(guān)崗位。第三十二條 稅收優(yōu)惠管理制度主要規(guī)范以下事項(xiàng)：（一）專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策研究，制定稅收優(yōu)惠方案；（二）稅收優(yōu)惠方案審批權(quán)限及流程；（三）稅收優(yōu)惠方案實(shí)施過(guò)程的管理控制。第三十三條 稅款核算申報(bào)與繳納涉稅資格、資質(zhì)申請(qǐng)或備案管理制度主要規(guī)范以下事項(xiàng)：（一）制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；（二）分析采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、工資方法、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、資產(chǎn)處理、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)存在(或潛在)的納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定控制制度；（三）制定各類(lèi)資產(chǎn)損失(壞帳損失、投資損失、存貨跌價(jià)損失、固定資產(chǎn)處理?yè)p失)的收集、核銷(xiāo)、審批程序；（四）制定稅金的計(jì)提和繳納應(yīng)履行的審批程序；（五）完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批以及稅款繳納的程序。第三十四條 稅務(wù)檔案管理制度主要規(guī)范以下事項(xiàng)：建立涉稅檔案制度，保管好各類(lèi)涉稅資料、憑證，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。第三十五條 建立日常業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，重點(diǎn)關(guān)注：（一）內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司日常業(yè)務(wù)的決策、審批、執(zhí)行、結(jié)果的各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確各部門(mén)、環(huán)節(jié)的協(xié)作機(jī)制；（二）合理權(quán)衡成本和效益的關(guān)系，制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求控制效率和效果；（三）內(nèi)控制度應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整和創(chuàng)新、管理要求的提高而改進(jìn)和完善；（四）內(nèi)控制度應(yīng)與公司信息管理系統(tǒng)匹配。第四節(jié) 重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)稅務(wù)管理第三十六條 制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)參與公司戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)）制度，賦予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)參與前述重大事項(xiàng)相關(guān)權(quán)限，設(shè)定相關(guān)程序，跟蹤和監(jiān)控重大事項(xiàng)決策中的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。公司重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等。公司重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行等。第三十七條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)在參與重大事項(xiàng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)收集以下資料及信息：（一）公司管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況；（二）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；（三）公司重大事項(xiàng)研究決策制度；（四）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例可能產(chǎn)生的重大涉稅事項(xiàng)； （五）根據(jù)監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司的要求，公司重大事項(xiàng)披露情況； （六）其他有關(guān)資料。第三十八條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)參與重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的制定要點(diǎn)主要包括：（一）明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)參與的重大事項(xiàng)范圍、權(quán)限與流程；（二）重大事項(xiàng)涉稅方案的研究、擬定等權(quán)利及責(zé)任；（三）重大事項(xiàng)涉稅方案的審批及執(zhí)行流程；（四）負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制。第五節(jié) 信息與溝通第三十九條 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保稅務(wù)信息在公司內(nèi)部順暢溝通、及時(shí)反饋，以確保涉稅問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取應(yīng)對(duì)措施。第四十條 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通機(jī)制重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制信息在公司內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間傳遞的程序及責(zé)任；（二）公司涉稅信息與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間溝通和反饋的責(zé)任人、流程、渠道；（三）重要涉稅信息的處理流程及信息披露流程；（四）涉稅信息與企業(yè)信息管理系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。第六節(jié) 監(jiān)督和改進(jìn)第四十一條 制定監(jiān)督和改進(jìn)制度，明確內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限以及風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)的控制程序。監(jiān)督和改進(jìn)制度包括：稅務(wù)自查、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)
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