【文章內(nèi)容簡介】 本 第 一 版 還本付息及記錄作業(yè) 頁 次 R12 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 承辦人員應(yīng)注意到期之借款應(yīng)依約償付本息，如有差異應(yīng)追查原因。 2. 非金融機(jī)構(gòu)之貸款利息應(yīng)辦理扣繳，每期期末應(yīng)估列應(yīng)付利息。 3. 權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期將銀行貸款及利息支出等有關(guān)科目相互勾稽。 4. 權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期檢討借款到期應(yīng)償還之財源籌措及近期之財務(wù)狀況，以期能如期償還或擬定對應(yīng)方案。 5. 付息前應(yīng)先計算金額是否正確，并核對其利率與合約約定之利率是否相符。 二、 控制重點(diǎn)： 1. 借款是否依約償付本息，如有差異是否追查原 因。 2. 銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。 3. 計算付息金額是否正確，并核對其利率與合約約定之利率是否相符 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 抵質(zhì)押及記錄作業(yè) 頁 次 R13 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 借款成立后，承辦之財務(wù)人員應(yīng)針對借款銀行名稱、可動用借款額度、已動用額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情形及抵押或質(zhì)押之擔(dān)保品設(shè)置借款合約控制表，以隨時掌握借款及還款之動態(tài)。 2. 借款合約控制表，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。 3. 設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔(dān)保品之借款于償還后，承辦人員應(yīng)隨即辦理涂銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。 二、 控制重點(diǎn)： 1. 借款成立后財務(wù)人員是否編制借款合約控制表，并呈權(quán)責(zé)主管審核。 2. 借款償還后，是否 將抵押或質(zhì)押擔(dān)保品立即辦理涂消設(shè)定登記。 3. 承辦人員是否確實(shí)清點(diǎn)并確認(rèn)收回質(zhì)押擔(dān)保品之?dāng)?shù)量及品質(zhì)，并經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 一般費(fèi)用報支作業(yè) 頁 次 R14 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 1. 應(yīng)付費(fèi)用： 應(yīng)付費(fèi)用為已發(fā)生而尚未支付之各項費(fèi)用。 應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。 應(yīng)付費(fèi)用之列帳、整理、支付應(yīng)依公司規(guī)定辦理，并附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。 付款方法可直接匯給當(dāng)事人或開立抬頭、劃線，轉(zhuǎn)讓之票據(jù)支付。 對于平時已先預(yù)付部份款項之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重復(fù)請款。 已逾期限或已屆法定時效未支付者，須經(jīng)核準(zhǔn)始可轉(zhuǎn)列其它收入。 應(yīng)付費(fèi)用，如有逾法定或規(guī)定支付期間未支付者，應(yīng)查明原因， 作適當(dāng)處理。 2. 預(yù)付費(fèi)用： 預(yù)付費(fèi)用應(yīng)經(jīng)過權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。 預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生及收回時，應(yīng)附有核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證，攤銷及轉(zhuǎn)帳之核準(zhǔn)程序，應(yīng)與會計制度規(guī)定相符。 每月應(yīng)清查預(yù)付費(fèi)用部份是否仍具有預(yù)付性質(zhì)，如有錯誤應(yīng)盡快查明。 每月或會計年度結(jié)束時編列預(yù)付費(fèi)用余額明細(xì)表。 3. 郵資報支： 郵費(fèi)指材料成品文件的郵寄和快遞費(fèi) 4. 設(shè)備維修費(fèi)用： 不定期之維修費(fèi)用報支，應(yīng)附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。 定期之維修費(fèi)用報支，應(yīng)附合約及原始憑證。 支付修繕工程如屬對外發(fā)包，則于驗收后依公司或契約規(guī)定請款。 5. 暫付款： 暫付款應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。 暫 付款之發(fā)生及沖轉(zhuǎn)，應(yīng)附有核準(zhǔn)之單據(jù)及原始憑證。 二、 控制重點(diǎn)： 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 一般費(fèi)用報支作業(yè) 頁 次 R15 訂定日期 1. 各項費(fèi)用之入帳應(yīng)有憑證。 2. 各項估算費(fèi)用是否予以評估正確性及數(shù)字合理性。 3. 應(yīng)付費(fèi)用是否依規(guī)定期限繳交之。 4. 預(yù)付費(fèi)用、暫付款之申請是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。 5. 預(yù)付費(fèi)用之余額明細(xì)表，其內(nèi)容是否異常。 三、 依據(jù)資料 1. 企業(yè)會計制度 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 營業(yè)外收支作業(yè) 頁 次 R16 訂定日期 一、 作業(yè)程序： 營業(yè)外收入作業(yè)： 對于利息收入出納人員應(yīng)核對銀行存款額及其利息，其存款數(shù)、乘約定利率、計算利息收入之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息收入之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。 兌換損益之計算，應(yīng)按當(dāng)時外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損益，按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率評價，并于當(dāng)期認(rèn)列因調(diào)整而產(chǎn)生之未實(shí)現(xiàn)兌換損益。 會計年度結(jié)束時，尚有應(yīng)收利息、未實(shí)現(xiàn)兌換收益或其它收益等未列帳者，會計人員應(yīng)調(diào)整之。 2. 營業(yè)外支出作業(yè)： 對于利息支出 ,出納人員應(yīng)核對銀行收據(jù)銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計算利息支出之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息支出之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。 兌換損益之計算，應(yīng)按當(dāng)時外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損失，摘要中說明前述資料并登錄帳冊。 會計年度結(jié)束時，尚有應(yīng)付利息、兌換損失或其它損失等未列帳者，會計人員應(yīng)調(diào)整之。 二、 控制重點(diǎn) : 1. 利息收入、利息支出、下腳收入、其它收入、其它支出、盤存盈余（損失）等，是 否依據(jù)相關(guān)單據(jù)予以入帳。 2. 若為跨年度到期付息之定期存款，應(yīng)于年底計算利息收入及應(yīng)收利息。 三、 依據(jù)資料 1. 企業(yè)會計制度所得稅法 2. 營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則 融資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 營業(yè)外收支作業(yè) 頁 次 R17 訂定日期 融 資循環(huán) 編 號 版 本 第 一 版 零用金作業(yè) 頁 次 R18 訂定日期 一、 作業(yè)程序： ,以使其所持金額與申請之零用金數(shù)額一致 ,對給予報銷的單據(jù)加蓋 “支訖”章 ,以防重復(fù) ,以便雙方核對 二、 控制重點(diǎn)： 1. 是否長期間未按時報銷。 2. 手存憑證、收據(jù)，有否久持不送報支。 3. 支付性質(zhì)或金額是否超過零用金