【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 三、已采取監(jiān)管措施及后續(xù)工作計(jì)劃 （一）針對(duì)2012年年報(bào)的主要監(jiān)管措施 為掌握2012年上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決實(shí)務(wù)中的問(wèn)題，我們采取的監(jiān)管措施主要有： 定期召開(kāi)年報(bào)分析工作會(huì)議，及時(shí)討論和處理已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。組織專門(mén)力量對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)較高的上市公司年報(bào)進(jìn)行重點(diǎn)審核，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范體系執(zhí)行情況和審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)研究解決，對(duì)于需要進(jìn)一步了解的問(wèn)題，及時(shí)向相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)函，要求其提供補(bǔ)充信息和說(shuō)明。年報(bào)披露期間，共計(jì)向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)函29份，涉及26家公司，提出了43個(gè)具體問(wèn)題。此外，還答復(fù)了8份監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)關(guān)于年報(bào)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)信息披露問(wèn)題的征詢函。 發(fā)布會(huì)計(jì)監(jiān)管簡(jiǎn)報(bào)，加大年報(bào)協(xié)同監(jiān)管力度。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審閱中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題以及個(gè)別公司會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)信息披露的問(wèn)題線索，我們及時(shí)以年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管簡(jiǎn)報(bào)的形式對(duì)外發(fā)布，提請(qǐng)各證券監(jiān)管部門(mén)和交易所在年報(bào)監(jiān)管中予以關(guān)注。年報(bào)披露期間，共發(fā)布4期會(huì)計(jì)監(jiān)管簡(jiǎn)報(bào)，涉及企業(yè)合并或有對(duì)價(jià)、政府補(bǔ)助、長(zhǎng)期租賃土地等11類問(wèn)題。對(duì)于監(jiān)管簡(jiǎn)報(bào)中提出的問(wèn)題或問(wèn)題線索，各證券監(jiān)管部門(mén)或機(jī)構(gòu)加大了跟蹤處理力度。 關(guān)注媒體針對(duì)年報(bào)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)疑，及時(shí)分析應(yīng)對(duì)。在年報(bào)披露期間，共關(guān)注到30家上市公司因會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息披露問(wèn)題受到主要財(cái)經(jīng)媒體質(zhì)疑。我們組織力量對(duì)涉及的會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了跟蹤分析，并將分析結(jié)果及時(shí)通報(bào)相關(guān)證券監(jiān)管部門(mén)或機(jī)構(gòu)加以處理。 研究發(fā)布會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)答，明確監(jiān)管判斷口徑。對(duì)于年報(bào)分析中關(guān)注到的問(wèn)題，以及各會(huì)計(jì)師事務(wù)所反映的理解和執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存在的問(wèn)題，我們積極與準(zhǔn)則制定部門(mén)協(xié)調(diào)，制定發(fā)布了《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答（總第8期）》，明確了會(huì)計(jì)估計(jì)差錯(cuò)認(rèn)定、同一控制下企業(yè)合并的判斷、安全生產(chǎn)費(fèi)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)和政府補(bǔ)助等會(huì)計(jì)問(wèn)題的監(jiān)管判斷口徑。 （二）后續(xù)工作計(jì)劃 我們將繼續(xù)通過(guò)明確會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行口徑、細(xì)化信息披露要求、加大對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所監(jiān)管力度等方式，對(duì)年報(bào)分析中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)、審計(jì)和內(nèi)控實(shí)施問(wèn)題進(jìn)行跟蹤處理。 與財(cái)政部共同研究解決會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問(wèn)題 針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并、金融工具、資產(chǎn)減值、收入確認(rèn)以及股權(quán)激勵(lì)等上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問(wèn)題，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有規(guī)定或者規(guī)定不明確造成準(zhǔn)則執(zhí)行不一致的，我們將積極配合財(cái)政部，通過(guò)修訂準(zhǔn)則或發(fā)布準(zhǔn)則解釋等方式加以完善；屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已有相關(guān)明確規(guī)定，但在執(zhí)行層面存在不同理解而造成準(zhǔn)則執(zhí)行不一致的，我們將在搜集案例深入研究的基礎(chǔ)上，通過(guò)上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答等形式，統(tǒng)一相關(guān)會(huì)計(jì)和披露問(wèn)題的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。 細(xì)化信息披露要求，提高信息披露質(zhì)量和透明度 針對(duì)公司財(cái)務(wù)信息披露避重就輕、缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致信息的相關(guān)度不高的情況，我們將陸續(xù)對(duì)政府補(bǔ)助、可供出售金融資產(chǎn)減值、收入確認(rèn)等特定項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息披露要求做出具體規(guī)范，并通過(guò)發(fā)布信息披露解釋公告的方式，細(xì)化信息披露要求，提高信息披露質(zhì)量和透明度。 統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告參考格式，提高內(nèi)控咨詢服務(wù)質(zhì)量 針對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告格式與內(nèi)容不一致的問(wèn)題，我們將會(huì)同滬深證券交易所與財(cái)政部共同研究制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告參考格式，改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所提供信息的可比性和有用性，提高內(nèi)部控制信息披露的充分性；同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制咨詢服務(wù)存在的問(wèn)題，研究發(fā)布相關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)，以提高資本市場(chǎng)內(nèi)部控制咨詢服務(wù)質(zhì)量。 加強(qiáng)監(jiān)管，督促相關(guān)公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)整改對(duì)于涉嫌違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)信息披露規(guī)定，或?qū)徲?jì)程序存在缺失的情況，我們將繼續(xù)通過(guò)問(wèn)詢、監(jiān)管談話、專項(xiàng)核查等方式進(jìn)一步核實(shí)情況，并做出相應(yīng)處理。同時(shí)，將有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題較多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)場(chǎng)檢查和處罰力度，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制體系，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。二、上市公司2012年年報(bào)監(jiān)管情況階段性通報(bào) 上市公司年度報(bào)告是投資者了解上市公司經(jīng)營(yíng)成果最重要的信息，直接影響投資者對(duì)上市公司的價(jià)值判斷和投資決策。多年來(lái)，我會(huì)一直把年報(bào)監(jiān)管作為提高上市公司透明度和提升上市公司規(guī)范運(yùn)作水平的重要抓手。年報(bào)監(jiān)管是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、持續(xù)性的工作，針對(duì)2012年年報(bào)監(jiān)管工作，我會(huì)強(qiáng)化了組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管進(jìn)行分階段部署，并將年報(bào)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管作為上半年上市公司監(jiān)管工作的重點(diǎn)。目前我會(huì)已完成了上市公司年報(bào)審核、審閱與分析等非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作。 一、年報(bào)披露總體情況 截至2013年4月30日，滬、深兩市共2492家上市公司披露年報(bào)，包括上海主板954家，深圳主板482家，中小板701家，創(chuàng)業(yè)板355家（不含已退市的*ST創(chuàng)智和*ST炎黃）。其中，披露盈利的2270家，披露虧損的222家。，%；，%；，%；%，%。總體來(lái)看，2012年上市公司營(yíng)業(yè)收入保持增長(zhǎng)，凈利潤(rùn)增速下降；盈利能力和運(yùn)營(yíng)效率雙降；金融強(qiáng)、實(shí)體弱，行業(yè)分化加劇，業(yè)績(jī)集中度進(jìn)一步提高；技術(shù)創(chuàng)新能力持續(xù)增強(qiáng)，戰(zhàn)略新興行業(yè)業(yè)績(jī)尚未體現(xiàn)出顯著優(yōu)勢(shì)。 上述2492家上市公司的審計(jì)報(bào)告中，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告88份，%。其中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)70份，保留意見(jiàn)15份，無(wú)法表示意見(jiàn)3份。 此外，根據(jù)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》，853家主板上市公司按期在2012年年報(bào)中披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，包括國(guó)有控股主板上市公司777家和境內(nèi)外同時(shí)上市公司76家。其中，4家公司內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露存在非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷，5家公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中披露存在非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷；3家公司被出具了否定意見(jiàn)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，18家公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。 二、年報(bào)監(jiān)管工作 （一）非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作 根據(jù)我會(huì)工作部署，前期年報(bào)監(jiān)管工作主要圍繞著年報(bào)審核、審閱與分析進(jìn)行，交易所、證監(jiān)局和我會(huì)相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)溝通協(xié)作，共同開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作。 滬深交易所加大事后審核力度，除豁免審核的47家外，對(duì)其余2445家公司年報(bào)進(jìn)行全面審核。通過(guò)事前做好技術(shù)準(zhǔn)備、強(qiáng)化教育培訓(xùn)、修訂披露指引、發(fā)布備忘錄、進(jìn)行專題研究、加大風(fēng)險(xiǎn)警示力度、嚴(yán)懲違規(guī)行為等措施，保證年報(bào)披露工作順利開(kāi)展。 各證監(jiān)局進(jìn)一步完善分類監(jiān)管，對(duì)585家重點(diǎn)公司年報(bào)實(shí)施重點(diǎn)審核。通過(guò)列席上市公司年報(bào)審計(jì)溝通會(huì)、約談中介機(jī)構(gòu)、年報(bào)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)等方式，充分利用中介機(jī)構(gòu)深入了解公司風(fēng)險(xiǎn)；探索科技監(jiān)管，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查手段，密切跟蹤上市公司風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升監(jiān)管效能。 我會(huì)上市公司監(jiān)管部門(mén)加大年報(bào)審核和比對(duì)分析力度，對(duì)64家主板和中小板上市公司進(jìn)行年報(bào)審核，并與證監(jiān)局和交易所的審核情況進(jìn)行比對(duì)；選取10家行業(yè)、規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)分類不同的創(chuàng)業(yè)板公司進(jìn)行年報(bào)監(jiān)管流程監(jiān)控。年報(bào)監(jiān)管期間,密切關(guān)注媒體質(zhì)疑與重大風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)下發(fā)通知、培訓(xùn)交流、組織專題會(huì)等形式，研究處理年報(bào)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)年報(bào)披露、年報(bào)監(jiān)管和協(xié)作機(jī)制的運(yùn)行情況進(jìn)行綜合評(píng)估，進(jìn)一步完善年報(bào)監(jiān)管工作機(jī)制。 會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)組織專門(mén)力量對(duì)501家上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有針對(duì)性的審閱、分析，并通過(guò)發(fā)布會(huì)計(jì)監(jiān)管簡(jiǎn)報(bào)、答復(fù)系統(tǒng)內(nèi)咨詢問(wèn)題、發(fā)布執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答和制定財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則等方式解決年報(bào)披露過(guò)程中的會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控等專業(yè)問(wèn)題，統(tǒng)一會(huì)計(jì)監(jiān)管口徑。 （二）年報(bào)審核情況 滬深交易所全面審核中共關(guān)注了8539個(gè)事項(xiàng)，其中經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)事項(xiàng)占比27%，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)占比22%，信息披露事項(xiàng)占比18%，公司治理、內(nèi)部控制、募集資金、關(guān)聯(lián)交易等規(guī)范運(yùn)作事項(xiàng)占比17%，其他事項(xiàng)占比16%。交易所已發(fā)布年報(bào)工作備忘錄4份，向公司發(fā)出年報(bào)問(wèn)詢函、關(guān)注函、監(jiān)管函等相關(guān)工作函件2084份，要求公司刊登更正或補(bǔ)充公告453家次，通報(bào)批評(píng)39家次，公開(kāi)譴責(zé)7家次，公開(kāi)認(rèn)定不適當(dāng)人選1人次。 各證監(jiān)局在重點(diǎn)審核中關(guān)注了3362個(gè)事項(xiàng)，其中與交易所共同關(guān)注了994個(gè)事項(xiàng)，主要涉及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、信息披露和規(guī)范運(yùn)作等方面。各證監(jiān)局已要求有關(guān)公司、保薦機(jī)構(gòu)及審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明，目前正在集中進(jìn)行年報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查，下一步將在核實(shí)上述存疑事項(xiàng)后，采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。 三方共同審核與比對(duì)分析的64家公司年報(bào)中，交易所關(guān)注了316個(gè)事項(xiàng)，證監(jiān)局關(guān)注了430個(gè)事項(xiàng)，我會(huì)上市公司監(jiān)管部門(mén)關(guān)注了438個(gè)事項(xiàng)，三方共同關(guān)注的事項(xiàng)175個(gè)，主要集中于信息披露不準(zhǔn)確、不充分、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)異常、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)存疑等方面。在審核內(nèi)容方面，交易所側(cè)重關(guān)注信息披露的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性；證監(jiān)局側(cè)重關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理、公司治理、關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)、重大合同或交易、中介機(jī)構(gòu)履職等方面披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和充分性；我會(huì)側(cè)重從政策法規(guī)和上市公司監(jiān)管的總體層面予以關(guān)注，如新《年報(bào)準(zhǔn)則》的要求、募集資金使用監(jiān)管要求、股權(quán)變動(dòng)涉及的要約收購(gòu)、獨(dú)立董事履職的規(guī)范性等。上述關(guān)注事項(xiàng)已要求相關(guān)證監(jiān)局或交易所進(jìn)一步核實(shí)并處理。 三、監(jiān)管成效 （一）上市公司信息披露質(zhì)量進(jìn)一步提高 2013年是新《年報(bào)準(zhǔn)則》實(shí)施的第一年。從年報(bào)披露情況看，上市公司信息披露質(zhì)量進(jìn)一步提高，透明度增強(qiáng)，以投資者需求為導(dǎo)向的信息披露制度改革初見(jiàn)成效：上市公司能夠按照新規(guī)則的要求披露年報(bào)，強(qiáng)制性披露內(nèi)容執(zhí)行良好；部分公司還有較多的自愿性披露內(nèi)容，如自愿披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司達(dá)到歷史新高，披露質(zhì)量也進(jìn)一步提升；部分公司結(jié)合自身特點(diǎn)充分披露非財(cái)務(wù)信息，如不少發(fā)行H股公司以分部報(bào)告的形式深入披露報(bào)告期經(jīng)營(yíng)情況和前瞻性信息，充分揭示了公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施；特殊行業(yè)信息披露指引得到了較好的執(zhí)行，如創(chuàng)業(yè)板影視行業(yè)；年度業(yè)績(jī)快報(bào)或業(yè)績(jī)預(yù)告及時(shí)向投資者披露了業(yè)績(jī)信息，惡意違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)一步減少，促進(jìn)了市場(chǎng)公平。 （二）上市公司規(guī)范運(yùn)作水平有所提升 在年報(bào)監(jiān)管過(guò)程中，我會(huì)不斷創(chuàng)新監(jiān)管方式，加大監(jiān)管力度。從年報(bào)審核情況看，上市公司規(guī)范運(yùn)作意識(shí)增強(qiáng)，治理水平有所提升：大部分公司都能遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)相關(guān)交易或事項(xiàng)，非標(biāo)意見(jiàn)占比再創(chuàng)新低；董事出席董事會(huì)會(huì)議情況良好，缺席率進(jìn)一步下降，獨(dú)立董事的任職、履職、薪酬等逐步規(guī)范，作用更加顯現(xiàn)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的信息含量顯著提高，內(nèi)控審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)差異化結(jié)果，如實(shí)反映內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；上市公司均在年報(bào)中披露了承諾履行進(jìn)展及解決措施；上市公司現(xiàn)金分紅總額和比例穩(wěn)步提高，回報(bào)股東意愿持續(xù)增強(qiáng)，就現(xiàn)金分紅決策與股東進(jìn)行溝通的渠道更加順暢；窗口期違規(guī)買(mǎi)賣(mài)股票行為大幅減少，“高送轉(zhuǎn)”題材的炒作進(jìn)一步得到抑制。 四、年報(bào)審核、審閱中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 總體來(lái)看，上市公司信息披露質(zhì)量、財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及內(nèi)控審計(jì)工作在上市公司中穩(wěn)步推進(jìn)。但仍有部分公司業(yè)績(jī)真實(shí)性存疑，信息披露有效性和針對(duì)性不足，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，關(guān)聯(lián)交易、資金占用、募集資金運(yùn)作不規(guī)范，公司治理仍存在完善空間，內(nèi)控信息披露可比性差，審計(jì)程序不充分，同時(shí)，特殊行業(yè)、新業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)等對(duì)信息披露提出新的挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)如下： （一）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面 部分公司由于所處行業(yè)不景氣或者公司自身出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或面臨退市風(fēng)險(xiǎn)；公司流動(dòng)性趨緊，償債風(fēng)險(xiǎn)日益突出；年底突擊交易真實(shí)性存疑，存在盈余管理動(dòng)機(jī)；業(yè)績(jī)盈虧交替變換，顯露出調(diào)節(jié)業(yè)績(jī)的跡象。 （二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行方面 部分公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)執(zhí)行彈性大；收入確認(rèn)未嚴(yán)格區(qū)分總額法和凈額法、放大收入規(guī)模；政府補(bǔ)助收入的確認(rèn)不當(dāng)；金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不適當(dāng)，對(duì)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)影響較大；可供出售金融資產(chǎn)減值政策不當(dāng)且披露不充分；理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分類不正確對(duì)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響較大；重大事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄等賬務(wù)處理不規(guī)范。 （三）信息披露方面 部分公司年報(bào)披露不規(guī)范，出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤；披露信息不完整，避重就輕、報(bào)喜不報(bào)憂；披露有效性不足，敘述性信息內(nèi)容空洞籠統(tǒng)，無(wú)法滿足投資者價(jià)值判斷的需要；對(duì)會(huì)計(jì)政策的披露只簡(jiǎn)單照搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則性條款，針對(duì)性和相關(guān)性有待加強(qiáng)；非經(jīng)常性損益項(xiàng)目未能反映公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況；重大事項(xiàng)未及時(shí)披露，或未履行后續(xù)進(jìn)展披露義務(wù)；以定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告。 （四）規(guī)范運(yùn)作方面 部分公司“一股獨(dú)大”、小股東維權(quán)難等問(wèn)題仍較為嚴(yán)重，股權(quán)分散和爭(zhēng)奪控制權(quán)兩種現(xiàn)象依然存在；部分董監(jiān)高未勤勉盡責(zé)，“三會(huì)”運(yùn)作存在缺陷；部分關(guān)聯(lián)交易未履行必要的審議程序，關(guān)聯(lián)交易的必要性、公允性存疑；關(guān)聯(lián)交易日趨復(fù)雜，且愈加隱蔽；少數(shù)公司仍存在違規(guī)擔(dān)保與非經(jīng)營(yíng)性資金占用行為；募集資金使用不規(guī)范問(wèn)題在創(chuàng)業(yè)板公司中較為普遍；部分公司現(xiàn)金分紅披露不充分、未履行承諾缺乏切實(shí)可行的解決措施、股東權(quán)益變動(dòng)披露違規(guī)等。 （五）內(nèi)部控制披露方面 內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容與格式差異較大，披露的內(nèi)控信息可比性差；內(nèi)控缺陷披露不充分，存在回避披露缺陷的傾向；內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍不當(dāng)，內(nèi)控評(píng)價(jià)的充分性有待改進(jìn)；未按實(shí)際情況制定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，影響內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論的客觀性。 （六）審計(jì)報(bào)告方面 部分審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的適用和表述不符合審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)應(yīng)用指南所規(guī)定的范圍；對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，審計(jì)程序不充分；對(duì)異常重大交易未充分關(guān)注可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)程序不充分；對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)報(bào)表總體列報(bào)的恰當(dāng)性未給予有效關(guān)注。 （七）新問(wèn)題、新趨勢(shì) 特殊行業(yè)如房地產(chǎn)公司業(yè)務(wù)模式日益多樣化和復(fù)雜化，相關(guān)的信息披露要求需進(jìn)一步明確。不同企業(yè)間對(duì)新業(yè)務(wù)信息披露的口徑差異較大，如經(jīng)銷商模式、合同能源管理收入、因未滿足行權(quán)條件取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等。上市公司海外業(yè)務(wù)不斷拓展，但相關(guān)信息披露明顯不充分，對(duì)海外資產(chǎn)的控制力不足，審計(jì)評(píng)估范圍受限，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)揭示不充分。 五、下一步工作計(jì)劃 （一）以現(xiàn)場(chǎng)檢查為抓手，進(jìn)一步提高監(jiān)管有效性