【文章內容簡介】 （三）投資活動產生的差異。本項目所包含的具體項目填列方法如下：，根據(jù)調整分錄中“投資收益”項目的貸方金額加總填列。，根據(jù)調整分錄中“一般公共預算本級支出”、“政府性基金預算本級支出”、“國有資本經營預算本級支出”等項目的貸方金額分析加總填列。，根據(jù)調整分錄中“交付項目支出”項目的貸方金額填列。，根據(jù)調整分錄中“國有資本經營預算本級收入”項目的借方金額填列。，根據(jù)本級政府各部門當期盈余和預算結余差異表加總后的對應項目金額直接填列。（四）籌資活動產生的差異。本項目所包含的具體項目填列方法如下：，根據(jù)調整分錄中“債務還本支出”項目的貸方金額填列。，根據(jù)調整分錄中“債務轉貸支出”項目的貸方金額填列。，根據(jù)調整分錄中“債務收入”項目的借方金額填列。，根據(jù)調整分錄中“債務轉貸收入”項目的借方金額填列。（五）當期盈余。本項目根據(jù)“當期預算結余+日?；顒赢a生的差異+投資活動產生的差異+籌資活動產生的差異”計算填列。該項目應當與政府綜合會計報表中收入費用表的“當期盈余”項目金額一致。第四章 會計報表附注編制第一節(jié) 會計報表附注內容第十三條 會計報表附注具體應包括下列內容：會計報表編制基礎、遵循相關規(guī)定的聲明、會計報表包含的主體范圍、重要會計政策與會計估計、報表重要項目明細信息及說明、未在報表中列示的重大項目，以及需要說明的其他事項。第二節(jié) 會計報表的編制基礎 第十四條 政府綜合財務報告中的會計報表以權責發(fā)生制為基礎編制。第三節(jié) 遵循相關規(guī)定的聲明 第十五條 政府財政部門應當聲明編制的會計報表符合政府會計準則、相關會計制度和財務報告編制規(guī)定的要求，如實反映政府整體的財務狀況、運行情況等有關信息。第四節(jié) 會計報表包含的主體范圍第十六條 會計報表包含的主體至少包括以下內容：（一）資金主體。本級政府財政管理的各項資金，以及土地儲備資金和物資儲備資金等。（二）單位主體。納入政府綜合財務報告編報范圍的部門清單及部門所屬的行政單位、事業(yè)單位和社會團體的數(shù)量、人員編制情況等。第五節(jié) 重要會計政策與會計估計 第十七條 對會計報表重要項目的含義、確認原則、計量方法等會計政策和會計估計進行解釋和說明。涉及固定資產和公共基礎設施資產的，應說明固定資產和公共基礎設施資產的類別、折舊年限及折舊方法；涉及無形資產的，應說明無形資產的類別、攤銷年限及攤銷方法。第六節(jié) 會計報表重要項目明細信息及說明 第十八條 按照資產負債表和收入費用表項目列示順序，采用文字和數(shù)字描述相結合的方式披露重要項目的明細信息。報表重要項目明細信息的金額合計，應當與會計報表中的相應項目金額銜接一致。第十九條 報表重要項目明細信息應包括但不僅限于下列報表（樣式見附1中附表116）： （一）貨幣資金明細表。（二）應收及預付款項明細表。（三）短期投資明細表。（四）長期投資明細表。（五）應收轉貸款明細表。（六）固定資產明細表。（七）政府儲備資產明細表。（八）公共基礎設施明細表。（九）公共基礎設施在建工程明細表。（十）應付及預收款項明細表。（十一）應付長期政府債券明細表。（十二）應付轉貸款明細表。（十三）長期借款明細表。（十四）投資收益明細表。（十五）政府間轉移性收入明細表。（十六）政府間轉移性支出明細表。第七節(jié) 未在會計報表中列示的重大事項第二十條 未在會計報表中列示但對政府財務狀況有重大影響的事項需要在報表附注中披露。（一）社?；?。按照社?；鸬姆N類，分別列示社?；鸬氖杖搿⒅С黾敖Y余情況。（二）政府股權投資的投資成本。按照投資對象分別列示股權投資成本。（三）資產負債表日后重大事項。（四）或有和承諾事項。逐筆披露政府或有事項的事由和金額，如擔保事項、未決訴訟或仲裁的財務影響等，若無法預計應說明理由；逐筆披露政府承諾事項的具體內容。（五）對于政府部門管理的無法取得價值的公共基礎設施、文物文化資產、保障性住房、自然資源資產等重要資產，披露種類和實物量等相關信息。 （六）其他未在會計報表中列示但對政府財務狀況有重大影響的事項。第八節(jié) 需要說明的其他事項 第二十一條 會計報表附注應對會計政策、會計估計變更，以前年度差錯更正等其他需要說明的事項進行披露。第五章 政府財政經濟分析第一節(jié) 政府財政經濟分析主要內容 第二十二條 政府財政經濟分析以政府綜合財務報表為依據(jù)，結合宏觀經濟形勢，分析政府財務狀況、運行情況，以及財政中長期可持續(xù)性等，主要包括以下內容： （一）政府財務狀況分析。 ，重點分析政府資產的構成及分布，對于貨幣資金、長期投資、政府儲備資產、公共基礎設施、保障性住房等重要項目，分析各項目比重、變化趨勢以及對于政府償債能力和公共服務能力的影響。 ，重點分析政府負債規(guī)模、結構以及變化趨勢。 、現(xiàn)金比率、流動比率等指標，分析政府當期及未來中長期財務風險及可控程度，需要采取的措施等。 （二）政府運行情況分析。，重點分析政府收入規(guī)模、結構及來源分布、重點收入項目的比重及變化趨勢，特別是宏觀經濟運行、相關行業(yè)發(fā)展、稅收政策、非稅收入政策等對政府收入變動的影響。，重點按照經濟分類分析政府費用規(guī)模及構成，特別是政府投融資情況對政府費用變動的影響。、稅收收入比重等指標，分析政府財政財務運行質量和效率。 （三）財政中長期可持續(xù)性分析?；诋斍罢斦攧諣顩r和運行情況，結合本地區(qū)經濟形勢、重點產業(yè)發(fā)展趨勢、財政體制、財稅政策、社會保障政策等，全面分析政府未來中長期收入支出變化趨勢、預測財政收支缺口以及相關負債占GDP比重等。 第二節(jié) 政府財政經濟分析方法和指標 第二十三條 分析政府財政經濟狀況時，可采取比率分析法、 比較分析法、結構分析法和趨勢分析法等方法。 第二十四條 分析政府財政經濟狀況時，可參考使用以下分析指標：分析指標表序號指標名稱公式指標說明1現(xiàn)金比率貨幣資金/流動負債反映政府利用貨幣資金償還短期債務的能力。2流動比率流動資產/流動負債反映政府利用流動資產償還短期債務的能力。3資產負債率負債總額/資產總額反映政府償付債務的能力。4負債構成比率1主要負債項目/負債總額反映政府主要負債項目占總負債的比重。5負債構成比率2單位負債總額/負債總額反映政府單位負債占總負債的比重，進而評估政府的直接債務風險和間接債務風險。6一般債務率（一般債務余額/債務年限）/一般公共預算可償債財力100%反映地方政府動用當期財政收入滿足償債需求的能力?？蓛攤斄Φ扔诰C合財力扣除用于保障人員工資、機關運轉、民生支出等剛性支出后的財力。7專項債務率（專項債務余額/債務年限）/政府性基金預算可償債能力100%8收入費用率年度總費用/年度總收入反映政府當年總收入用于支付當年總費用的比率。9稅收收入比重年度稅收收入/年度收入總額反映政府收入的穩(wěn)定性及質量。10利息保障率當年利息支出/年度收入總額反映政府償還債務利息的能力。第六章 政府財政財務管理情況第一節(jié) 政府預算管理情況 第二十五條 主要反映政府預算編制管理、預算執(zhí)行管理、財政監(jiān)督管理、績效管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。第二節(jié) 政府資產負債管理情況 第二十六條 主要反映政府資產管理、負債管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。第三節(jié) 政府收支管理情況 第二十七條 主要反映政府收入管理、支出管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。第七章 附則第二十八條 本指南自2017年1月1日起施行。附：附1 政府綜合財務報告樣式**年度 **?。ㄊ小⒖h）政府綜合財務報告**?。ㄊ小⒖h）財政廳（局）年 月目 錄一、政府綜合財務報表 38（一）會計報表 38資產負債表 38收入費用表 40當期盈余與預算結余差異表 41（二）會計報表附注 42 42 42 42 42 42 57 57二、政府財政經濟分析 57（一）政府財務狀況分析 57（二）政府運行情況分析 57（三）財政中長期可持續(xù)性分析 57三、政府財政財務管理情況 57（一）政府預算管理情況 57（二）政府資產負債管理情況 57（三）政府收支管理情況 57 一、政府綜合財務報表 （一）會計報表資產負債表 表1編制單位： 年 月 日單位：萬元項目附注期初數(shù)期末數(shù)流動資產貨幣資金附表1應收及預付款項附表2應收利息應收股利短期投資附表3存貨一年內到期的非流動資產非流動資產長期投資附表4應收轉貸款附表5固定資產凈值附表6在建工程無形資產凈值政府儲備資產附表7公共基礎設施凈值附表8公共基礎設施在建工程附表9其他資產受托代理資產資產合計　　　資產負債表 續(xù)表1編制單位： 年 月 日單位：萬元項目附注期初數(shù)期末數(shù)流動負債　　應付短期政府債券短期借款應付及預收款項附表10應付利息應付職工薪酬應付政府補貼款一年內到期的非流動負債非流動負債應付長期政府債券附表11應付轉貸款附表12長期借款附表13長期應付款其他負債受托代理負債負債合計　　凈資產　　　負債及凈資產合計　　　收入費用表表2編制單位：年　單位：萬元項目附注上年數(shù)本年數(shù)稅收收入非稅收入事業(yè)收入經營收入投資收益附表14政府間轉移性收入附表15其他收入收入合計　　　工資福利費用商品和服務費用對個人和家庭的補助對企事業(yè)單位的補貼政府間轉移性支出附表16折舊費用攤銷費用財務費用經營費用其他費用費用合計　　　當期盈余　　　當期盈余與預算結余差異表表3編制單位： 年單位：萬元項目金額當期預算結余日常活動產生的差異加：安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金 當期預付的商品和服務金額* 支付應付未付的商品和服務金額* 當期購買的存貨和政府儲備資產金額*減：動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金 當期收到已預付賬款的商品和服務金額* 當期發(fā)生的應付未付商品和服務金額* 當期領用的存貨和發(fā)出的政府儲備資產金額* 當期折舊費用* 當期攤銷費用*投資活動產生的差異加：當期應取得的政府股權投資收益 當期財政直接發(fā)生的資本性支出 土地儲備資金中的交付項目支出 當期政府部門發(fā)生的資本性支出*減：國有資本經營預算收入籌資活動產生的差異加：債務還本支出 債務轉貸支出減：債務收入 債務轉貸收入當期盈余　注：表中帶“*”的項目從政府部門財務報告的當期盈余與預算結余差異表中直接取得。 （二）會計報表附注 重要會計政策與會計估計應包括以下內容：（1）會計期間。（2）記賬本位幣與外幣折算利率。（3）會計報表中重要資產、負債及收入和費用項目的含義、確認原則、計量方法等會計政策，以及具體會計方法的解釋和說明。（4）固定資產、公共基礎設施的分類、折舊年限及折舊方法。（5）無形資產的分類、攤銷年限及攤銷方法。（6）其他。 （1）貨幣資金明細信息如下：附表1貨幣資金明細表單位：萬元項目期初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金　　國庫存款國庫現(xiàn)金管理存款其他財政存款銀行存款 其中：土地儲備資金存款 物資儲備資金存款其他貨幣資金合計　　（2）應收及預付款項明細信息如下： 附表2應收及預付款項明細表 單位：萬元主體期初數(shù)期末數(shù)財政政府部門 部門1 部門2 ……其他合計　　注：“財政”是指承擔核算財政預算資金、農業(yè)綜合開發(fā)資金等各類資金職能的政府財政部門?！罢块T”是指納入本級政府綜合財務報告合并范圍的部門?！捌渌笔侵竿恋貎滟Y金和物資儲備資金等資金主體。