【文章內(nèi)容簡介】 法，什么法？《稅法》。 第二關于借款不還的問題。關于個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還的處理問題，納稅年度內(nèi)，我在這里給大家解釋一下什么叫納稅年度內(nèi)？納稅年度根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的解釋，就指的是公歷1月1號到公歷12月31號這一段時間叫納稅年度，納稅年度借款到了納稅年度結(jié)束后還不還的，而且也沒有證據(jù)表明你用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，沒有歸還的借款就要視為企業(yè)對個人股東的紅利分配依照利息、股息、紅利所得向你征收所得稅。我給大家舉一個案子，就是房地產(chǎn)公司的，北京市西城區(qū)有一個房地產(chǎn)公司老板是私人的，這個項目在建，已經(jīng)預售完了他跑到門頭溝，跟門頭溝政府協(xié)商招拍掛拿了一塊地，拿了一塊地在門頭溝那個地方交稅就必須要注冊項目公司，買地要花多少？3000萬，他手里沒有這么多錢，就從西城在建的項目借了3000萬放在那個項目，今年3月份地稅局去查，說你帳面怎么有應收款，其他應收款怎么這么大額的應收款，會計就解釋我們老板在門頭溝又搞一個項目，那邊沒錢跟我們這邊借，都是老板的公司。西城區(qū)地稅局的人一聽，眼睛一亮，那可以，借多少都可以，但是必須交600萬個人所得稅，把老板叫回來，說交多少，600萬，我缺錢，我要不是缺錢不可能從這借錢，不交，為什么不交，稅務局把158號文件拿給他看，他一看傻眼了，你這個借款已經(jīng)形成了，是同利潤分配，就要交600萬的個人所得稅。為什么？大家看，首先他超期沒還跨年度了，第二也不可能還，因為壓在土地出讓金上了，只有當那個項目賺到錢才有可能把這邊的窟窿給補上。那么老板講了，我用我朋友的名義借行不行，用家里成員的名義借行不行？都可以，就是你自己借不行，因為文件里面寫得很清楚，我再給大家掉過頭來看一下。他這借款的主體，他講得很清楚，就是個人投資者，就是個人股東說白了就是個人股東從其投資的企業(yè)拿走錢，借款的形式拿走也不行，也要交稅。最后討價還價，把600萬的個人所得稅款降為150萬，因為他實在交不起這么多了，150萬，我個人覺得這150萬交得都冤，但是最后形成結(jié)論不罰他交150萬，本來是600萬，我不出面肯定是600萬，而且還準備要罰他。我跟大家講一講罰誰？罰單位不罰他本人，但是公司也是他的，罰公司和罰本人是一回事。所以我們往往說借款這一塊要注意一下。 那么怎么籌劃？根據(jù)政策就要籌劃，事前就要做好，確實要借一筆錢出去，暫時也回不來，你就想方設法不要以個人股東的名義去借，就應該想方設法以公司的職員或者是家庭成員或者是親戚朋友的名義去借，就落在一個借款協(xié)議和借款憑據(jù)，上面名字不能寫你本人的名字，寫你本人的名字就不行，這是第一。第二如果你實在本人名義簽的話，建議你必須在12月31日前歸還，過了元旦你再借，這不是找事做嗎？不是，這就是服從《稅法》的要求，請大家要注意這一些關鍵性的動作。有的老板在做這些事情之前不知道有這些政策，他就憑經(jīng)驗辦事，特別是新政策來了他也不知道，等出了事以后他說當初要考慮這個因素就好了，不至于跟稅務局扯皮扯這個事情，很多老板都有這個感覺。關于房地產(chǎn)企業(yè)第二類人就是個人股東這一塊講到這里。 第三類人就是跟房地產(chǎn)企業(yè)有關聯(lián)的勞務人員的工資，或者是勞務人員的報酬要依法代扣代交個人所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)有關的勞務人員是哪些？那多了，比如說臨時聘用的售樓人員，沒有簽合同的有關人員，還有記者、編輯、名人等等，只從要你公司領走勞務報酬的都要依法代扣代交個人所得稅，這一點我希望大家要注意一下。前四道關講完了，最后一道關你們猜一猜是什么？我講你們猜一猜第五道關是什么？什么稅都交了，最后還有一道關，就是稅務稽查關，大家記一下稅務稽查關。稅務局的人員到你這里來查帳，有幾個人空手回去的，有空手回去的嗎？少，特別少，因為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險太大了，他隨便找你一點問題都能帶一點稅回去，不信我們做一個模擬檢查，我來檢查你這個企業(yè)的稅收好不好？我馬上能提8個問題出來。8個問題帶走70、80塊錢跟玩一樣，而且我把我檢查的時間限定在2個小時之內(nèi)，我就能查出8個問題，帶走70、80萬，一般的企業(yè)我都有這個能力。為什么？因為我們現(xiàn)在稅收政策本身就不規(guī)范，這樣解釋也行，那樣解釋也行，都對，企業(yè)的風險必然就很高了。這是我給大家講的房地產(chǎn)企業(yè)當前稅收的負擔要面對流轉(zhuǎn)稅、地方稅、稽查等一系列的影響，我們把它比喻成五道關，就是稅務稽查關過了過幾天又反過來查你，也不一定過，所以納稅人的稅務問題始終存在著。這是我給大家講的面臨著這么繁重的稅務承擔，必須規(guī)范稅收管理，把稅收負擔降低到最低程度，是我們要學習納稅籌劃的原因，這是我給大家講的第一點。 第二點，大家記錄一下，傳統(tǒng)的落后的納稅模式，已經(jīng)給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)造成了長期負面影響，需要引進新型的納稅籌劃模式，我們傳統(tǒng)的落后的納稅模式表現(xiàn)為什么？主要表現(xiàn)為在企業(yè)各項經(jīng)營決策當中，稅收無地位，稅收無空間，無稅的經(jīng)營決策模式，給企業(yè)造成的影響是巨大的，甚至給法人代表帶來牢獄之災。我給大家舉一個真實的例子給大家聽一聽，就是他在經(jīng)營決策當中無意之中把自己送到牢房之中去了。這家企業(yè)是民營企業(yè)，在當?shù)兀谀莻€地級市這個民營企業(yè)，包括上市公司，國有房地產(chǎn)開發(fā)公司加在一起目前業(yè)績排在第二位，馬上就要趕超第一位，就在這個發(fā)展的關鍵時刻公司出了一件事，什么事？在建一個大樓，寫字樓，還有寫字樓后面所帶的十幾棟住宅，蓋著蓋著，資金跟不上了，他以前也是一個開發(fā)商，所以開發(fā)商就是這樣子，做項目越做越大，項目越做越大，做資金供應商明顯融資非常難，他先跟工行談，就是原有的寫字樓現(xiàn)在正在出租，做抵押貸5000萬的款，工行出了這樣一個主意，說可以，但是這個寫字樓不能在開發(fā)商名字下面，而且上級部門也不允許，必須要轉(zhuǎn)到個人名下來才能貸到，大家聽明白沒有？這是真實的事情。按照工行的要求就到房屋管理土地局把寫字樓從他現(xiàn)在的開發(fā)商的名下交了160多萬的契稅過戶他個人名下，公司做了一個決議，就是他有三個股東，其實三個股東就是他本人，他兒子和他女兒這三個人，他本人退股的名義，因為沒有現(xiàn)金，就以股金的形式退掉，就把寫字樓貸走了，款也貸到了。公司還有另外一個決議，就是等款還完以后，把這個寫字樓股金再回來，就是一進一出，一進一出都完成了，款也還了，房子也回來了，稅務局查帳，稅務局怎么發(fā)現(xiàn)這個情況？按照剛才檢查的方法，到房屋土地管理局拿你的契稅，有代征契稅所有加在一起除以3％，得出總的交易金額，發(fā)現(xiàn)他申報的金額比總的金額差了一大塊，實際上就差這個寫字樓，他就覺得這個企業(yè)逃稅了，怪不得這個企業(yè)越做越大，馬上展開對過去，就是在建項目還沒有完工，還沒有預售，對過去的項目展開全面的稽查，查到最后就查到這個問題，你這個房子過戶到個人名下，他的解釋我這個房子又回來了，他說稅務不玩一減一等于零的游戲，你既然過戶到個人名下了，就構(gòu)成了視同銷售，構(gòu)成是同銷售，評估價是7000萬，你寫字樓的成本，寫字樓的開發(fā)成本在以前所得稅的稅繳已經(jīng)統(tǒng)統(tǒng)作為整體開發(fā)減掉了，所以7000萬統(tǒng)統(tǒng)做利潤，7000萬乘以33％2130萬企業(yè)所得稅，這2130萬企業(yè)所得稅還有營業(yè)稅，7000萬乘以5％350萬營業(yè)稅，35萬的城建稅，還有個人所得稅，因為股本實際上投入是3500，而且拿走7000萬，實際上多得了3500萬，還有20％的個人所得稅700萬，加在一起補交稅收是3600萬，罰一倍7200萬，貸了5000萬的款，交了7200萬的稅，說交不起，可以，立刻通知公安局介入，公安局把老板帶走了，現(xiàn)在我介入這個事情，我介入這個事情，我要把這個老板讓他出來，我去了解情況，因為我們要代理這個情況，他也不是北京的，是外地的，通過辦公廳打聽了解這個企業(yè)的情況，其實我跟稅務局局長談的時候得出兩個重要的信息。 第一他的兒子最近買了一輛賓利車，這是整個事件的導火索，一直在查他的帳，他曾經(jīng)2002002003年一直查他的帳，但是沒有查出來帳，這是第一個問題。第二就是排名第一的開發(fā)商一直在檢舉他。因為排名第一的開發(fā)商是一個上市公司，財務比較規(guī)范，交的稅也比較多，但是就是不服氣排在第二民營企業(yè)逃稅，所以共同引發(fā)稅務局下狠心要弄他，原因是在這。我到看守所到老板了解情況，他說他當初并沒有決定逃稅，目前民營企業(yè)和國有企業(yè)和上市公司最大的區(qū)別在哪里，我們?nèi)绻诮üこ坍斨袛嗔速Y金就跟孩子斷奶一樣，死定了，整個公司就完蛋，我當時把寫字樓轉(zhuǎn)到個人名下只有一個目的，工行非要個人財產(chǎn)才可以抵押貸款，公司他不干，當我了解這個信息以后，我走之前我跟地稅局長講了一下，我也找總局領導說一下，因為主觀意義上沒有任何犯罪的想法，實際上我告訴大家《稅法》里面用《征管法》第63條和第64條是天壤差別的，征管法第63條是偷稅，偷稅有一個強烈的特征就是這個人主觀上就想盈利收入，不想交稅，主觀上就想犯罪，那么64條是什么？64是不進行納稅申報的行為，主要是指納稅人可能對國家稅收政策法規(guī)不了解，不熟悉，導致無意中漏交了稅款，我告訴大家，很高興告訴大家，這個老板已經(jīng)出來了，出來以后他到北京來看我一次，首先就表示感謝，我說這不用感謝，這實際情況就是對政策法規(guī)不了解，而且財務是他的親戚也不太了解稅收法規(guī)，我說你這確實是屬于64條行為，我才幫你，如果是63條我?guī)鸵矌筒涣四?，所以就在辦公室發(fā)了一通牢騷，說準備要把地稅局局長弄到監(jiān)獄里面，他就沒有貪污，沒有受賄，鬼都不信，從現(xiàn)在開始我已經(jīng)分咐我手下五個人，各個地方打聽他受賄的路子，用照片攝下來，他敢弄我我就敢他，雖然我在里面和稀泥，我說人就是這樣，他說不行這口氣壓不下去，我不在這個地方干了，到別的地方干了，我也饒不了這個家伙，現(xiàn)在兩個人弄出仇出來了，最后補了700萬，也是手下留情補了700萬個人所得稅，因為房子又回來了，馬上就要賣，也不打算出租，賣了把稅補上就行了，兩個人搞出仇了，稅務局長有幾個干凈的，我不信你干凈，你調(diào)到別的地區(qū)當局長也會派人過去看著。 實際上民營企業(yè)家考慮問題比較單一，我們說話病急亂投醫(yī)，他沒有錢的話，供應不上的話，只要貸款給我，什么條件都答應，這些條件引發(fā)其他的法律問題他沒有考慮到，他誤以為出去又進來就不交稅，實際上不是這樣，出去就是一道稅，而且你進來了，同志們，你進來又是視同銷售，你不要以為這是最典型的是你看企業(yè)帳單就可以看出來，過戶給個人的時候，個人交了契稅，后來不是又過戶回來了，房地產(chǎn)公司又交了160多萬，所以這個企業(yè)前后交了320萬的契稅，就為了5000萬貸款，但是他告訴我確實貸不到錢，找過很多朋友貸不了，很多在當?shù)亟?jīng)濟不太發(fā)達的地區(qū)，是沒有人借這么多錢給他，他寧愿交契稅，而且最關鍵就是契稅交得也不對，契稅依據(jù)被他夸大了，實際上商場評估價格沒有7000萬，我們很多老板評估評估，一想到評估增值，實際上他這種情況應該是評估減值的，7000萬應該搞成2000萬，他評估真值這個老板傻不傻，為什么搞7000萬，他說現(xiàn)在評估不都增值嗎，我說你這要交契稅，他說我不知道，所以稅整個經(jīng)營決策思路里面他腦子里面沒有稅，就是我剛才講到落后傳統(tǒng)的納稅觀念，沒有稅收的。什么時候有稅收？就是稅務局查來了補稅這個時候才高度重視，稅務局一走又忘掉了，好了傷疤忘了痛。 我再給大家舉一個例子，剛才是一個真實例子，再給大家舉一個例子，也是房地產(chǎn)公司，也是個民營企業(yè)，規(guī)模不大，但是非要打腫臉充胖子，結(jié)果臉沒胖起來，臉皮破了，他原來幾級資質(zhì)，房地產(chǎn)分幾級幾級資質(zhì)，三級、二級，有沒有這有的說法，原來他是比較低的級別房地產(chǎn)企業(yè)，所以原來很多招標都很失意，決定要把資質(zhì)提高，但是規(guī)模小又沒有實力，他就用他的在建項目請一家事務所來評估，把1000萬的房子，原來注冊資本金就是1000萬，他現(xiàn)在要搞到5000萬，5000萬就達到二級資質(zhì)，現(xiàn)在評估5000萬，評估增值就是4000萬，資本供給增加了4000萬，他就轉(zhuǎn)股，這個主意誰出的，就是工商局人出的餿主意，他就聽工商局的人去辦了，他就請一家事務所評估增值，把評估增值報告交給工商局，然后把公司章程修改一下，注冊資本金5000萬，申請資質(zhì)，資質(zhì)也申請下來了，稅務局來查帳，你資本供給轉(zhuǎn)讓個人股本要交個人所得稅知道嗎？他說不知道，說你不知道可以，補交800萬個人所得稅，大家明白我的意思嗎，1000萬的資產(chǎn)評估5000萬，增加了4000萬，要依法繳納紅利所得的個人所得稅20％，4000萬乘以20％800萬，還沒有罰他，就讓他補交800萬，稅務局的文件非常充足，寫得非常清楚，個人公司財產(chǎn)評估，整體評估增值后轉(zhuǎn)增個人股本，依照利息紅利所得扣繳個人所得稅，所以他為了打腫臉充胖子，結(jié)果要交800萬的個人所得稅，他現(xiàn)在正在給稅務局寫分期繳納個人所得稅的申請，他確實沒有這么多錢，他要分三年交完這個所得稅，要拿這個項目掙的錢一點一點交，苦不堪言，他現(xiàn)在出了一個主意要退股，要退回來，把資本供給壓縮掉，他說實際上不值5000萬，實際上只值2000萬，壓縮一點這樣就少交個人所得稅，稅務局說你評估增值轉(zhuǎn)成股本金要交個人所得稅，評估減值沒門，不帶你玩這個游戲，你們上個月拿5萬元獎金你交的個人所得稅就是高，下個月你下崗了，那我沒錢了，但是我每個月還要花2000萬，就要拿上個月的5萬塊錢交的稅來沖我這個月的2萬塊錢，稅務局答不答應，肯定不干的，政府跟你個人是什么關系？政府和你個人就是有福同享，有難不同當?shù)年P系，你別錯誤的認為政府的關系是跟你們夫妻倆的關系，這是絕對不同的，不要把家庭的生活準則帶到生活當中，就是這樣。所以他打電話說王老師我現(xiàn)在減值怎么辦，我不是寫一個保證書三年交800萬，我現(xiàn)在能不能減值，再請一個事務所，這個事務所壓縮聽我的，我壓縮2000萬行不行，我這樣增值1000萬，我這樣就交200萬的個人所得稅，我說不行，如果行的話就準備找稅務局的人，我說肯定不行，你就慢慢交稅去吧，他說早知道這樣，我何必用資產(chǎn)評估增值，我不如跟兄弟們借點錢直接投進去不就行了嗎，把親再抽出來還給他們不就行了，什么問題都沒有了，我說那樣可以，什么稅都不交，現(xiàn)在后悔當初，同志們是不是這樣，他不如和人家借點錢去投到公司去，再以借款的形式拿出來還給朋友就行了，研究是評估增值了，稅務局把工商局的資料都調(diào)走了，所以只好交稅。你們說納稅籌劃重不重要，如果當初身邊有像我這樣的老師在旁邊指導他，我想你最好跟朋友借錢去增值，不要玩游戲，既花了評估費，結(jié)果你還花更大的代價在后面，結(jié)果確實發(fā)生了。這個房地產(chǎn)企業(yè)是遼寧省沈陽市的一個房地產(chǎn)企業(yè)，目前就面臨這樣一個問題。 第三個原因，大家看看你們納稅觀點落不落后？很落后，往往是事后補救的措施，沒有用，有的東