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正文內(nèi)容

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度說明doc(編輯修改稿)

2024-08-28 09:37 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 。同時(shí),按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額, 借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 (三)自行建造固定資產(chǎn)的,按照其實(shí)際成本,借記本科目(工程),貸記 “固定基金——在建工程占用”科目;同時(shí),借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。 (四)購入的需要安裝的設(shè)備,其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的成本,借記本科目(設(shè)備安裝工程),貸記“固定基金——在建工程占用”科目;同時(shí),借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 無償調(diào)入和接受捐贈的需要安裝的設(shè)備,其成本比照同類或類似物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按照確定的成本,借記本科目(設(shè)備安裝工程),貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 支付安裝費(fèi)用時(shí),按照實(shí)際支付金額,借記本科目(設(shè)備安裝工程),貸記“固定基金——在建工程占用”科目;同時(shí),借記“財(cái) 25政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。 (五)工程完工交付使用時(shí),按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實(shí)際支出,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目( 工程);同時(shí),借記“固定基金——在建工程占用”科目,貸記“固定基金— —固定資產(chǎn)占用”科目。 四、本科目期末借方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。 141 無形資產(chǎn) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動(dòng)而持有的、 不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。 二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬, 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下: (一)購入的無形資產(chǎn),其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的成本,借記本科目,貸記“固定基金— —無形資產(chǎn)占用”科目;同時(shí),借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 (二)無形資產(chǎn)在處置(包括轉(zhuǎn)讓、核銷等)時(shí),應(yīng)分別以下情 26況處理: 1.按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資 產(chǎn),按照其賬面價(jià)值,借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目,貸記本科目。 2.按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資 產(chǎn),按照實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額,借記“銀行存款”等科目,按照實(shí)際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按照收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額,貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目;同時(shí),按照無形資產(chǎn)賬面價(jià)值,借記“固定基金— —無形資產(chǎn)占用”科目,貸記本科目。 四、本科目期末借方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。 二、負(fù)債類 201 借入款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī) 構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬, 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、借入款的主要賬務(wù)處理如下: (一)發(fā)生借入款時(shí),按照實(shí)際借入金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 27(二)支付借入款利息時(shí),按照實(shí)際支付的利息金額,借記“其他支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。 (三)歸還借入款時(shí),按照實(shí)際還款金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。 202 待結(jié)算醫(yī)療款 一、本科目核算實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級明細(xì)科目。 “門診收費(fèi)”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。 該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號 收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他門診收費(fèi)等設(shè)置二級明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 “住院收費(fèi)”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。 該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位 收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、護(hù)理收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他住院收費(fèi)等設(shè)置 二級明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 上述“藥品收費(fèi)”二級明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中 28草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下: (一)與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí),應(yīng)向門診病人收取的部分,按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額, 借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目,應(yīng)由醫(yī)療保 險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額, 貸記本科目(門診收費(fèi))。 (二)與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí),如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額,按照預(yù)收住院病人醫(yī)療 款金額,借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目,按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額, 借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目,按照有關(guān) 規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額, 貸記本科目(住院收費(fèi))。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額, 按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額,借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目,按照退還給住院病人的金額, 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額, 貸記本科目(住院收費(fèi))。 (三)在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間,按照有關(guān)規(guī)定確定的金額,借 29記本科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額, 貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目,按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額, 貸記“醫(yī)療收入”科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。 203 應(yīng)繳款項(xiàng) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下: (一)實(shí)行“收支兩條線”管理的,與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后,分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額,借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目,貸記本科目(應(yīng)繳醫(yī)療款)。 (二)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價(jià)收入需要上繳的,按照實(shí)際取得收入(包括變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 (三)發(fā)生其他應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí),借記相關(guān)科目,貸記本科目。 (四)根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時(shí),按照實(shí)際上繳金額,借記本科 30目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。 206 應(yīng)付賬款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、 固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下: 、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí),按照應(yīng)付未付金額,借記“庫存物資”等科目,貸記本科目。 因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí),按照應(yīng)付未付金額,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目;同時(shí),借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記本科目。 ,按照實(shí)際償付金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。 207 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。 31二、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險(xiǎn)金的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下: (一)收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。 (二)與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí),如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額,按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額, 借記本科目,按照其實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額,借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī) 療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額, 貸記“醫(yī)療收入”科目(未實(shí)行“收支兩條線”管理)或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目(實(shí)行“收支兩條線”管理)。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額,按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額,借記本科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目,按照退還給住院病人醫(yī)療款金額,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療 款金額,貸記“醫(yī)療收入”科目(未實(shí)行“收支兩條線”管理)或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目(實(shí)行“收支兩條線”管理)。 (三)對于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的, 相關(guān)日常 32業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述(一)、(二)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí),按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額,借記本科目,按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額,借記 或貸記“銀行存款”等科目,按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額,貸記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 208 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工 (包括離退休職工)的各種薪酬,包括基本工資、績效工資等。 二、本科目應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下: (一)計(jì)算分配應(yīng)付職工薪酬時(shí),按照計(jì)算的職工薪酬金額,借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目,貸記本科目。 (二)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng) (如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等),借記本科目,貸記“應(yīng)付社會保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 (三)采用國庫直接支付方式支付職工 薪酬的,按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 “財(cái)政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表, 借記本科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 33采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的, 借記本科目,貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。 210 應(yīng)付社會保障費(fèi) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障費(fèi)。 二、本科目應(yīng)按照社會保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付社會保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下: (一)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費(fèi), 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目。 (二)計(jì)算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會保障費(fèi),借記“醫(yī)療衛(wèi)生支 出”等科目,貸記本科目。 (三)采用國庫直接支付方式支付社會保障費(fèi)的, 按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái) 政直接支付入賬通知書”等,借記本科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費(fèi)的,借記本科目,貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 采用銀行存款等支付社會保障費(fèi)的, 借記本科目,貸記“銀行存 34款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付社會保障機(jī)構(gòu)的社會保障費(fèi)。 211 應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過 “其他支出”科目核算,不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下: (一)發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的, 按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅金額, 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí),按照實(shí)際交納金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 (二)發(fā)生其他納稅義務(wù)的,按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額,借記“其他支出”等科目,貸記本科目。交納相關(guān)稅費(fèi)時(shí),按照實(shí)際交納金額,借記本科目,貸記 “銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費(fèi)。 221 其他應(yīng)付款 35一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、 應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別、 單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下: (一)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 (二)支付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記 “銀行存款”等科目。 (三)確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款, 借記本科目,貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方
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