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正文內(nèi)容

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度說明doc(編輯修改稿)

2024-08-28 09:37 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 。同時,按照實際發(fā)生的工程價款金額, 借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 (三)自行建造固定資產(chǎn)的,按照其實際成本,借記本科目(工程),貸記 “固定基金——在建工程占用”科目;同時,借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。 (四)購入的需要安裝的設(shè)備,其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。按照確定的成本,借記本科目(設(shè)備安裝工程),貸記“固定基金——在建工程占用”科目;同時,借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 無償調(diào)入和接受捐贈的需要安裝的設(shè)備,其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上相關(guān)稅費確定。按照確定的成本,借記本科目(設(shè)備安裝工程),貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 支付安裝費用時,按照實際支付金額,借記本科目(設(shè)備安裝工程),貸記“固定基金——在建工程占用”科目;同時,借記“財 25政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。 (五)工程完工交付使用時,按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實際支出,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目( 工程);同時,借記“固定基金——在建工程占用”科目,貸記“固定基金— —固定資產(chǎn)占用”科目。 四、本科目期末借方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出。 141 無形資產(chǎn) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動而持有的、 不具有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨計價入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。 二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細(xì)賬, 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下: (一)購入的無形資產(chǎn),其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。按照確定的成本,借記本科目,貸記“固定基金— —無形資產(chǎn)占用”科目;同時,借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”等科目。 (二)無形資產(chǎn)在處置(包括轉(zhuǎn)讓、核銷等)時,應(yīng)分別以下情 26況處理: 1.按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資 產(chǎn),按照其賬面價值,借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目,貸記本科目。 2.按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資 產(chǎn),按照實際收到的轉(zhuǎn)讓價款金額,借記“銀行存款”等科目,按照實際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目,按照收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額,貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目;同時,按照無形資產(chǎn)賬面價值,借記“固定基金— —無形資產(chǎn)占用”科目,貸記本科目。 四、本科目期末借方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。 二、負(fù)債類 201 借入款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī) 構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項。 二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬, 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、借入款的主要賬務(wù)處理如下: (一)發(fā)生借入款時,按照實際借入金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 27(二)支付借入款利息時,按照實際支付的利息金額,借記“其他支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。 (三)歸還借入款時,按照實際還款金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。 202 待結(jié)算醫(yī)療款 一、本科目核算實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細(xì)科目。 “門診收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。 該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號 收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設(shè)置二級明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 “住院收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。 該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位 收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、護(hù)理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設(shè)置 二級明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 上述“藥品收費”二級明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中 28草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下: (一)與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時,應(yīng)向門診病人收取的部分,按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額, 借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目,應(yīng)由醫(yī)療保 險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分,按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目,按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額, 貸記本科目(門診收費)。 (二)與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時,如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額,按照預(yù)收住院病人醫(yī)療 款金額,借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目,按照實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額, 借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目,按照有關(guān) 規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目,按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額, 貸記本科目(住院收費)。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額, 按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額,借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目,按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目,按照退還給住院病人的金額, 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額, 貸記本科目(住院收費)。 (三)在期末或規(guī)定的上繳時間,按照有關(guān)規(guī)定確定的金額,借 29記本科目,按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額, 貸記“應(yīng)繳款項”科目,按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額, 貸記“醫(yī)療收入”科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費。 203 應(yīng)繳款項 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財政專戶的款項。 二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下: (一)實行“收支兩條線”管理的,與病人或醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后,分別在期末或規(guī)定的上繳時間,按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額,借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目,貸記本科目(應(yīng)繳醫(yī)療款)。 (二)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn),根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價收入需要上繳的,按照實際取得收入(包括變價收入、保險賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 (三)發(fā)生其他應(yīng)繳款項時,借記相關(guān)科目,貸記本科目。 (四)根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項時,按照實際上繳金額,借記本科 30目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項。 206 應(yīng)付賬款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、 固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下: 、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時,按照應(yīng)付未付金額,借記“庫存物資”等科目,貸記本科目。 因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時,按照應(yīng)付未付金額,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目;同時,借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目,貸記本科目。 ,按照實際償付金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。 207 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。 31二、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險金的醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下: (一)收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金時,按照實際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。 (二)與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時,如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額,按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額, 借記本科目,按照其實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額,借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目,按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī) 療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目,按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額, 貸記“醫(yī)療收入”科目(未實行“收支兩條線”管理)或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目(實行“收支兩條線”管理)。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額,按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額,借記本科目,按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額,借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目,按照退還給住院病人醫(yī)療款金額,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療 款金額,貸記“醫(yī)療收入”科目(未實行“收支兩條線”管理)或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目(實行“收支兩條線”管理)。 (三)對于醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險金的, 相關(guān)日常 32業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述(一)、(二)規(guī)定進(jìn)行會計處理。與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時,按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付金額,借記本科目,按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額,借記 或貸記“銀行存款”等科目,按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額,貸記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項。 208 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工 (包括離退休職工)的各種薪酬,包括基本工資、績效工資等。 二、本科目應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下: (一)計算分配應(yīng)付職工薪酬時,按照計算的職工薪酬金額,借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目,貸記本科目。 (二)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項 (如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等),借記本科目,貸記“應(yīng)付社會保障費”、“應(yīng)交稅費”等科目。 (三)采用國庫直接支付方式支付職工 薪酬的,按照財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 “財政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表, 借記本科目,貸記“財政補(bǔ)助收入”等科目。 33采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的, 借記本科目,貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。 210 應(yīng)付社會保障費 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障費。 二、本科目應(yīng)按照社會保障費類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付社會保障費的主要賬務(wù)處理如下: (一)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費, 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目。 (二)計算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會保障費,借記“醫(yī)療衛(wèi)生支 出”等科目,貸記本科目。 (三)采用國庫直接支付方式支付社會保障費的, 按照財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財 政直接支付入賬通知書”等,借記本科目,貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。 采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費的,借記本科目,貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 采用銀行存款等支付社會保障費的, 借記本科目,貸記“銀行存 34款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付社會保障機(jī)構(gòu)的社會保障費。 211 應(yīng)交稅費 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過 “其他支出”科目核算,不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理如下: (一)發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)的, 按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅金額, 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目。交納個人所得稅時,按照實際交納金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 (二)發(fā)生其他納稅義務(wù)的,按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅費金額,借記“其他支出”等科目,貸記本科目。交納相關(guān)稅費時,按照實際交納金額,借記本科目,貸記 “銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費。 221 其他應(yīng)付款 35一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項、 應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項等。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)付和暫收款項的類別、 單位或個人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下: (一)發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 (二)支付款項時,借記本科目,貸記 “銀行存款”等科目。 (三)確實無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款, 借記本科目,貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方
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