【文章內(nèi)容簡介】 。同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額， 借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 （三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實際成本，借記本科目（工程），貸記 “固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四）購入的需要安裝的設(shè)備，其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 無償調(diào)入和接受捐贈的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上相關(guān)稅費確定。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 支付安裝費用時，按照實際支付金額，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財 25政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （五）工程完工交付使用時，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（ 工程）；同時，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金— —固定資產(chǎn)占用”科目。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出。 141 無形資產(chǎn) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動而持有的、 不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨計價入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。 二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）購入的無形資產(chǎn)，其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金— —無形資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”等科目。 （二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時，應(yīng)分別以下情 26況處理： 1．按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資 產(chǎn)，按照其賬面價值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。 2．按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資 產(chǎn)，按照實際收到的轉(zhuǎn)讓價款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目；同時，按照無形資產(chǎn)賬面價值，借記“固定基金— —無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。 二、負(fù)債類 201 借入款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī) 構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項。 二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生借入款時，按照實際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 27（二）支付借入款利息時，按照實際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）歸還借入款時，按照實際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。 202 待結(jié)算醫(yī)療款 一、本科目核算實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細(xì)科目。 “門診收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。 該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號 收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 “住院收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。 該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位 收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、護(hù)理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設(shè)置 二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 上述“藥品收費”二級明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中 28草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額， 借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保 險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（門診收費）。 （二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療 款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額， 借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān) 規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（住院收費）。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額， 按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額， 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（住院收費）。 （三）在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額，借 29記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額， 貸記“應(yīng)繳款項”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額， 貸記“醫(yī)療收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費。 203 應(yīng)繳款項 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財政專戶的款項。 二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下： （一）實行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。 （二）出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價收入需要上繳的，按照實際取得收入（包括變價收入、保險賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）發(fā)生其他應(yīng)繳款項時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 （四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額，借記本科 30目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項。 206 應(yīng)付賬款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、 固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。 ，按照實際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。 207 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。 31二、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險金的醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額， 借記本科目，按照其實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī) 療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額， 貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療 款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。 （三）對于醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險金的， 相關(guān)日常 32業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進(jìn)行會計處理。與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額，借記 或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項。 208 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工 （包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。 二、本科目應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： （一）計算分配應(yīng)付職工薪酬時，按照計算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。 （二）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項 （如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會保障費”、“應(yīng)交稅費”等科目。 （三）采用國庫直接支付方式支付職工 薪酬的，按照財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 “財政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”等科目。 33采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的， 借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。 210 應(yīng)付社會保障費 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障費。 二、本科目應(yīng)按照社會保障費類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付社會保障費的主要賬務(wù)處理如下： （一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費， 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。 （二）計算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會保障費，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支 出”等科目，貸記本科目。 （三）采用國庫直接支付方式支付社會保障費的， 按照財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財 政直接支付入賬通知書”等，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。 采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 采用銀行存款等支付社會保障費的， 借記本科目，貸記“銀行存 34款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付社會保障機(jī)構(gòu)的社會保障費。 211 應(yīng)交稅費 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過 “其他支出”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)的， 按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅金額， 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅費金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。交納相關(guān)稅費時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費。 221 其他應(yīng)付款 35一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項、 應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項等。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)付和暫收款項的類別、 單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）支付款項時，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 （三）確實無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款， 借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方