【正文】 存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。 131 固定資產(chǎn) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)固定資產(chǎn)的原價。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限超過 1 年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按照固定資產(chǎn)類別、使用部 門等設(shè)置明細賬，進行明細 核算。經(jīng)營租入或借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記，不在本科目核算。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)， 借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。 工程交付使用時，按照工程建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金— —固定資產(chǎn)占用”科目。 無償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。 接受捐贈的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借 22記“待攤支出”等科目，貸記 “銀行存款”等科目。 ， 應(yīng)計入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。按照取得的價款或者變價收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。 五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進行清查盤點， 每年至少盤點一次。 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬； 盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原 值核銷，對于其可以收回的保險賠償和 過失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款 23項”、“其他收入”科目。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科 目，對于可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋趯嶋H取得賠償款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。 133 在建工程 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、 改建、擴建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實際支出。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或大型修繕時，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（ 工程），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時， 如需補付工程價款的，按照應(yīng)補付工程價款金額，借記本科目（ 工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價款的，按照實際收回工程價款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（工程）。 （三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實際成本，借記本科目（工程），貸記 “固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 （五）工程完工交付使用時，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（ 工程）；同時，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金— —固定資產(chǎn)占用”科目。 141 無形資產(chǎn) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動而持有的、 不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)單獨計價入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）購入的無形資產(chǎn)，其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。 （二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時，應(yīng)分別以下情 26況處理： 1．按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資 產(chǎn)，按照其賬面價值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。 二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細賬， 進行明細核算。 27（二）支付借入款利息時，按照實際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未償還的借入款本金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細科目。 該一級明細科目下應(yīng)按照掛號 收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。 該一級明細科目下應(yīng)按照床位 收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、護理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設(shè)置 二級明細科目，進行明細核算。 三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額， 借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保 險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（門診收費）。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額， 按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額， 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（住院收費）。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費。 二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （二）出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價收入需要上繳的，按照實際取得收入（包括變價收入、保險賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額，借記本科 30目，貸記“銀行存款”等科目。 206 應(yīng)付賬款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因購買庫存物資、 固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 ，按照實際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 207 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療 款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險機構(gòu)補付或退還醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，借記 或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目。 208 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工 （包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： （一）計算分配應(yīng)付職工薪酬時，按照計算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。 （三）采用國庫直接支付方式支付職工 薪酬的，按照財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 “財政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表， 借記本科目，貸記“財政補助收入”等科目。 采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 210 應(yīng)付社會保障費 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費。 三、應(yīng)付社會保障費的主要賬務(wù)處理如下： （一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費， 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。 （三）采用國庫直接支付方式支付社會保障費的， 按照財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財 政直接支付入賬通知書”等，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。 采用銀行存款等支付社會保障費的， 借記本科目，貸記“銀行存 34款”等科目。 211 應(yīng)交稅費 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。交納個人所得稅時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。交納相關(guān)稅費時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 221 其他應(yīng)付款 35一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)除應(yīng)繳款項、 應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項等。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）確實無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款， 借記本科目，貸記“其他收入”科目。 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)、 在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所形成的資金占用。 “固定資產(chǎn)占用”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入、調(diào) 36入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用， 以及固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損等原因減少的資金占用。 “無形資產(chǎn)占用”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入等方式取得的無形資產(chǎn)所形成的資金占用， 以及無形資產(chǎn)出售等原因減 少的資金占用。 2．自行或采用出包方式（代建制） 建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價款時，按照實際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時，借記“財政基建設(shè)備補 助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．無償調(diào)入、接受捐贈取得的固定 資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 （二）固定基金減少 1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長 期資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。 同時，取得的價款或者變價 收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。 四、本科目（固定資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用金額； 本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的在建工程資金占用金額； 本科目（無形資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的無形資產(chǎn)資金占用金額。 38二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，按照有關(guān)規(guī)定從“結(jié)余分配”科目提取專用基金后轉(zhuǎn)入本科目時，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。 二、本科目應(yīng)按照基金類別設(shè) 置明細賬，進行明細核算。 （二）年末，提取職工福利基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）”科目，貸記本科目（職工福利基金）。 （四）年末，提取其他專用基金時，按照有關(guān)規(guī)定借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額。 二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，應(yīng)將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。 （二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。 （三）年末，完成上述（一）、（二）賬務(wù)處理后，將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。 三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)自年初至期末止扣除財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的尚未 分配的累計結(jié)余；本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)自年初至期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損。 305 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本