【正文】 般診療費收費和其他門診收費等設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。 三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應付未付的醫(yī)療款金額， 借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，應由醫(yī)療保 險機構(gòu)負擔的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應收醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款— —應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（門診收費）。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的尚未確定應上繳或留用的醫(yī)療收費。 （二）出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價收入需要上繳的，按照實際取得收入（包括變價收入、保險賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 206 應付賬款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因購買庫存物資、 固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應等應付給供應單位的款項。 ，按照實際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、預收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到住院病人預交醫(yī)療款或醫(yī)療保險機構(gòu)預付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機構(gòu)預付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險機構(gòu)補付或退還醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，借記 或貸記“銀行存款”等科目，按照應收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記“應收醫(yī)療款— —應收醫(yī)療保險金”科目。 三、應付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： （一）計算分配應付職工薪酬時，按照計算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。 采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、應付社會保障費的主要賬務(wù)處理如下： （一）從應付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費， 借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。 采用銀行存款等支付社會保障費的， 借記本科目，貸記“銀行存 34款”等科目。 二、本科目應按照應交的稅費種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。交納相關(guān)稅費時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 三、其他應付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生的各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)、 在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所形成的資金占用。 “無形資產(chǎn)占用”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入等方式取得的無形資產(chǎn)所形成的資金占用， 以及無形資產(chǎn)出售等原因減 少的資金占用。 3．無償調(diào)入、接受捐贈取得的固定 資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 同時，取得的價款或者變價 收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。 38二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，按照有關(guān)規(guī)定從“結(jié)余分配”科目提取專用基金后轉(zhuǎn)入本科目時，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。 二、本科目應按照基金類別設(shè) 置明細賬，進行明細核算。 （四）年末，提取其他專用基金時，按照有關(guān)規(guī)定借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。 二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，應將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。 （三）年末，完成上述（一）、（二）賬務(wù)處理后，將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。 305 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出補助結(jié) 轉(zhuǎn)（余）。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財政補助結(jié)余資金數(shù)額。 三、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 的主要賬務(wù)處理如下： 42（一）期末，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 二、本科目應設(shè)置“待分配結(jié)余”、“提取專用基金”和“事業(yè)基金彌補虧損”一級明細科目，進行明細核算。 （三）提取有關(guān)專用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額，借記本科目（待分配結(jié)余），按照提取專用基金借方金額，貸記本科目（ 提取專用基金）。本科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi) 生機構(gòu)的累計未彌補虧損。該一級明細科目下應按照掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材 44收入、一般診療費收入和其他門診收入 設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。 三、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）未實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的賬務(wù)處理。 3．采用醫(yī)療保險總額預付且不需結(jié) 算的，在實際收到醫(yī)療保險機構(gòu)預付的醫(yī)療保險金時，按照預付金 額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余， 借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 三、財政補助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付方式下，對于財政直接支付的人員經(jīng)費、 公用經(jīng)費和財政基建設(shè)備補助支出等， 應根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu) 委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”、“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記本科目；同時，對于為購建固定資產(chǎn)等由財政直接支付的資本性支出，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目相關(guān)明細科目。 （三）其他方式下，實際收到財政撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。 （二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤盈的庫存物資等，在經(jīng)批準處理時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。 “公共衛(wèi)生支出”一級明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”等進行明細核算。 （四）為應對醫(yī)療風險購買商業(yè) 醫(yī)療保險所支付的保險費等支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。 （二）期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~， 借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋?借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照實際 成本，貸記“庫存物資”等科目。 53第四部分 會計報表格式 編 號 會計報表名稱 編制期 會基醫(yī)01 表 資產(chǎn)負債表 月度、季度、年度 會基醫(yī)02 表 收入支出總表 月度、季度、年度 會基醫(yī)02 表附表01 業(yè)務(wù)收支明細表 月度、季度、年度 會基醫(yī)02 表附表02 財政補助收支明細表 月度、季度、年度 會基醫(yī)03 表 凈資產(chǎn)變動表 年度 54資產(chǎn)負債表 會基醫(yī)01 表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額流動資產(chǎn)： 負 債： 貨幣資金 借入款 財政應返還額度 待結(jié)算醫(yī)療款 應收醫(yī)療款 應繳款項 其他應收款 應付賬款 庫存物資 預收醫(yī)療款 待攤支出 應付職工薪酬 流動資產(chǎn)合計 應付社會保障費 非流動資產(chǎn)： 應交稅費 固定資產(chǎn) 其他應付款 在建工程 負債合計 無形資產(chǎn) 凈資產(chǎn)： 非流動資產(chǎn)合計 固定基金 事業(yè)基金 專用基金 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 本期結(jié)余 未彌補虧損 凈資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 負債和凈資產(chǎn)總計 55收入支出總表 會基醫(yī)02 表 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、收 入 財政補助收入 醫(yī)療收入 上級補助收入 其他收入 二、支 出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 其中：醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 財政基建設(shè)備補助支出 其他支出 三、本期結(jié)余 減：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 減：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 四、結(jié)余分配 加：年初未彌補虧損 加：事業(yè)基金彌補虧損 年末未彌補虧損 減：提取專用基金 其中：提取職工福利基金 提取獎勵基金 提取其他專用基金 五、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 56業(yè)務(wù)收支明細表 會基醫(yī)02 表附表01 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù)一、醫(yī)療收入 二、醫(yī)療衛(wèi)生支出 其中：掛號收入 其中：人員經(jīng)費 診察收入 藥品支出 檢查收入 材料支出 藥品收入 其中：衛(wèi)材支出 其中：西藥收入 其他材料支出 中草藥收入 非財政資本性支出 中成藥收入 維修費 衛(wèi)材收入 提取醫(yī)療風險基金 一般診療費收入 其他公用經(jīng)費 治療收入 合 計 手術(shù)收入 化驗收入 其中：人員經(jīng)費 其他門診收入 藥品支出 合 計 材料支出 其中：衛(wèi)材支出 其中：床位收入 其他材料支出 診察收入 非財政資本性支出 檢查收入 維修費 藥品收入 其他公用經(jīng)費 其中：西藥收入 合 計 中草藥收入 總 計 中成藥收入 衛(wèi)材收入 一般診療費收入 治療收入 手術(shù)收入 化驗收入 護理收入 其他住院收入 合 計 總 計 57財政補助收支明細表 會基醫(yī)02表附表02 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 本月數(shù) 累計數(shù) 項 目 本月數(shù) 累計數(shù) 一、財政補助收入 二、財政補助支出 （一）基本支出補助收入 （一）基本支出 1．人員經(jīng)費補助收入 1．人員經(jīng)費 2．公用經(jīng)費補助收入 其中：使用基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 3．基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 2．公用經(jīng)費 合 計 其中：使用基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 合 計 （二）項目支出補助收入 （二）項目支出 1．基建項目 1．基建項目 （1）項目 （1）項目 ?? ?? 小 計 小 計 2．設(shè)備購置 2．設(shè)備購置 （1）設(shè)備 （1）設(shè)備 ?? ?? 小 計 小 計 3．重大公共衛(wèi)生服務(wù) 3．重大公共衛(wèi)生服務(wù) （1）項目 （1）項目 ?? ?? 小 計 小 計 合 計 合 計 總 計 總 計 58 凈資產(chǎn)變動表 會基醫(yī)03表 編制單位： 年度 單位：元 固定基金 專用基金 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）項 目 合計小計固定資產(chǎn)占用 在建工程