【正文】 ，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 302 事業(yè)基金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn), 包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。 303 專用基金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置、 提取的有專門用途的資金，主要包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專用基金等。 （三）年末，提取獎(jiǎng)勵(lì)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金）”科目，貸記本科 39目（獎(jiǎng)勵(lì)基金）。 304 本期結(jié)余 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)期收入減去支出后的余額。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）— —財(cái)政 40基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目 ，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。本科目 年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 （二）財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè) 基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科 目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。本科目應(yīng)設(shè)置“其他限定用途資金備查簿” ，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登 記其他限定用途資金收支情況，并在期 末分析計(jì)算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額。 308 結(jié)余分配 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。 （二）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等專用基金時(shí)， 43借記本科目（提取專用基金——提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等），貸記“專用基金”科目。 四、年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后， 本科目應(yīng)無(wú)余額。 “門診收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。 上述“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額， 按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（住院收入）。 2．在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款 時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 年度終了，對(duì)于本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目， 47貸記本科目。 本科目設(shè)置“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”等支付項(xiàng)目支出情況，包括安排項(xiàng)目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算 本期項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存 48款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 “醫(yī)療支出”一級(jí)明細(xì)科目按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出， 按照購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)，如可確定購(gòu)建的固定資產(chǎn)專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，在發(fā)生資本性支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目（醫(yī)療支出——非財(cái)政資本性支出）或本科目（公共衛(wèi)生支出——非財(cái)政資本性支出），貸記“銀行存款”等科目。 （六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 三、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購(gòu)置按照合同結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。 二、本科目應(yīng)按照其他支出種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款” 52等科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出。 （五）對(duì)于無(wú)法直接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С觯?應(yīng)先記入“待攤支出”科目。 三、醫(yī)療衛(wèi)生支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計(jì)提薪酬時(shí)， 分別按照從事基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資金額， 借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。 49 五、支出類 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng) 費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。 （二）接受的庫(kù)存物資捐贈(zèng)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用， 借記“庫(kù)存物資”等科目，按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額， 貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 （四）期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 （二）實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。 ，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn) 機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（門診收入）。 “住院收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。 四、收入類 401 醫(yī)療收入 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入和住院收入。 （四）按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金”科目。 “提取專用基金”一級(jí)明細(xì)科目，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”、“提取獎(jiǎng)勵(lì)基金”、“提取其他專用基金”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）其他限定用途資金項(xiàng)目完成后，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的， 按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、本科目（其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。 306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （余）以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借 記本科目，貸記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目；將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記“結(jié)余分配— —待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類科目時(shí)，按照各項(xiàng)收入類科目貸方余額，借記“醫(yī)療收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出類科目時(shí)，按照各項(xiàng)支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“其他支出”科目。 （五）使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）。 （二）用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照規(guī)定批準(zhǔn)的彌補(bǔ)虧損金額，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。 3．盤虧的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值 ，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資 產(chǎn)”科目，貸記本科目（固 37定資產(chǎn)占用）。 三、固定基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定基金增加 1．購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期 資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)占用”、“在建工程占用”和“無(wú)形資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費(fèi)。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的， 按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅金額， 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。 （二）計(jì)算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支 出”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。 （二）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng) （如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 （二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額， 借記本科目，按照其實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī) 療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額， 貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。 二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）發(fā)生其他應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 203 應(yīng)繳款項(xiàng) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 （二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療 款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān) 規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款— —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目（住院收費(fèi)）。 “住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。 202 待結(jié)算醫(yī)療款 一、本科目核算實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。 三、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生借入款時(shí)，按照實(shí)際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資 產(chǎn)，按照實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目；同時(shí)，按照無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定基金— —無(wú)形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái) 25政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四）購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。 （二）工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程 24價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付工程價(jià)款金額，借記本科目（ 工程），貸記“銀行存款”