【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 投資收益。（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（七）股權(quán)投資企業(yè)清算；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理。 第九條 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)是公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物資產(chǎn)的成本。（非實(shí)物抵債資產(chǎn)也通過本科目核算。）（一）取得抵債資產(chǎn)【賬務(wù)處理】——借：抵債資產(chǎn)（按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值）貸款損失準(zhǔn)備（按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：貸款（按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）注：如有借方差額，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目；如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）如保管期間取得收入，或保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸；銀行存款（三）處置抵債資產(chǎn)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：抵債資產(chǎn)（按其賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入（按其差額，或借記“營(yíng)業(yè)外支出”）（四）取得抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn)（應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額）注：已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。第十條 固定資產(chǎn)公司設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。（一） 初始計(jì)量外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等?！举~務(wù)處理】——借：固定資產(chǎn)－車輛（或其他固定資產(chǎn)）貸：銀行存款－開戶行【賬務(wù)處理】——支付價(jià)款時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款－開戶行領(lǐng)用原材料、支付安裝工人工資等費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)付職工薪酬安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（二）固定資產(chǎn)折舊公司的固定資產(chǎn)折舊年限執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，預(yù)計(jì)殘值率為3％，采用直線法按月計(jì)提折舊；【賬務(wù)處理】——計(jì)提折舊借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—折舊 貸：累計(jì)折舊注：公司固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再計(jì)提折舊。（三）固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：。包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。該項(xiàng)資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予以終止確認(rèn)。，應(yīng)予以終止確認(rèn)?！举~務(wù)處理】——借：固定資產(chǎn)清理－運(yùn)輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）累計(jì)折舊－運(yùn)輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)－運(yùn)輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款開戶行 應(yīng)交稅費(fèi)借：銀行存款開戶行 貸：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（屬于正常的經(jīng)營(yíng)損失） 營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理 如為凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄借: 固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得注：期末資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計(jì)提減值準(zhǔn)備。第十一條 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，通常按實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量，即以取得無形資產(chǎn)并使達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出，作為無形資產(chǎn)的成本。（一）初始計(jì)量【賬務(wù)處理】——購(gòu)入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)－專利權(quán)（或其他無形資產(chǎn)） 貸：銀行存款－開戶行 【賬務(wù)處理】——投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán) （或其他無形資產(chǎn)） 貸：實(shí)收資本（或股本）（二）攤銷當(dāng)月發(fā)生，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少，不進(jìn)行攤銷。【賬務(wù)處理】——借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—攤銷貸：累計(jì)攤銷（三）發(fā)生減值公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試，如經(jīng)減值測(cè)試表明已發(fā)生減值，則需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。【賬務(wù)處理】——借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （四）處置無形資產(chǎn)公司出售某項(xiàng)無形資產(chǎn)，表明公司放棄無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行累計(jì)攤銷—土地使用權(quán)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按其差額）貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（按其賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按其差額）公司將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的收入和成本，并通過其他業(yè)務(wù)收支科目進(jìn)行核算。如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益?！举~務(wù)處理】——借：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—處置無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)第十二條 應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收利息計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員每月對(duì)貸款及代理業(yè)務(wù)結(jié)息，每月21日結(jié)息時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：【賬務(wù)處理】——借：應(yīng)收利息—企業(yè)貸：利息收入——貸款利息收入實(shí)際收回利息時(shí)：借：銀行存款—開戶行貸：應(yīng)收利息—企業(yè)（二）應(yīng)收股利計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)進(jìn)行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】——借：應(yīng)收股利—企業(yè)貸：投資收益（或根據(jù)不同的業(yè)務(wù)入相應(yīng)的科目）實(shí)際收到時(shí)：借：銀行存款—開戶行貸：應(yīng)收股利—企業(yè)（三）應(yīng)收賬款計(jì)提貸款傭金，貸款財(cái)務(wù)部將當(dāng)月應(yīng)計(jì)提貸款傭金明細(xì)表轉(zhuǎn)計(jì)劃財(cái)務(wù)部；。【賬務(wù)處理】——借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收資金貸款傭金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—資金貸款傭金收回時(shí)：借：銀行存款—開戶行 貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收資金貸款傭金，計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核逐級(jí)簽章的借款借據(jù)，核算員填制記賬憑證?！举~務(wù)處理】——借：其他應(yīng)收款—員工貸：現(xiàn)金—庫(kù)存現(xiàn)金返回報(bào)銷時(shí)，根據(jù)不同的情況進(jìn)行賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—差旅費(fèi)現(xiàn)金—庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款—員工計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)貸款財(cái)務(wù)部暫付貸款費(fèi)用的單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：【賬務(wù)處理】——借：其他應(yīng)收款—暫付貸款費(fèi)用貸：現(xiàn)金—庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）收回暫付資金貸款費(fèi)用：借：銀行存款－開戶行貸：其他應(yīng)收款—暫付貸款費(fèi)用計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部的申請(qǐng)，審核押金單據(jù)的簽批手續(xù)，核算員填制記賬憑證：【賬務(wù)處理】——借：其他應(yīng)收款—公司貸：現(xiàn)金—庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）收回時(shí)：借：銀行存款－開戶行貸：其他應(yīng)收款—公司第十三條 資產(chǎn)減值公司在期末資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。資產(chǎn)負(fù)債表日，發(fā)生減值時(shí)【賬務(wù)處理】——借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目）（一）對(duì)于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目） 貸：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）(二)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)以后又收回的【賬務(wù)處理】——借：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)） 貸：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）第十四條 遞延所得稅資產(chǎn) 公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)【賬務(wù)處理】——資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：商譽(yù)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積—其他資本公積(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額?！举~務(wù)處理】——借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)或借：資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅