【文章內(nèi)容簡介】 核算主體往來收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：小額支付往來貸：小額支付待清算資金核算主體會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與中心往來貸：國庫待報解款項國庫待報解款項戶等三、撤銷、退回與止付業(yè)務(wù)處理（一）業(yè)務(wù)撤銷。核算主體作為付款行，對已發(fā)送、未軋差的貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要撤銷的， 應(yīng)按照支付系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定使用小額業(yè)務(wù)撤銷申請報文發(fā)出撤銷請求，收到回復(fù)的小額業(yè)務(wù)撤銷應(yīng)答報文，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“ 小額支付往來撤銷/應(yīng)答登記簿”。對于實時業(yè)務(wù)超時的，使用實時業(yè)務(wù)沖正報文撤銷該筆實時業(yè)務(wù)。（二）業(yè)務(wù)退回。核算主體可以退回批量包中的單筆小額支付業(yè)務(wù)。核算主體作為付款行，發(fā)現(xiàn)已發(fā)送且已軋差的普通貸記、普通借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要退回的，使用退回申請報文向支付系統(tǒng)發(fā)起退回申請，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“退回申請及應(yīng)答登 記簿” 。收到退匯業(yè)務(wù)包，辦理轉(zhuǎn)賬。中心收到已軋差信息，會計分錄為：借：小額支付待清算資金貸：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：22 / 53借：小額支付往來貸：小額支付待清算資金核算主體會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與中心往來貸：國庫待結(jié)算款項暫收戶借：國庫待結(jié)算款項暫收戶貸：地方財政庫款等。核算主體作為收款行，收到普通貸記、普通借記業(yè)務(wù)回執(zhí)、定期借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要退回的，根據(jù)原支付業(yè)務(wù)信息，制作貸記退匯業(yè)務(wù)報文，經(jīng)會計 主管審批后，生成貸記退匯業(yè)務(wù)包向付款行主動發(fā)起退回業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“ 小額支付往來發(fā)起 /接收貸記業(yè)務(wù)登記簿”。核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與中心往來貸：國庫待結(jié)算款項暫收戶借：國庫待結(jié)算款項暫收戶貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來中心的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來貸：小額支付待清算資金中心收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：小額支付待清算資金 貸：小額支付往來。核算主體作為收款行，在收到退回申請后，應(yīng)根據(jù)原業(yè)務(wù)處理情況在規(guī)定時間內(nèi)及時作出退回應(yīng)答。對于已入賬的，拒絕退回；反之則可以退回。退回時根據(jù)原支付業(yè)務(wù)信息，經(jīng)會計主管審批后，制作貸記業(yè)23 / 53務(wù)退匯報文，生成貸記退匯業(yè)務(wù)包退回付款行，并進行相應(yīng)賬務(wù)處理。同時數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“退回申請及應(yīng)答登記簿” 。（三）業(yè)務(wù)止付。核算主體作為收款行，對于已發(fā)送且付款行尚未返回回執(zhí)的普通借記、定期借記業(yè)務(wù)需要付款行停止付款的，可以逐筆向付款行發(fā)出借記業(yè)務(wù)止付通知。核算主體可以申請止付批量包中的單筆小額支付業(yè)務(wù)。 發(fā)起止付業(yè)務(wù)時，使用借記業(yè)務(wù)止付申請報文申請止付，同時數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“小額 支付往來止付申請/應(yīng)答登記簿”。核算主體作為付款行，收到借記止付報文，應(yīng)根據(jù)原業(yè)務(wù)處理狀態(tài)，在規(guī)定時間內(nèi)及時作出應(yīng)答。對于已發(fā)出借記業(yè)務(wù)回執(zhí)的，拒絕止付；反之則可以止付，并使用借記業(yè)務(wù)止付應(yīng)答報文發(fā)出止付應(yīng)答，同時數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來止付申請/應(yīng)答登記簿”。四、查詢查復(fù)處理比照大額支付往來業(yè)務(wù)手續(xù)處理。五、日切和年終處理（一）日切后的處理。，中心根據(jù)下發(fā)的支付系統(tǒng)匯總對賬報文中小額支付往來科目借、貸方發(fā)生額進行賬務(wù)核對。核對一致，向支付系統(tǒng)發(fā)送“小額支付業(yè)務(wù) 核對成功 ”回執(zhí)；核對不一致的，使用小 額業(yè)務(wù)明細(xì)請求報文申請下載賬務(wù)明細(xì)信息，根據(jù)小額支付業(yè)務(wù)明細(xì)下載報文查明原因，進行相應(yīng)處理。，中心發(fā)起和接收的貸記和借記回執(zhí)業(yè)務(wù)，應(yīng)納入當(dāng)日賬務(wù)處理。（二）年終的處理。24 / 53年末工作日，中心在完成日終賬務(wù)下載和對賬后，進行年終處理。對支付系統(tǒng)下載的小額支付往來科目余額和結(jié)轉(zhuǎn)小額支付清算資金往來科目的年終數(shù)據(jù)進行核對，并辦理年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄為：借（或貸）：小額支付往來貸（或借）：小額支付清算資金往來XX 年度第三節(jié)　 同城票據(jù)交換核算主體在同城票據(jù)交換中心設(shè)立交換席位，擁有獨立的同城票據(jù)交換號，直接參加同城票據(jù)交換，辦理同城票據(jù)提出、提入業(yè)務(wù)。核算主體原則上通過同城票據(jù)交換辦理不可截留紙質(zhì)憑證的提出和提入。一、提出業(yè)務(wù)處理核算主體通過同城票據(jù)交換提出的業(yè)務(wù)主要包括：庫款支撥，預(yù)算收入退庫， 預(yù)算外支出， 兌 付國家債券和提入票據(jù)的退回等。（一）提出借記業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：國庫部門同城票據(jù)交換　 貸：國庫待結(jié)算款項暫收戶等對于當(dāng)日來不及提出的借記業(yè)務(wù)，待次日提出后再作賬務(wù)處理。提出的借記業(yè)務(wù)若隔場無退票，從暫收戶轉(zhuǎn)出作賬務(wù)處理。會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項暫收戶　 貸：國庫待結(jié)算款項待繳庫稅款戶等若隔場退票，賬務(wù)處理與提出借記業(yè)務(wù)時方向相反，會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項暫收戶　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換25 / 53（二）提出貸記業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：地方財政庫款等　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換提出票據(jù)退回的，在“ 國庫待結(jié)算款項暫收戶”下掛賬。.因操作員操作錯誤造成的，在下一場清算前經(jīng)會計主管審批后及時提出，解掛的會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項—暫收戶 貸：國庫部門同城票據(jù)交換.因出票人填寫錯誤退回的，退回原付款賬戶。退票理由書附在相關(guān)憑證后。解掛的會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項—暫收戶 貸：地方財政庫款（三）當(dāng)日提出、次日清算的業(yè)務(wù)，當(dāng)日通過同城票據(jù)交換賬戶處理，次日清算后余額為零。二、提入業(yè)務(wù)處理同城票據(jù)交換提入業(yè)務(wù)主要包括：預(yù)算收入和國債發(fā)行收入的收納，預(yù)算外收入的收納，兌付國家債券本息款項、提出票據(jù)的退回和其他提入款項等。（一）提入借記業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款項等　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換對于需退回的票據(jù)，作暫付處理。會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項暫付戶　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換26 / 53在下一場交換退回時，填制一式二聯(lián)退票理由書，經(jīng)會計主管審批后，一聯(lián)留存做記賬憑證的附件，一聯(lián)隨所退票據(jù)提出，并作反方向提出處理。同時登記“同城票據(jù)交換退票登記簿” 。 （二）提入貸記業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：國庫部門同城票據(jù)交換　 貸：國庫待報解款項國庫待報解款項戶等對于需退回的票據(jù)，作暫收處理。會計分錄為：借：國庫部門同城票據(jù)交換　 貸：國庫待結(jié)算款項暫收戶在下一場交換退回時，填制一式二聯(lián)退票理由書，經(jīng)會計主管審批后，一聯(lián)留存做記賬憑證的附件，一聯(lián)隨所退票據(jù)提出，并作反方向提出處理。同時登記“同城票據(jù)交換退票登記簿” 。會 計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項暫收戶　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換三、軋差凈額結(jié)轉(zhuǎn)同城票據(jù)交換凈額按場次通過大額支付系統(tǒng)實時清算。核算主體同城票據(jù)交換的貸差凈額由人民銀行會計營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)向核算主體發(fā)起清算；核算主體同城票據(jù)交換的借差凈額由核算主體通過大額支付系統(tǒng)向人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起清算。（一）借差凈額的處理。核算主體根據(jù)同城票據(jù)交換部門提供的清算差額憑據(jù)，通過大額支付系統(tǒng)向人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起大額支付指令。會計分錄為：借：國庫部門同城票據(jù)交換　 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來中心會計分錄：借：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來27 / 53 貸：大額支付往來（二）貸差凈額的處理。核算主體收到人民銀行會計營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)發(fā)來的大額支付指令，辦 理轉(zhuǎn)賬。中心會計分錄為：借：大額支付往來貸：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換四、核對核算主體對同城票據(jù)交換的提出業(yè)務(wù)，應(yīng)制作提出清單并逐筆核對原始憑證，確保清單內(nèi)容與憑證一致。退票業(yè)務(wù)，必須經(jīng)會計主管審批后方可辦理，并詳細(xì) 登記“ 同城票據(jù)交換退票登記簿 ”。對同城票據(jù)交換的提入業(yè)務(wù)，要認(rèn)真核對提入清單與所附原始憑證是否相符，如有錯誤， 應(yīng) 以提入清算金額為準(zhǔn)辦理退回。第四節(jié)　 行庫往來行庫往來作為應(yīng)急時與人民銀行營業(yè)部門往來的清算處理方式，須經(jīng)批準(zhǔn)后使用。一、發(fā)起業(yè)務(wù)核算主體根據(jù)原始憑證，填制一式二聯(lián)行庫往來專用憑證，一聯(lián)加蓋印章后，登記 “會計資料交接登記簿”附相關(guān)憑證，交人民銀行會計營業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)賬，一 聯(lián)作記賬依據(jù)。會計分錄為：借：地方財政庫款等28 / 53　 貸：行庫往來二、接收業(yè)務(wù)核算主體根據(jù)人民銀行會計營業(yè)部門轉(zhuǎn)來的一聯(lián)行庫往來專用憑證和相關(guān)附件，經(jīng)審核無誤后，在“會計資料交接登 記簿”上登記簽收，并辦理轉(zhuǎn)賬。會計分 錄為：借：行庫往來　 貸：國庫待報解款項國庫待報解款項戶等三、日終核對核算主體應(yīng)于發(fā)生行庫往來業(yè)務(wù)日終后，與人民銀行會計營業(yè)部門核對發(fā)生額、余額，核 對后由雙方經(jīng)辦員簽章確認(rèn)。 第五章 預(yù)算收入業(yè)務(wù)第一節(jié)　 一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)一、一般預(yù)算收入的收納和入庫（一）一般預(yù)算收入的收納。核算主體收到國庫經(jīng)收處的收入款項、商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算收入款項及日報表，記載“ 國庫待報解款項國庫待報解款項戶”。借：國庫內(nèi)部往來與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換貸：國庫待報解款項國庫待報解款項戶（二）一般預(yù)算收入的入庫。核算主體將收到的預(yù)算收入款項對應(yīng)信息導(dǎo)入或手工錄入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)后，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)按照事先設(shè)置的體制參數(shù)，自動進行分成、返還等處理后，將最終計 算結(jié)果直接貸記相關(guān)庫款賬戶。同時登記預(yù)算收入登記簿。29 / 53，按不同財政庫款賬戶分別轉(zhuǎn)賬，會計分 錄為：借：國庫待報解款項國庫待報解款項戶 貸：地方財政庫款，核算主體會計分錄為：借：國庫待報解款項國庫待報解款項戶 貸：地方財政庫款借：國庫待報解款項國庫待報解款項戶（按相關(guān)收款國庫分別轉(zhuǎn)賬）貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來中心會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來（收納國庫）貸：國庫內(nèi)部往來與核算主體往來（相關(guān)收款國庫）收款國庫核算主體的會計分錄為：借：國庫內(nèi)部往來與中心往來貸：地方財政庫款等二、收到代理國庫上劃的國庫資金的處理（一）收到商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算收入款項及日報表，審核確認(rèn)無誤后，辦 理轉(zhuǎn)賬，同時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。收納的會計分錄同本節(jié)“一般預(yù)算收入的收 納 ”，入 庫的會計分錄同本節(jié)“一般預(yù)算收入的入庫” 。（二）收到商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算收入日報信息文件、資金后進行審核，發(fā)現(xiàn) 有誤的，按退回業(yè)務(wù)處理，并通知代理國庫及時查明原因。確認(rèn)無誤的， 辦理轉(zhuǎn)賬，同時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。會計分錄同上。三、計息業(yè)務(wù)處理收到人民銀行會計營業(yè)部門的利息款項，會計分錄：借：國庫內(nèi)部往來與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換30 / 53貸：國庫待報解款項國庫待報解款項戶辦理入庫的賬務(wù)處理，會計分錄為：借：國庫待報解款項國庫待報解款項戶貸：地方財政庫款 核算主體內(nèi)存在多個國庫主體的，根據(jù)劃款憑證，分庫別制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬憑證，注明預(yù)算科目，一聯(lián)作記賬依據(jù)，一聯(lián)送財政部門作回單。四、一般預(yù)算收入退票處理因預(yù)算級次不清等原因無法辦理入庫的，應(yīng)通過“國庫待結(jié)算款項 暫收戶” 按照原清算方式作退回處理。借：國庫待結(jié)算款項暫收戶貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來或國庫部門同城票據(jù)交換五、預(yù)算外等其他收入的處理比照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)辦理。 第二節(jié) 調(diào)撥收入業(yè)務(wù)一、同一核算主體內(nèi)劃轉(zhuǎn)收到調(diào)撥憑證，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，并登記調(diào)撥收入登記簿。會計分錄