現(xiàn)金流量測算表編制簡要說明(編輯修改稿)
2024-08-26 00:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 調(diào)整。若其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款中含由于支付給職工及為職工支付現(xiàn)金而產(chǎn)生的變動額，也應(yīng)單獨列項調(diào)整。應(yīng)注意核對本項目中各測算項目調(diào)整金額 與“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目中“扣除生產(chǎn)成本/制造費用中工資及福利等費”項目調(diào)整金額的勾稽關(guān)系。支付各項稅費在損益類科目中反映的各項稅費，如在主營業(yè)務(wù)稅金及附加中反映的營業(yè)稅、教育費附加、在管理費用中反映的房產(chǎn)稅、印花稅及所得稅，不一定在當(dāng)期支付現(xiàn)金，如預(yù)提所得稅等，所以需要通過應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款進行調(diào)整。因增值稅為價外稅，并不反映在損益表中，所以對當(dāng)期實際交納的增值稅進行單獨列示，相應(yīng)的，在調(diào)整項目“應(yīng)交稅金減少數(shù)（增加數(shù)）”中就不應(yīng)再包含應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/未交增值稅明細科目的增減變動了。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除以上各項列示的經(jīng)營活動外，其他經(jīng)營活動大部分反映在三項費用中，如差旅費、廣告費等，所以以三項費用為起點，扣除不屬于其他經(jīng)營活動的內(nèi)容（如與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)的運費、物料消耗，支付給職工以及為職工支付的工資、福利及保險費、制造費用中的折舊費用等）后，再通過相關(guān)往來的調(diào)整倒推出本項目。若預(yù)提費用、待攤費用或其他往來中（如其他應(yīng)收款）中含與其他經(jīng)營活動有關(guān)的項目，也應(yīng)進行相應(yīng)調(diào)整。填制本項目應(yīng)注意以下幾點：①．各項費用可按損益表或明細賬金額填列，對于財務(wù)費用注意僅填列與經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費支出等，存款利息收入已記入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，貨款利息支出應(yīng)反映在籌資活動中。②．對費用的調(diào)整，還應(yīng)注意核對與其他項目調(diào)整額的勾稽關(guān)系，如存在使用往來款抵減經(jīng)銷商費用業(yè)務(wù)的，應(yīng)與“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”相關(guān)項進行核對。③．對相關(guān)往來中存在的非經(jīng)營性項目應(yīng)全部扣除，如與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的往來、各事業(yè)部與總部的拆借資金等。對這部分非經(jīng)營性的往來變動調(diào)整額（依據(jù)現(xiàn)行公司制度，主要表現(xiàn)為其他應(yīng)付款相關(guān)明細的增減變動），在四張測算表中存在幾個勾稽關(guān)系，即：A．經(jīng)營活動測算表中有關(guān)非經(jīng)營性項目的調(diào)整額分為兩部分，其中與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，應(yīng)等于投資活動測算表中“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中有關(guān)經(jīng)營性往來增減變動調(diào)整額的負數(shù)（不包含長期應(yīng)付款調(diào)整額）；其中各事業(yè)部調(diào)整出的與總部的拆借資金金額應(yīng)等于籌資活動測算表中“集團內(nèi)部資金拆入”金額；同時以上兩項調(diào)整金額合計應(yīng)等于補充資料測算表中“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”項目調(diào)整金額的負數(shù)。B．投資活動測算表中有關(guān)非經(jīng)營性往來項目增減變動調(diào)整額應(yīng)等于經(jīng)營活動測算表中與購建固定資產(chǎn)有關(guān)調(diào)整額的負數(shù)，同時應(yīng)等于補充資料測算表中“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”相關(guān)項目調(diào)整金額。C．籌資活動測算表中“集團內(nèi)部資金拆入”金額應(yīng)等于經(jīng)營活動測算表中調(diào)整出的各事業(yè)部與總部的拆借資金金額，同時應(yīng)等于補充資料測算表中“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”相關(guān)項目調(diào)整金額的負數(shù)。D．補充資料測算表中“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”往來調(diào)整金額應(yīng)等于經(jīng)營活動測算表中有關(guān)非經(jīng)營性項目的調(diào)整額的負數(shù)，其中與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)等于投資活動測算表中有關(guān)經(jīng)營性往來項目增減變動調(diào)整額，其中與總部拆借資金調(diào)整金額應(yīng)等于籌資活動測算表“集團內(nèi)部資金拆入”項金額的負數(shù)。舉例如下：公司當(dāng)期明細賬如下表：業(yè)務(wù)描述：①當(dāng)期固定資產(chǎn)原值增加31元，其中外購1元（未支付現(xiàn)金，在其他應(yīng)付款掛賬），在建工程轉(zhuǎn)入30元，當(dāng)期計提折舊20元，全部計入管理費用；②本期發(fā)生廣告費4元，未支付現(xiàn)金，在其他應(yīng)付款掛賬；同時支付上期掛賬差旅費2元，沖減其他應(yīng)付款；③當(dāng)期向本部拆借流動資金10元；④當(dāng)期共支付
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