現(xiàn)金流量測算表編制簡要說明(文件)
【正文】 貨款利息支出應(yīng)反映在籌資活動(dòng)中。B．投資活動(dòng)測算表中有關(guān)非經(jīng)營性往來項(xiàng)目增減變動(dòng)調(diào)整額應(yīng)等于經(jīng)營活動(dòng)測算表中與購建固定資產(chǎn)有關(guān)調(diào)整額的負(fù)數(shù)，同時(shí)應(yīng)等于補(bǔ)充資料測算表中“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整金額。根據(jù)以上業(yè)務(wù)填列相關(guān)項(xiàng)目如下，請關(guān)注各項(xiàng)目之間調(diào)整金額的勾稽關(guān)系。拆借資金往來增加10元，使其他應(yīng)付款減少數(shù)虛減10元，所以應(yīng)加回；固定資產(chǎn)往來減少5元（期末5元期初10元）使其他應(yīng)付款減少數(shù)虛增5元應(yīng)扣除，這樣就將其他應(yīng)付款減少數(shù)還原為經(jīng)營性往來的增減2元（=7+105）。通過以上調(diào)整便可計(jì)算出本期購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金26元，與實(shí)際支付情況相符。在補(bǔ)充資料測算表“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)主要注意將非經(jīng)營性往來剔除，本例中拆借資金往來增加虛增了其他應(yīng)付款的增加額應(yīng)扣除，購建固定資產(chǎn)往來減少虛減了其他應(yīng)付示的增加額應(yīng)加回?！百徶霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目測算原理：首先從資產(chǎn)負(fù)債表或明細(xì)賬中找到當(dāng)期新增各項(xiàng)資產(chǎn)金額，然后通過相關(guān)往來（主要為其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款）的增減變動(dòng)還原為當(dāng)期實(shí)際支付的現(xiàn)金。接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組等原因增加的以上各項(xiàng)資產(chǎn)不產(chǎn)生現(xiàn)金流動(dòng)，也應(yīng)扣除。本項(xiàng)中應(yīng)注意核對兩個(gè)勾稽關(guān)系：A．“財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出”項(xiàng)應(yīng)等于補(bǔ)充資料測算表中“預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）—預(yù)提利息支出調(diào)整額”項(xiàng)與“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出”項(xiàng)之和。例如：財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目中只需要調(diào)整銀行存款利息支出和匯兌損益兩項(xiàng)，而利息收入和手續(xù)費(fèi)支出，同時(shí)符合這兩條，對損益有影響又引起了經(jīng)營性現(xiàn)金流動(dòng)，所以不需要調(diào)整。再如，將存貨領(lǐng)用入在建工程，即不影響損益，也不影響經(jīng)營業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)，不需要調(diào)整，所以在補(bǔ)充資料中填列存貨的增減變動(dòng)時(shí)，應(yīng)將此因素剔除，不能簡單的用報(bào)表上期初余額減期末余額填列。“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)，一般情況下應(yīng)填列資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)的期初金額減期末金額，但如果對存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則已在“計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備”項(xiàng)中填列，所以應(yīng)在此剔除。中國萬網(wǎng)財(cái)務(wù)部2006年9月20日14 / 14。在填列經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目增減變動(dòng)中，一定要將非經(jīng)營性的內(nèi)容剔除出去，如應(yīng)付賬款中用于支付工程款、設(shè)備款的明細(xì)科目增減變動(dòng)，即不影響經(jīng)營性現(xiàn)金流動(dòng)，又不影響損益，所以不需要填列，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，并且應(yīng)注意核對調(diào)整金額與其他各表的勾稽關(guān)系。在補(bǔ)充資料測算表中各項(xiàng)主要采取列舉法進(jìn)行測算，除“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)外，其余各項(xiàng)不應(yīng)出現(xiàn)差異。再如領(lǐng)用工程物資用于管理部門，雖對損益有影響，但未引起經(jīng)營性現(xiàn)金流動(dòng)，所以也需要在其他項(xiàng)中進(jìn)行調(diào)整。四、補(bǔ)充資料測算表現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于報(bào)表使用人分析影響現(xiàn)金流量的原因和從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。“集團(tuán)內(nèi)部資金拆入”金額應(yīng)等于經(jīng)營活動(dòng)測算表中有關(guān)非經(jīng)營性項(xiàng)目的調(diào)整額中與總部拆借資金相關(guān)的調(diào)整額，詳見“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。相關(guān)往來增減變動(dòng)調(diào)整額的填列及與其他各表之間的勾稽關(guān)系詳見“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。本例所舉業(yè)務(wù)比較簡單，主要是為說明每一種業(yè)務(wù)的測算原理及相互之間的勾稽關(guān)系，對實(shí)際工作中遇到的復(fù)雜業(yè)務(wù)可將其拆分為多個(gè)簡單業(yè)務(wù)分別進(jìn)行考慮。分析：在籌資活動(dòng)測算表“集團(tuán)內(nèi)部資金拆入”項(xiàng)反映的是當(dāng)期實(shí)際從總部拆借的資金凈額，即當(dāng)期若有歸還應(yīng)以負(fù)數(shù)填列，所以此項(xiàng)應(yīng)按其他應(yīng)付款拆借資金往來明細(xì)的增減變動(dòng)填列，此處應(yīng)填入10元。其他應(yīng)付款中與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的往來減少5元（期末5元期初10元）說明當(dāng)期不但支付了新增固定資產(chǎn)的現(xiàn)金1元還支付了上
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