【正文】 3元）進行調(diào)整。另外，因固定資產(chǎn)利息資本化金額增加了固定資產(chǎn)價值但支付的現(xiàn)金在籌資活動的“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，所以此處應扣除。有幾點需強調(diào)：“預提費用的增加（減：減少）—預提利息支出”項應填列“預提費用—預提利息”明細科目的期初減期末金額，并且此項與“財務費用—利息支出”項合計金額應等于籌資活動測算表“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金—財務費用中的利息支出”項金額。再如，使用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)，即不影響損益，也不影響經(jīng)營業(yè)現(xiàn)金流動，所以不需要調(diào)整。二、投資活動測算表本測算表除“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目外均采用列舉法進行測算，因反映的業(yè)務較單一，可按表中所列各項逐筆填列即可，一般情況下不應產(chǎn)生差異。舉例如下：公司當期明細賬如下表：業(yè)務描述：①當期固定資產(chǎn)原值增加31元，其中外購1元（未支付現(xiàn)金，在其他應付款掛賬），在建工程轉(zhuǎn)入30元，當期計提折舊20元，全部計入管理費用；②本期發(fā)生廣告費4元，未支付現(xiàn)金，在其他應付款掛賬；同時支付上期掛賬差旅費2元，沖減其他應付款；③當期向本部拆借流動資金10元；④當期共支付上期購買固定資產(chǎn)款26元，其中沖減其他應付款6元，沖減長期應付款20元。對往來增減變動額中存在的與購買商品、接受勞務無關的發(fā)生額，則應在表中逐項列示、剔除。分析：從明細賬上反映應收賬款減少8元，表面上看為應收賬款減少8元，即銷售商品當期收到現(xiàn)金8元，而實際情況是確認收入未收到現(xiàn)金，在“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中應反映為零；從明細賬上反映應付賬款當期購買商品20元并全部支付了現(xiàn)金，而實際情況是未支付現(xiàn)金，在現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”中應反映為零?，F(xiàn)階段各公司現(xiàn)金流量表一般是由出納人員從u8系統(tǒng)中逐筆指定生成，會計人員對現(xiàn)金流量表的正確性進行審核時，若也是逐筆檢查，不但工作量大，而且不易發(fā)現(xiàn)錯誤，而測算表對現(xiàn)金流量表中每一項均提供了一種檢查方法，檢查原理就是通過賬戶間勾稽關系，將依據(jù)權責發(fā)生制原則編制的資產(chǎn)負債表、損益表轉(zhuǎn)換為以收付實現(xiàn)制為基礎生成的現(xiàn)金流量表，以驗證現(xiàn)金流量表編制的正確性。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金此項目也是比較典型的使用調(diào)整法進行測算的項目，測算原理：通過對各賬戶的分析調(diào)整，找到所有當期購買的商品或勞務，再通過相關往來的增減變動將其調(diào)整為收付實現(xiàn)制下支付的現(xiàn)金。支付各項稅費在損益類科目中反映的各項稅費，如在主營業(yè)務稅金及附加中反映的營業(yè)稅、教育費附加、在管理費用中反映的房產(chǎn)稅、印花稅及所得稅，不一定在當期支付現(xiàn)金，如預提所得稅等，所以需要通過應交稅金、其他應交款進行調(diào)整。拆借資金往來增加10元，使其他應付款減少數(shù)虛減10元，所以應加回；固定資產(chǎn)往來減少5元（期末5元期初10元）使其他應付款減少數(shù)虛增5元應扣除，這樣就將其他應付款減少數(shù)還原為經(jīng)營性往來的增減2元（=7+105）。接受捐贈、債務重組等原因增加的以上各項資產(chǎn)不產(chǎn)生現(xiàn)金流動，也應扣除?！按尕浀臏p少（減：增加）”項，一般情況下應填列資產(chǎn)負債表中存貨項的期初金額減期末金額，但如果對存貨計提了存貨跌價準備，則已在“計提的資產(chǎn)損失準備”項中填列，所以應在此剔除。再如領用工程物資用于管理部門，雖對損益有影響，但未引起經(jīng)營性現(xiàn)金流動，所以也需要在其他項中進行調(diào)整。本例所舉業(yè)務比較簡單，主要是為說明每一種業(yè)務的測算原理及相互之間的勾稽關系，對實際工作中遇到的復雜業(yè)務可將其拆分為多個簡單業(yè)務分別進行考慮。D．補充資料測算表中“經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）”往來調(diào)整金額應等于經(jīng)營活動測算表中有關非經(jīng)營性項目的調(diào)整額的負